Вход

Порядок исчисления и взимания НДФЛ и его совершенствование

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 291376
Дата создания 12 июля 2014
Страниц 39
Мы сможем обработать ваш заказ 24 мая в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 200руб.
КУПИТЬ

Описание

дата защиты - 22.06.2014, оценка - 5 ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...3
Теоретическая часть……………………………………………………………5
1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц…………………5
1.1 Экономическая сущность НДФЛ………………………………………...5
1.2 Налоговые вычеты по НДФЛ……………………………………………10
2. Действующий механизм исчисления налога на доходы физических лиц.....12
2.1 Способы и методы взимания НДФЛ……………………………………12
2.2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ………………………………….13
3. Совершенствование механизма функционирования налога на доходы физических лиц в России и за рубежом…………………………………….20
3.1 Проблемы функционирования НДФЛ в РФ и методы их решения…..20
3.2 Оптимизация механизма действия НДФЛ в РФ на основе зарубежного опыта………………………………………………………………………22
Практическая часть……………………………………………………………...31
Задача 1…………………………………………………………………………...31
Задача 2…………………………………………………………………………...35
Заключение……………………………………………………………………….37
Список использованной литературы…………………………………………...39

Введение

ВВЕДЕНИЕ
Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц (далее НДФЛ) один из главных источников доходной части бюджета. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в миро¬вой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является дос¬тижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогопла тельщиков от на-логообложения. Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.
Исходя из выше изложенного, тема курсовой работы является актуальной.
Объектом исследования является налог на доходы физических лиц.
Предметом исследования является порядок исчисления и взимания НДФЛ.
Цель курсовой работы – на основе исследуемого материала дать характеристику налога на доходы с физических лиц.
Достижение указанной цели предопределило необходимость постановки решения следующих задач:
• рассмотреть социально - экономическую сущность и значение НДФЛ;
• исследовать порядок исчисления и уплаты налога;
• исследовать совершенствование механизма функционирования НДФЛ
Курсовая работа состоит из трёх глав, в которых последовательно рассматриваются основные аспекты налога на доходы физических лиц, его экономическую сущность, механизм исчисления налога, способы и методы взимания, минимизация НДФЛ, а так же совершенствование механизма функционирования налога на доходы физических лиц в России и за рубежом. В первой главе рассматриваются теоретические основы налога на доходы физических лиц, а именно его экономическая сущность и налоговые вычеты позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу. Вторая глава посвящена механизму исчисления налога, способам и методам взимания и порядку исчисления и уплаты НДФЛ. Третья глава является заключительной и отражает проблемы функционирования НДФЛ в РФ, методы их решения и оптимизацию механизма действия НДФЛ в РФ на основе зарубежного опыта.

