Цель работы заключается в том, чтобы рассмотреть на примере данного предприятия как производится учёт и далее расчёт с бюджетом по налогам и сборам, а

Цель работы заключается в том, чтобы рассмотреть на примере данного предприятия как производится учёт и далее расчёт с бюджетом по налогам и сборам, а также проверить правильность этих расчётов, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов и сборов


СОДЕРЖАНИЕ


Введение
1. Теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом
1.1 Экономическая сущность налогов в РФ
1.2. Нормативное регулирование налогообложения в РФ
1.3. Налоговая учетная политика предприятия
2. Учет расчетов по региональным налогам ЗАО «Дикси Юг»
2.1. Общая характеристика предприятия ЗАО «Дикси Юг»
2.2.Расчет налога на имущество в ЗАО «Дикси Юг»
2.3. Расчет транспортного налога на предприятии
Заключение
Список литературы
Приложение
...

Цель работы заключается в том, чтобы рассмотреть на примере данного предприятия как производится учёт и далее расчёт с бюджетом по налогам и сборам, а также проверить правильность этих расчётов, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов и сборов


СОДЕРЖАНИЕ


Введение
1. Теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом
1.1 Экономическая сущность налогов в РФ
1.2. Нормативное регулирование налогообложения в РФ
1.3. Налоговая учетная политика предприятия
2. Учет расчетов по региональным налогам ЗАО «Дикси Юг»
2.1. Общая характеристика предприятия ЗАО «Дикси Юг»
2.2.Расчет налога на имущество в ЗАО «Дикси Юг»
2.3. Расчет транспортного налога на предприятии
Заключение
Список литературы
Приложение

Цель работы заключается в том, чтобы рассмотреть на примере данного предприятия как производится учёт и далее расчёт с бюджетом по налогам и сборам, а также проверить правильность этих расчётов, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов и сборов


СОДЕРЖАНИЕ


Введение
1. Теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом
1.1 Экономическая сущность налогов в РФ
1.2. Нормативное регулирование налогообложения в РФ
1.3. Налоговая учетная политика предприятия
2. Учет расчетов по региональным налогам ЗАО «Дикси Юг»
2.1. Общая характеристика предприятия ЗАО «Дикси Юг»
2.2.Расчет налога на имущество в ЗАО «Дикси Юг»
2.3. Расчет транспортного налога на предприятии
Заключение
Список литературы
Приложение

