отчет о движении денежных средств

Курсовая работа на тему "годовой отчет о движении денежных средств, его назначение, содержание, использование, составление, информационные возможности" ...

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3
1. История появления отчета о движении денежных средств………………5
2. Назначение и источники информации отчета о движении денежных средств………………………..............................................................................6
3. Классификация видов деятельности в отчете о движении денежных средств, в соответствии с МСФО 7 ….............................................................11
4. Содержание отчета о движении денежных средств……………………..13
5. Денежные потоки от текущей деятельности………………………….....14
6. Денежные потоки от инвестиционной деятельности……………………17
7. Денежные потоки от финансовой деятельности.......................................19
8. Сальдо денежных потоков и остаток денежных средств на начало и конец периода………………………………………...………………………….20
9. Составление отчета о движении денежных средств в ООО «Нижегород Торг»…………………………………………………………………………...21
Заключение ……………………………………………………………………25
Список литературы
Приложение
 

Введение
Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе обязательствах, а также о результатах хозяйственной деятельности предприятия, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.
Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.
Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, до-полняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясн яет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответст-вующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организа-ции, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.
Целью данной курсовой работы является изучение отчета о движение денежных средств: его назначение, содержание, использование, составление, информационные возможности.
Задачами курсовой работы являются:
1. Изучить отчет о движении денежных средств;
2. Изучить порядок заполнения отчета о движении денежных средств;
3. Показать составление отчета о движении денежных средств на при-мере ООО «Нижегород Торг».

- денежные потоки должны быть распределены по 3 видам деятельности организации.- должен быть составлен на русском языке;- должен быть составлен в валюте Российской Федерации.- должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации.Для составления отчета необходимо однозначное толкование ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток.Определения терминов, используемых при составлении отчета:денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету стем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.денежные потоки организации - платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года.чистый денежный поток - нетто-результат изменения денежных средств, разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.Классификация видов деятельности в отчете о движении денежных средств, в соответствии с МСФО 7Виды деятельности и их характеристики:Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств:(+) Эмиссия акций или других долговых инструментов;(+) Эмиссия облигаций, векселей, закладных и прочего краткосрочного и долгосрочного характера;(–) Выплаты владельцам в связи с выкупом акции;(–) Денежные погашения заимствований, произведенных ранее.Операционная деятельность - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели, в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. Отражает достаточность денежных средств (без обращения к внешним источникам финансирования) для:Погашения кредитов;Поддержания производственных мощностей;Выплаты дивидендов;Новых инвестиций.3. Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса.Для составления отчета МСФО 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств. При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.4. Содержание отчета о движении денежных средствНаименование показателяСумма12Остаток денежных средств на начало отчетного годаДвижение денежных средств по текущей деятельностиПоступление денежных средств в разрезе факторов их динамикиРасходование денежных средств в разрезе факторов их динамикиЧистые денежные средства от текущей деятельности        (          )Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиПоступление денежных средств в разрезе факторов их динамикиРасходование денежных средств в разрезе факторов их динамикиЧистые денежные средства от инвестиционной деятельности(           )Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступление денежных средств в разрезе факторов их динамикиРасходование денежных средств в разрезе факторових динамикиЧистые денежные средства от финансовой деятельностиЧистое увеличение (уменьшение) денежных средств(           )Остаток денежных средств на конец отчетного года5. Денежные потоки от текущей деятельностиОсновным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов — НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей.В строку 4112 вписываются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.Другие доходы показываются по строке 4113 «Прочие поступления». Это могут быть:суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т. п. (за минусом полученного НДС).Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом можно отразить в отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то вписывается полученная арендная плата в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включается в состав прочих доходов.В строках 4121—4129 отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств.Обратить внимание: расход денег и денежных эквивалентов указывают в отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показываются оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Вписываются сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные нужно взять из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91-2 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.В строку 4122 отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то сумма показывается в строке 4123 отчета.Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Уплата всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование показывается по строке 4129.Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключением НДС и акцизов, или взносов из государственных внебюджетных фондов, то эти поступления отражаются по строке 4119.Эти суммы выявляются в учете через корреспонденцию счета 51 со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по обязательному социальному страхованию».Другие оплаченные расходы по текущей деятельности показываются по строке «прочие платежи».Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.Суммы НДС, а также акцизов, относящиеся к текущей деятельности, показывается свернуто. То есть из суммы полученных платежей вычитается сумма входящего НДС, а из сумм уплаченных вычитается исходящий НДС. Далее суммы исходящего НДС, складываются с НДС, уплаченным в бюджет, и полученная сумма вычитается из входящего НДС. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих операций — по строке «Прочие платежи» (код 4119) (если сумма отрицательная) либо «Прочие поступления» (код 4129) (если сумма положительная). Это же относится и к акцизам.6. Денежные потоки от инвестиционной деятельностиСначала анализируются поступления.По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» отчета указываются суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС), в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».В строке 4212 отчета указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 — поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».Для того, чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, облигаций, векселей, выданных займов и т. д.), необходимо взять дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т. д.Погашение выданных процентных займов показываются в строке 4213. Эти операции отражаются по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».Поступления по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211—4214 отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления».Затем раскрывается структуру платежей.В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отражается оплата в отчетном году основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т. д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т. д.), поисковых активов (в связи с освоением природных ресурсов), а также объектов незавершенных капитальных вложений — без учета НДС. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т. п. Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.Суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записываются по строкам 4222 «в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам». Чтобы заполнить эти строки, необходимы данные из оборота по дебету счета 58.