Цены и ценообразование, вариант 2

работа оценена преподавателем на 100 баллов

Задача 1. Определите свободную отпускную цену (оптовую цену предприятия), цену закупки (оптовую цену промышленности) и розничную цену продукции, исходя из следующих данных:
 себестоимость изделия, руб. – 34,00
 рентабельность изделия, % - 25
 оптовая надбавка (наценка оптовой организации), руб. – 2,72
 налог на добавленную стоимость (НДС), % от отпускной цены –10
 акциз, % от отпускной цены – 0
 торговая надбавка (наценка торгующей организации), руб. – 3,40

Задача 2. Предприятие устанавливает цену на один из своих стандартных видов продукции, в которую были внесены незначительные изменения. По данным бухгалтерии затраты по проектируемому изделию составили:
 прямые материальные на единицу продукции, руб. – 4,08
 прямые на оплату труда на ...

Задача 1. Определите свободную отпускную цену (оптовую цену предприятия), цену закупки (оптовую цену промышленности) и розничную цену продукции, исходя из следующих данных:
 себестоимость изделия, руб. – 34,00
 рентабельность изделия, % - 25
 оптовая надбавка (наценка оптовой организации), руб. – 2,72
 налог на добавленную стоимость (НДС), % от отпускной цены –10
 акциз, % от отпускной цены – 0
 торговая надбавка (наценка торгующей организации), руб. – 3,40

Задача 2. Предприятие устанавливает цену на один из своих стандартных видов продукции, в которую были внесены незначительные изменения. По данным бухгалтерии затраты по проектируемому изделию составили:
 прямые материальные на единицу продукции, руб. – 4,08
 прямые на оплату труда на единицу продукции, руб. – 2,72
 переменныенакладные на единицу продукции, руб. – 2,04
 постоянные накладные на 10000 единиц продукции, руб. – 47600
 переменные реализационные и административные на единицу продукции, руб. – 1,36
 постоянные реализационные и административные на 10000 единиц продукции, руб. –6800
Определите отпускную цену, если предприятие предполагает применять надбавку к сумме затрат на производство, равную 50 %. Составить финансовый отчет.

Задача 3. Используя исходные данные задачи 2 (за исключением надбавки к сумме затрат на производство), определите отпускную цену изделия ме¬тодом стоимости изготовления. Рентабельность изделия к себестоимости за вычетом прямых материальных затрат – 45 %.

Задача 4. Используя исходные данные задачи 2 (за исключением надбавки к сумме затрат на производство), определите отпускную цену изделия ме¬тодом маргинальных издержек, если предприятие предполагает применять надбавку к сумме переменных затрат – 100 %. Составить финансовый отчет.

Задача 5. Предприятие устанавливает цену на один из своих видов продукции. Прогнозируемый годовой объем производства - 27200 единиц; предполагаемые переменные затраты на единицу продукции –20,40 руб.; общая сумма постоянных затрат - 544тыс. руб. Изменения, вносимые в продукцию, потребуют дополнительного финансирования (кредита) в размере 0,68 млн. руб. Процентная ставка коммер¬ческого банка - 60% годовых. Определите отпускную цену методом рентабельности инвестиций.

Задача 6. Предприятие предполагает, что для производства 100000 ед. продукции в год необходимы инвестиции (для закупки оборудования, приобретения производ¬ственных запасов) в сумме 2,72 - млн. руб. В целом бухгалтерия предприятия предполагает, что производство и реализация продукции будет характеризоваться следующими показателями: затраты на производство единицы продукции составят 40,80 руб.; реализационные и административные расходы - 816 тыс. руб. Предприятие предполагает получить 25 % прибыли на инвестированный капитал. Определить размер надбавки.

Задача 7. Предприятие изучает возможность производства нового для него изделия. Цена на аналогичную продукцию на рынке сложилась на уровне 51,00 руб. Для производства изделия в количестве 100000 единиц в год необходимы инвестиции в сумме 2,04 млн. руб. Предприятие ожидает получить прибыль на вложенный капитал на уровне 20 %. Постоянные накладные и постоянные реализационные и административные расходы, связанные с изделием, составят 0,816 млн. руб. Определите плановые затраты на производство данного изделия.