- оказание услуг;
- распределение фонда оплаты труда;
- закупка запасов;
- прочие.
Финансовая отчетность включает в себя свод этих данных, их классификацию и обобщение. Документы могут готовиться каждый квартал, полугодие или раз в год.
В бухгалтерском учете хозяйствующий субъект рассматривается как организация, которая не зависит от владельца, закупающихся товаров, реализуемой продукции и выплачиваемой заработной платы.
Это разграничение очень важно для осознания того, что такое финансовая отчетность и как она составляется.
Бухгалтер ЗАО «Дикси Юг»– это специалист, обязанностью которого является документальное ведение хозяйственного и финансового учета на предприятии.
В своей работе бухгалтер строго следует установленному регламенту действующего законодательства.
Функциональные обязанности бухгалтера ЗАО «Дикси Юг»:
1. умение оперировать большим денежным потоками;
2. знание налогового и трудового кодекса;
3. работа в специальных бухгалтерских программах;
4. обязательное знание основ статистики, экономики и математики
В должностные обязанности бухгалтера ЗАО «Дикси Юг»входит:
1. ведение бухгалтерии на предприятии;
2. участие в разработке и дальнейших мероприятиях, непосредственно направленных на рациональное и правильное использование ресурсов;
3. осуществление приема и проведение контроля первичной документации;
4. отражение на счетах операций, связанных с постоянным движением денежных и основных средств, ТМЦ;
5. расчет и дальнейшее перечисление налогов и других сборов в местный и федеральный бюджеты, различных платежей в банковские учреждения, страховых взносов во внебюджетные государственные фонды, начисление заработной платы и другое;
6. обеспечение инвесторов, кредиторов, руководителей, аудиторов достоверной бухгалтерской отчетностью.
7. разработка рабочего плана счетов;
8. участие в осуществлении экономического анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;
9. обеспечение сохранности документов;
10. формирование, накопление и ведение базы данных по бухгалтерскому учету предприятия;
11. выполнение отдельных поручений руководителя. Обязанности бухгалтера по материалам.
Бухгалтер несет материальную ответственность перед организацией-работодателем, а также перед государственными и негосударственными органами контроля.
2.2.Расчет налога на имущество в ЗАО «Дикси Юг»
Все предприятия, имеющие объекты налогообложения, которые находятся на балансе, уплачивают налог на имущество.
Налог на имущество является региональным налогом и уплачивается в бюджет региона по местонахождению ЗАО «Дикси Юг».
Объекты налогообложения -   недвижимое имущество ЗАО «Дикси Юг», учтенное на балансе как объекты основных средств.
ЗАО «Дикси Юг» является плательщиком налога на имущество организации, так как имеет на своем балансе основные средства, облагаемые этим налогом.
Другими словами, это уже все те активы, отвечают которые двум главным условиям. Во-первых, они находятся в собственности предприятия ЗАО «Дикси Юг». А во-вторых, они отражены на счете 01.
Таким образом, когда предприятие ЗАО «Дикси Юг» взяла, например, в аренду здание, то платить налог на ее имущество она не будет. Более того, не должен рассчитывать такой налог и лизингополучатель.
Впрочем, только когда предмет лизинга числится на основном балансе лизингодателя. Если же лизинговое имущество, разумеется, в соответствии с основными условиями договора учитывается на основном балансе лизингополучателя, то именно он и будет начислять налог.
Данный вид налога относится к группе региональных налогов.
Налоговая декларация по налогу на имущество ЗАО «Дикси Юг» имеет определенную ставку, которая равна 2,2%.
Когда заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, то в расчет берется среднегодовая стоимость недвижимого имущества, которое играет роль объекта налогообложения.
Базовая ставка по налогам рассчитывается с учетом данных, полученных в ходе бухгалтерского учета ЗАО «Дикси Юг».
Если говорить о налоговом периоде, то это календарный год.
Поэтому налоговую декларацию необходимо предоставлять не позже тридцатого марта каждого года.
Выплачивает данный налог ЗАО «Дикси Юг» согласно тридцатой главы Налогового кодекса Российской Федерации.
Как только заканчивается отчетный период, то в бюджет начисляются и авансовые платежи. Их размер, как правило, составляет одну четвертую от произведения налоговой ставки и цены имущества за данный период. Как правило, все авансовые платежи необходимо оплатить 30 апреля, 30 июля или же 30 октября, то есть по истечению налогового года.
В течение года уплачиваются авансовые платежи, равные ¼ произведения средней стоимости имущества и ставки по налогам.
По итогам налогового периода уплачивается  разница между исчисленной суммой и суммами уплаченных авансовых платежей.
При поступлении или выбытии объекта налогообложения бухгалтер производит корректировку в расчетах по авансовым платежам по определенным формулам.
Налог на имущество ЗАО «Дикси Юг», впрочем, как и все авансовые платежи, считают вполне традиционным способом. В частности базу по налогу перемножают между собой с его ставкой.
Главной базой для расчета авансов должна быть средняя стоимость имущества за весь отчетный период. В случае с кварталом I 2013 года ее рассчитывают по представленной ниже формуле:
(ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4) / 4=НБ,
Где: ОС1 представляет собой остаточную стоимость на 1-ое января 2013-ого года; ОС2 является остаточной стоимостью на 1-ое февраля 2013-ого года; ОС3 считается остаточной стоимостью на 1-ое марта 2013-ого года; ОС4 является остаточной стоимостью на 1-ое апреля 2013-ого года;