Фрагмент работы для ознакомления

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (как и расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, установлена в размере 13% независимо от величины этих доходов. В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов. Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются предпринимателем на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; за октябрь--декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей. Согласно п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется предпринимателем с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода (например, предприниматель может одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности работать в организации по трудовому договору и у него будут удерживать налог из зарплаты и прочих доходов, полученных по месту работы), а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у физических лиц доходов, впервые полученных от осуществления предпринимательской деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. На основании данной суммы налоговым органом исчисляются авансовые платежи. При значительном (более чем на 50%) увеличении или уменьшении в налоговом периоде дохода предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения новой налоговой декларации.Особенности исчисления налога налоговыми агентами установлены ст.226 НК РФ. Согласно же ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет. Налоговые агенты, от которых физические лица получают доходы, должны исчислять и удерживать налог с этих доходов. Он исчисляется нарастающим итогом с начала периода по итогам каждого месяца со всех доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %.Если доходы облагаются налогом по повышенным ставкам, он определяется отдельно по каждому виду дохода. Налоговый агент исчисляет налог без учета доходов, полученных плательщиком из других источников. Налоговые агенты должны перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Сумма налога, исчисленная и удержанная с доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, может быть перечислена в день, следующий за днем ее удержания.С 1 января 2001 года агенты перечисляют в бюджет налог, удержанный по итогам месяца, если его сумма превышает 100 рублей. Если эта сумма меньше 100 рублей, она будет добавляться к налогу в следующем месяце. [2]Статьей 230 НК РФ установлены конкретные виды обязанностей, возлагаемых на налоговых агентов и налоговые органы в целях обеспечения положений, изложенных в главе 23 части второй Налогового кодекса РФ.В частности, на налоговых агентов возлагаются следующие обязанности:вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая устанавливается Министерством финансов Российской Федерации;ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет сведения о доходах физических лиц по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. [5]Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным категориям организаций право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях. Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары или выполненные работы в случае, если эти индивидуальные предприниматели в качестве подтверждения уплаты налога с указанных доходов на основании налогового уведомления налогового органа предъявили соответствующие документы.Шкала определения ставки НДФЛ плоская, т.е. ставка не зависит от величины налогов. Для всех налогоплательщиков согласно ст. 224 НК РФ применяется единый размер налоговой ставки — 13%. Однако в отношении определенных доходов установлены иные налоговые ставки.Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.В размере 35% налоговая ставка установлена: для стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения 4 тыс. руб.; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте для страховых выплат по договорам добровольного страхования. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам: обязательного страхования добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и не предусматривающим страховых выплат, в виде рент и (или) аннуитетов в пользу застрахованного лица добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования на дату заключения договоров предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов добровольного пенсионного страхования суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части:превышения размеров, выраженных в рублях, исчисленных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. [6]Совершенствование механизма функционирования налога на доходы физических лиц в России и за рубежом Проблемы функционирования НДФЛ в РФ и методы их решенияОдной из проблем налогового права в целом и правового регулирования налогообложения доходов физических лиц в частности является проблема двойного налогообложения. Актуальность рассматриваемой проблемы и необходимость поиска путей ее разрешения обусловливаются тем, что двойное обложение препятствует развитию интеграционных процессов, охватывающих различные сферы взаимоотношений государств, и прежде всего область экономики, затрудняет перемещение капиталов и лиц. Налог на доходы физических лиц является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Плательщиками данного налога выступают, исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в РФ. [8]Необходимо отметить, что налогообложение в Российской Федерации сталкивается с целым рядом объективных и субъективных трудностей.Во-первых, отсутствие стабильности в проведении экономической и финансовой политики.Во-вторых, несовершенство налогового законодательства, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов.В-третьих, низкий уровень доходов подавляющего большинства населения.В-четвертых, массовое уклонение от налогообложения.Что касается непосредственно рассматриваемого налога, то из-за несовершенства налоговой системы в целом, он также далек от совершенства. Так, учет и применение льгот по данному налогу достаточно сложны. В связи с этим, в него постоянно вносятся поправки и изменения, регулирующие порядок его исчисления и взимания.Однако есть и положительные моменты: налоговой реформой, проводимой в стране, взят курс на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика, значительно расширена система льгот в подоходном налогообложении, впервые введены социальные, имущественные и профессиональные вычеты.Для устранения возможных проблем по НДФЛ предприятию необходимо:- выполнение предложений по акту предыдущей проверки;- соответствие установленным требованиям порядка ведения налогового учета по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц»;- соблюдение порядка предоставления налоговых льгот физическим лицам на основании соответствующих документов;- соблюдение формы, полноты и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ, в том числе в случаях перерасчетов по налогу за предшествующие годы; осуществлении выплат после увольнения; невозможности удержания налога у источника получения дохода; предоставлении стандартных налоговых вычетов;- правильность определения налоговой базы физических лиц, применения налоговых льгот и ставок налогообложения в разрезе основных работников, совместителей, лиц, получавших выплаты на основании договоров гражданско-правового характера;- соблюдение своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц. [7] Оптимизация механизма действия НДФЛ в РФ на основе зарубежного опытаВ отличие от большинства других налогов, налог на доходы физических лиц в российской налоговой системе имеет богатую историю. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.Однако, несмотря на его долгую историю развития в нашей стране, он далек от совершенства и требует серьезных изменений. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования.В России с 2001 г. после вступления в силу главы 23 «Налог на доходы физических лиц» стала применяться шедулярная форма подоходного налога, то есть к разным видам доходов населения применяется соответствующая налоговая ставка.В целом, можно сказать, что методика исчисления налога проста и понятна. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает его простым для налогообложения, однако до сих пор этот налог является предметом острой критики в стране.Прежде всего, потому, что не отвечает принципу социальной справедливости и на практике получается, что 13 %-ная ставка налога создает преимущества только гражданам с высокими доходами. И если сравнивать ставку налога в нашей стране со ставками НДФЛ в развитых странах, то, действительно, получается, что она низкая, но нельзя сравнивать уровень доходов населения в нашей стране и за рубежом. [12]Одной из основных причин введения единой пониженной ставки налога называлась необходимость ликвидации так называемых «конвертных» форм оплаты труда. Сегодня подводя итог, можно сделать вывод, что введение этой меры не дало эффективных результатов и не оправдало себя. Причиной сокрытия сумм заработной платы является не столько высокие ставки налога на доходы физических лиц, сколько действовавшие критические ставки отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Эти платежи с их повышенными против ЕСН ставками серьезно отражаются на финансовом положении налогоплательщика, увеличивая его издержки и уменьшая полученную прибыль.Следовательно, проблема «серых» форм выплаты зарплаты проистекает не из-за высоких или низких ставок налога на доходы физических лиц и не из-за наличия или отсутствия в них прогрессии.Вместо принятия экономических решений по борьбе с «серыми схемами» зарплаты, контролирующие органы все чаще стали прибегать совместно с администрацией регионов и муниципалитетов к мерам чисто административным.Так, по всей стране проводилась акция, в ходе которой в налоговые органы приглашались руководители организаций для проведения «разъяснительных» бесед о последствиях применения схем выплат «заработной платы в конвертах» и ответственности за нарушение налогового законодательства. Конечно, эти меры принесли определенные результаты, и в стране незначительно снизился процент «серых» зарплат, но была ли устранена причина нарушения законодательства?На сегодняшний день, имеются другие эффективные меры борьбы с «конвертной» заработной платой, которые действительно могут дать серьезный экономический эффект и сделают НДФЛ более справедливым.Во-первых, следовало бы законодательно установить предел, ниже которого работодатель не имеет права выплачивать заработную плату и привязать эту сумму к прожиточному минимуму, освободив её от налогообложения, то есть установить стандартный вычет. Подобные законодательно установленные ограничения существуют в большинстве высокоразвитых стран.Помимо этого необходимо изменить механизм налогообложения, установив объектом налогообложения совокупный доход налогоплательщиков. То есть, если на сегодняшний день ставки НДФЛ меняются в зависимости от вида дохода, то целесообразно установить прогрессивные ставки, облагая общую сумму доходов налогоплательщика в отчетном периоде.В-третьих, после всех этих изменений, требуется принятие мер по установлению действенного контроля за доходами налогоплательщиков и за движением наличных денег в экономике. В настоящее время такой контроль в стране весьма ослаблен, что позволяет обналичивать денежные средства сверх установленных норм и создавать условия для выплаты зарплаты в конвертах. В частности, действующие ныне положения позволяют предпринимателям без образования юридического лица практически бесконтрольно осуществлять операции с наличностью. Также следует предоставить налоговым органам право отслеживать прирост имущества и уровень потребления за определенный период, как это делается во всех развитых странах, где одного факта осуществления расхода или наличия накоплений в виде денежных активов, недвижимого имущества и т.д. достаточно, чтобы предъявить лицу обвинение в неуплате налога. Такой порядок вынуждает налогоплательщиков, получающих крупные суммы неучтенных доходов, искать возможность заплатить с них налоги.Однако эти меры принесут положительный результат только в случае последовательной их реализации. [15]Подводя итог, можно констатировать, что система подоходного налогообложения далека от совершенства и требует серьезных точечных изменений, что повлечет за собой большие траты времени и денег. Однако, так как налог на доходы физических лиц охватывает практически все население нашей страны, необходимость его совершенствования не вызывает сомнений. По этой причине следует ожидать дальнейших изменений в законодательстве и продолжения налоговой реформы в Российской Федерации.1. Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в обществе, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, населения, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.Налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя подсистему налогов с физических лиц в единой налоговой системе. Существование налогов с физических лиц, наряду с другими налогами, объясняется, прежде всего, необходимостью создания дополнительного доходного источника для государственной казны, поэтому выполнение ими фискальной функции очевидно. Налоги с населения, кроме потребностей фиска, регулируют уровень доходов граждан, стимулируют или ограничивают трудовую активность населения, выполняют функцию социальной защиты населения.2.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (ред. от 5.02.2014г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 5.02.2014г.)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 5.05.2014г.)
4. Федеральный закон от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (ред. от 5.05.2014г.)
5. Акимова В.М. Новое в исчислении налога на доходы физических лиц // Российский налоговый курьер. - 2010.
6. Амелина Т.Н. Доходы физических лиц, включаемые в налоговую декларацию // Бухгалтерский учет. - 2012.
7. Виговский Е.В., Виговская М.Е. Новое в законодательстве о налогообложении физических лиц // Бухгалтерский учет. - 2009.
8. Грязнов А. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершенствования // Налоговый вестник. - 2010.
9. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен. - 2009.
10. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г., Врублевская О.В. Налогообложение физических и юридических лиц. Издание 4. - Санкт- Петербург (Бизнес/пресса) 2008.
11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник, 7-е издание, доп. И перераб. – М.: ИНФА-М, 2008.
12. Тернопольская Г.Б., Тютюрюкова Н.Н. Налоговая политика в программах партий: утопия и реальность//Налоги и налогообложение. 2009.
13. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
14. Александров И.М. Налоги и налогообложения : учебное пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2011.
15. Игнатов А.В. Антиутопии отечественной налоговой системы//Налоговая политика и практика. - 2010.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022