Задача 8. На предприятие обратились с предложением приобрести партию его товара в количестве 100000 единиц по цене 16,32 руб. за единицу. Затраты на изделие составляют: прямые материальные на единицу изделия – 6,12 руб.; прямые на оплату труда на единицу продукции – 4,08 руб.; переменные накладные на единицу продукции – 3,40 руб.; постоянные накладные на 100000 единиц продукции –680 тыс. руб.; переменные реализационные и административные на единицу продукции – 2,04 руб.; постоянные реализационные и административные на 100000 единиц продукции –136 тыс. руб. Предприятие применяет надбавку к сумме переменных затрат в размере 80 %. Определите возможность принятия такого заказа.

Задача 9. Определить эластичность спроса и эластичность предложения по цене, а также общую выручку и расходы покупателя, если известны следующие данные:
Таблица 14 – Условия задачи
Величина спроса, тыс. шт. Величина предложения,
тыс. шт. Цена, руб.
21 36 70
28 26 60
32 24 55
На основании данных таблицы 14 построить графики спроса и предложения. Определить равновесную цену расчетным и графическим способами.

Задача 10. Определить продажную цену товара на день поставки, если известны следующие данные:
• продажная цена на день подписания договора поставки, руб. –624
• заработная плата на день подписания договора поставки, руб. –124,80
• заработная плата на день поставки товара, руб. – 249,60
• стоимость сырья и материалов на день подписания договора поставки, руб. – 144,20
• стоимость сырья и материалов на день поставки товара, руб. – 255,50
• доля заработной платы в структуре цены, % - 20
• доля сырья и материалов в структуре цены, % - 40.