Налогооблагаемая база для расчета налога на имущество ЗАО «Дикси Юг» представляет собой среднюю стоимость имущества за весь отчетный период.
Нововведением по налогу на имущество для ЗАО «Дикси Юг» с 2013 года является то, что все движимые основные средства  налогом на имущество больше не облагаются (ст.374 НК,  Федеральный закон  № 202-ФЗ от 29 ноября 2012 г.).
Движимое имущество, принятое на учет начиная с 2013 года не облагается налогом на имущество.
Пункт 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 4, согласно которому движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций
Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
К ним относятся все нестационарные основные средства: автомобили, офисная мебель и техника, оборудование. Но это изменение вошло в силу только с 1 января 2013года.
По тому движимому имуществу, которое было поставлено на баланс до 2013 года, и отражено на счетах 01 и 03, ничего не изменилось: налог на имущество на них начисляется до полной амортизации такого имущество, либо его выбытия.
Эти данные по срокам введения в эксплуатацию основных средств ЗАО «Дикси Юг» должны быть внесены в инвентарные карточки по форме № ОС-6, а с 2013 года эту форму можно продлить, либо утвердить новую.
В инвентарную карточку вносится дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету. И она может отличаться от даты приема объекта.
Так, например, ЗАО «Дикси Юг» купила холодильную установку в декабре 2012 года, но она еще не была годна к эксплуатации и требовала спецмонтажа, который был завершен в январе 2013 года. В этом случае установка учитывается уже в 2013 году и налогом на имущество не облагается.
Рассмотрим расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013 года ЗАО «Дикси Юг».
ЗАО «Дикси Юг» покупает в декабре 2012 года холодильную установку, нуждающийся в монтаже, за 4 720 000 руб, в т.ч. НДС 720 000руб. Доставка установки 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000. При приеме оборудования был оформлен акт №ОС-14.
В январе 2013 года ЗАО «Дикси Юг» передает оборудование в монтаж подрядчику по акту формы  № ОС-15. Стоимость монтажных работ составила 354 000 рублей, в т.ч. НДС 54 000 рублей. В январе монтаж выполнен полностью, и сторонами подписан акт выполненных работ, на основании которых оформляется акт приема-передачи по форме  № ОС-1 и инвентарная карточка по форме  № ОС-6. Т.е. в январе 2013 года станок был принят на учет в бухгалтерии.
Также на учет поставлен автомобиль, принятый в эксплуатацию с 2010 года, и торговое оборудование.
Стоимость имущества для расчета авансовых платежей ЗАО «Дикси Юг» рассмотрим в таблице 7
Таблица 7
Стоимость имущества для расчета авансовых платежей ЗАО «Дикси Юг»
По состоянию на дату
По холодильной установке, руб.
По легковому автомобилю, руб.
По торговому оборудованию, руб.
На 1 января 2013 года
—
320 000
80 000
На 1 февраля 2013 года
4 500 000
300 000
40 000
На 1 марта 2013 года
4 400 000
280 000
На 1 апреля 2013 года
4 300 000
260 000
В апреле ЗАО «Дикси Юг» рассчитывает авансовый платеж по налогу на имущество. Причем стоимость холодильной установки в расчет налога не берется, в связи с тем, что он поставлен на учет в 2013 году.
Рассчитаем среднюю стоимость имущества за I квартал 2013 года:
(320 000 руб. + 300 000 руб. + 280 000 руб. + 260 000 руб. + 80 000 руб.  + 40 000 руб.) : 4 = 320 000 руб.
ЗАО «Дикси Юг» зарегистрирована в г.Ликино-Дулево Орехово-Зуевского района Московской области, где ставка налога в 2013 году составвляет 2,2 процента.  Считаем авансовый платеж по налогу за I квартал:
320 000 руб. × 2,2% : 4 = 1760 руб.
Т.е. за 1 квартал нужно заплатить 1760 рублей налога на имущество.
В декларации по налогу на имущество за 2012 год участвуют все основные средства, которые числились у ЗАО «Дикси Юг» на остатках  на 01 января 2013 года.  А при сдаче отчетности за I квартал 2013 года стоимость движимых объектов, принятых на баланс после 1 января 2013 года, в авансовом расчете не указывается.
Согласно пункту 1.2 Порядка весь расчет представлять следует в налоговую инспекцию по месту нахождения ЗАО «Дикси Юг» и в налоговую инспекцию по месту нахождения определенного недвижимого имущества.
В законе Московской области 2012 года не закреплено правило, касающееся зачисления всей суммы налога (иначе авансовых платежей) в бюджет данного региона. Значит, когда основные средства ЗАО «Дикси Юг» расположены по совершенно разным адресам, то одним расчетом отделаться уже не удастся.
Но Правительством Московской области одобрен проект Закона, вносящий изменения в Закон Московской области от 29.10.2012 № 160/2012-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Московской области от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащих зачислению в бюджет Московской области».
Законопроектом с 1 января 2014 года предусмотрена отмена пятипроцентного норматива отчислений от налога на имущество организаций в бюджеты муниципальных районов и городских округов, и зачисление налога в полном объеме в бюджет Московской области.
Законопроект разработан в связи с изменениями федерального законодательства в части перераспределения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов, неналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и расходных полномочий между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
С момента отмены норматива отчислений от налога на имущество организаций в бюджеты муниципальных районов и городских округов, у ЗАО «Дикси Юг» появится возможность обратиться в УФНС России по Московской области за согласованием представления единой декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества, расположенного на территории различных муниципальных образований, администрируемых несколькими налоговыми инспекциями.