-

10,20
Устанавливаемая продажная цена
20,40
На втором этапе составляется отчет о финансовых результатах деятельности предприятия (табл. 7), позволяющий подтвердить или опровергнуть вывод о том, что установленная продажная цена обеспечивает возмещение произведенных затрат и получение прогнозируемой прибыли.
Таблица 7. - Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия
Показатель
Сумма, руб.
Объем продаж (10000 ед. продукта по цене 20,40 руб. за каждую)
Переменные затраты (10000 ед. продукта по цене 10,20 руб. за каждую)
Доход (в виде разницы между суммой выручки и переменными затратами)
Постоянные затраты:
- производственные
- реализационные и административные
Чистая прибыль
204000
102000
102000
47600
6800
47600
Задача 5. Предприятие устанавливает цену на один из своих видов продукции. Прогнозируемый годовой объем производства - 27200 единиц; предполагаемые переменные затраты на единицу продукции –20,40 руб.; общая сумма постоянных затрат - 544тыс. руб. Изменения, вносимые в продукцию, потребуют дополнительного финансирования (кредита) в размере 0,68 млн. руб. Процентная ставка коммер­ческого банка - 60% годовых. Определите отпускную цену методом рентабельности инвестиций.
Решение
Таблица 8. - Форма калькуляции цены продукта
Затраты
Сумма, руб.
Переменные затраты на единицу изделия
Постоянные затраты на единицу изделия
(544000 руб.: 27200 ед.)
20,40
20.00
Суммарные затраты на единицу изделия
40,40
Желательная прибыль (680000 руб. * 0,60: 27200 ед.)
15,00
Устанавливаемая продажная цена (не ниже)
55,40
Метод рентабельности инвестиций является единственным методом, учитывающим платность финансовых результатов, необходимых для производства и реализации продукта.
Задача 6. Предприятие предполагает, что для производства 100000 ед. продукции в год необходимы инвестиции (для закупки оборудования, приобретения производ­ственных запасов) в сумме 2,72 - млн. руб. В целом бухгалтерия предприятия предполагает, что производство и реализация продукции будет характеризоваться следующими показателями: затраты на производство единицы продукции составят 40,80 руб.; реализационные и административные расходы - 816 тыс. руб. Предприятие предполагает получить 25 % прибыли на инвестированный капитал. Определить размер надбавки.
Решение:
% надбавка = [(2720000*0.25+816000)/(100000*40,80)] = 1496000/4080000*100=36,67
Исходя из этого уровня процентной надбавки будет установлена продажная цена единицы продукции (табл. 9).
Таблица 9. - Калькуляция цены продукции
Показатель
Сумма, руб.
Затраты на производство
Надбавка (40,80 руб. * 36,67% / 100%)
40,80
14,96
Устанавливаемая продажная цена
55,76
Данная цена подлежит корректировке с учетом ситуации на рынке с этим товаром.
В доказательство того, что 55,76 руб. устанавливаемой продажной цены продукции позволит предприятию получить 25% прибыли на инвестированный капитал, приводится отчет о финансовых результатах деятельности предприятия (табл. 10).
Таблица 10. - Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия
Показатель
Сумма, руб.
Объем продаж (55,76 руб. * 100000 ед.)
Затраты на производство продукции (40,80руб. * 100000 ед.)
5576000
4080000
Валовая прибыль
1496000
Реализационные и административные затраты
816000
Чистая прибыль
680000
Прогнозируемая величина ROI (исходя из вложенного капитала 2,72 млн. руб.) может быть определена с помощью формулы Дюпона:
ROI = [(680000* 100%/5576000)*(5576000/2720000)] = 12,20% * 2,05= 25%
Задача 7. Предприятие изучает возможность производства нового для него изделия. Цена на аналогичную продукцию на рынке сложилась на уровне 51,00 руб. Для производства изделия в количестве 100000 единиц в год необходимы инвестиции в сумме 2,04 млн. руб. Предприятие ожидает получить прибыль на вложенный капитал на уровне 20 %. Постоянные накладные и постоянные реализационные и административные расходы, связанные с изделием, составят 0,816 млн. руб. Определите плановые затраты на производство данного изделия.
Решение:
На основании этих данных плановые затраты на производство одного изделия составят (руб.):
прогнозируемый объем продаж (100 000 * 51,00) – 5 100 000
ожидаемая надбавка (вычитается):
- реализационные и административные расходы – 816 000
- предполагаемая сумма ROI
(20% от 2 040 000 млн. руб.) – 408 000
плановые затраты на производство 100 000 изделий – 3 876 000
плановые затраты на производство одного изделия -
(3 876 000: 100 000) – 38,76
Следовательно, предприятие сможет производить новое изделие, только если обеспечит затраты в сумме 38,76 руб. и меньше в расчете на одно изделие.
Задача 8. На предприятие обратились с предложением приобрести партию его товара в количестве 100000 единиц по цене 16,32 руб. за единицу. Затраты на изделие составляют: прямые материальные на единицу изделия – 6,12 руб.; прямые на оплату труда на единицу продукции – 4,08 руб.; переменные накладные на единицу продукции – 3,40 руб.; постоянные накладные на 100000 единиц продукции –680 тыс. руб.; переменные реализационные и административные на единицу продукции – 2,04 руб.; постоянные реализационные и административные на 100000 единиц продукции –136 тыс. руб. Предприятие применяет надбавку к сумме переменных затрат в размере 80 %. Определите возможность принятия такого заказа.