В этом случае при заполнении единой декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образований, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации (пункт 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждённого приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Все предприятия, имеющие объекты налогообложения, которые находятся на балансе, уплачивают налог на имущество.
Налог на имущество является региональным налогом и уплачивается в бюджет региона по местонахождению ЗАО «Дикси Юг».
Объекты налогообложения -   недвижимое имущество ЗАО «Дикси Юг», учтенное на балансе как объекты основных средств.
Однако такой вариант повлечет за собой появление разниц между данными бухгалтерского и налогового учета. Чтобы избежать их, суммы начисленного налога на имущество целесообразнее включать в состав прочих расходов: 
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 
– начислен налог на имущество. 
Поскольку в настоящее время в законодательстве этот вопрос не урегулирован, ЗАО «Дикси Юг» вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 2 ПБУ 1/98).
ЗАО «Дикси Юг» учитывает налог на имущество в составе расходов по обычным видам деятельности
Рассмотрим учет налога на имущество ЗАО «Дикси Юг»
По итогам 2012 года налоговая база по налогу на имущество равна 6 402 000 руб. Ставка налога на имущество в Московской области составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона Московской области № 150/2003-03 от 21.11.2003).
Сумма налога составляет: 6 402 000 руб. х 2,2% = 140 844 руб.
В течение 2012 года ЗАО «Дикси Юг» перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:
– за I квартал 2012 года – 33 210 руб.;
– за полугодие 2012 года – 30 520 руб.;
– за девять месяцев 2012 года – 36 440 руб.
По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
140 844 руб. – 33210 руб. – 30520 руб. – 36440 руб. = 40674 руб.
Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 апреля 2013 года. В ЗАО «Дикси Юг» сделаны в учете следующие проводки:
31 декабря 2012 года:
Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»
– 140844 руб. – начислен налог на имущество за 2006 год.
26 апреля 2013 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51– 40674 руб. – уплачен налог на имущество за 2012 год.
При расчете налога на прибыль за 2007 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (140 844 руб.) в состав расходов по обычным видам деятельности.
2.3. Расчет транспортного налога на предприятии
Транспортный налог платит ЗАО «Дикси Юг», на которое зарегистрированы транспортные средства, перечисленные в статье 358 Налогового кодекса.
Транспортные средства, которые облагаются налогом (ст. 358 НК РФ), можно выделить в три группы:
автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
воздушные (самолеты, вертолеты и др.).
Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.
Не являются объектом налогообложения:
весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;
транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда по Российскому международному реестру.
По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.
Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговую базу определяют исходя из количества транспортных средств.
Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.
Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в десять раз. Кроме того, региональные власти могут устанавливать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. ЗАО «Дикси ЮГ» самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Для расчета суммы транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, необходимо умножить налоговую базу на ставку налога. Если транспортное средство принадлежит ЗАО «Дикси ЮГ» меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:
Число полных месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму
:
12 месяцев
=
Поправочный коэффициент
Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.
Если ставки налога в регионах не определены, то применяются ставки, установленные Налоговым кодексом(таблица 8)
Таблица 8
Ставки транспортного налога
Вид транспортного средства
Ставка налога,
руб. в год
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л. с. включительно
2,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с.
3,5
свыше 150 л. с. до 200 л. с.
5
свыше 200 л. с. до 250 л. с.
7,5
свыше 250 л. с.
15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 20 л. с. включительно
1
свыше 20 л. с. до 35 л. с.
2
свыше 35 л. с.
5
Автобусы с мощностью двигате ля (с каждой лошадиной силы)
до 200 л. с. включительно
5
свыше 200 л. с.
10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л. с. включительно
2,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с.
4
свыше 150 л. с. до 200 л. с.
5
свыше 200 л. с. до 250 л. с.
6,5
свыше 250 л. с.
8,5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л. с. включительно
10
свыше 100 л. с.
20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л. с. включительно
20
свыше 100 л. с.
40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л. с. включительно
25
свыше 100 л. с.
50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
2,5
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
20
По истечении каждого отчетного периода (I квартала, II квартала и III квартала) ЗАО «Дикси ЮГ» уплачивает авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.
А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.
Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.
Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.