Решение
Для иллюстрации применения метода переменных затрат в специальных ситуациях в области ценообразования рассмотрим две формы калькуляции цены предприятия (табл. 11, 12).
Таблица 11. - Калькуляция цены (метод поглощенных затрат на производство)
Статья
Сумма, руб.
Прямые затраты на материалы
Прямые затраты на оплату труда
Накладные расходы (250% от прямых затрат на оплату труда)
6,12
4,08
10,20
Итого затраты на производство
20,40
Надбавка - 80%
16,32
Устанавливаемая продажная цена
36,72
Предприятие не смогло бы продать все изделия, которые оно производит, даже через оптовые фирмы.
Выясним, следует ли компании принять такое предложение.
Таблица 12. - Калькуляция цены (метод переменных затрат)
Статья
Сумма, руб.
Прямые затраты на материалы
Прямые затраты на оплату труда
Переменные накладные расходы
Переменные реализационные и административные затраты
6,12
4,08
3,40
2,04
Итого переменные затраты
15,64
Надбавка - 80%
12,51
Устанавливаемая продажная цена
28,15
Форма калькуляции цены, подготовленная на основе метода поглощенных затрат на производство, мало поможет принятию решения. Если компания попытается сравнить нужную общую сумму затрат на производство 20,40 руб. с предлагаемой ценой 16,32 руб., то заказ будет явно экономически невыгодным:
- объем продаж (100000 ед. по цене 16,32 руб.) – 1 632 000 руб.
- поглощенные затраты на производство
(100000 ед. по цене 20,40 руб.) – 2 040 000 руб.
- чистый убыток от выполнения заказа –408 000 руб.
В то же время, поскольку на предприятии имеются неиспользуемые мощности, руководство может согласиться на размещение заказа. Проблема заключается в том, что никто реально не знает исходя из указанной формулы калькуляции цены, какой из возможных вариантов действий является наиболее предпочтительным.
Форма калькуляции цены на основе метода переменных затрат позволяет получить необходимые для принятия обоснованного решения данные. Так как эта форма учитывает изменение затрат, то она позволит руководству принять правильное решение без проведения дополнительного анализа соотношения «затраты - объем - прибыль».
Таким образом, поскольку предприятие имеет неиспользуемые мощности, то она несет постоянные накладные расходы независимо от заказа зарубежного партнера. Любые денежные средства, полученные сверх суммы переменных затрат на единицу продукции будут способствовать росту общей рентабельности. Вместо того чтобы сопоставлять продажную цену единицы продукции с общей суммой затрат на производство в размере 20,40 руб., следует сравнить эту величину со стоимостью переменных затрат на единицу продукции. Это сделать просто, если калькуляция цены продукции составляется на основе метода переменных затрат. Переменные затраты на единицу продукции по предприятию составляли 15,64 руб. Проведем следующий анализ:
- объем продаж (100000 ед. по цене 16,32 руб.) – 1 632 000 руб.
- переменные затраты (100000 ед. по цене 15,64 руб.) - 1 564 000 руб.
- сумма разницы между выручкой и общими переменными затратами в соответствии с условиями заказа - 68 000 руб.
Калькуляция на основе метода переменных затрат позволяет увидеть краткосрочное преимущество принятия заказа дистрибьютора. Однако до принятия окончательного решения предприятие должно тщательно взвесить долгосрочные последствия принятия заказа, особенно в части перспектив сохранения позиций на зарубежном рынке. Принятие 16,32 руб. в качестве продажной цены должно быть предметом переговоров с зарубежными дилерами о возможностях получения прибыли в долгосрочной перспективе. Предприятие может почувствовать, что лучше забыть о 68 000 руб. прироста валового дохода в целях защиты своих будущих долгосрочных позиций на рынке.
Таким образом, метод переменных затрат позволяет получить базу данных, необходимую для принятия ценовых решений в специальных ситуациях, помогая руководству предприятия выделить те виды затрат, которые имеют отношение к специальным ценовым решениям и ориентируют его на принятие наиболее эффективных решений.
Метод ценообразования на основе переменных затрат в общей форме представлен в табл. 13.
Метод переменных затрат позволяет получить верхний и нижний пределы продажной цены.
Таблица 13. - Ценообразование методом переменных затрат (общая модель)
Переменные затраты:
- прямые затраты на материалы 6,12
- прямые затраты на оплату труда 4,08
- переменные накладные расходы 3,40
- переменные реализационные и
административные расходы 2,04
Итого переменные затраты 15,64 «пол» (нижний)
Надбавка (покрытие постоянных затрат и
получение ожидаемой прибыли) 12,51
Устанавливаемая продажная цена 28,15 «потолок» (верхний)
Верхним пределом является цена, которую предприятие желает получить и в действительности должно получить по основному объему продаж за длительное время. Однако пример показывает, что в определенных пределах предприятие может снижать цену до такого низкого предела, который позволяет возместить сумму понесенных переменных затрат.
Задача 9. Определить эластичность спроса и эластичность предложения по цене, а также общую выручку и расходы покупателя, если известны следующие данные:
Таблица 14 – Условия задачи
Величина спроса, тыс. шт.
Величина предложения,
тыс. шт.