Вход

Аудиторская проверка основных средств на предприятии.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 290213
Дата создания 04 августа 2014
Страниц 33
Мы сможем обработать ваш заказ 26 сентября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
990руб.
КУПИТЬ

Описание

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами и более полное их использование. Поэтому важен контроль и аудит данного вида ресурсов, выявление внутренними и независимыми аудиторами слабых мест в данном сегменте деятельности предприятия и предоставление результатов проведенных проверок руководителям предприятий для принятия эффективных и своевременных решений. С точки зрения экономики государства основные средства являются наиважнейшими факторами производства и показателем ее состояния, поскольку, чем больше вооруженность средствами производства, тем большее количество товаров и услуг производит экономическая система. Всем вышесказанным и определена актуальность темы данной работы. ...

Содержание

Содержание:
Введение
1. Теоретические основы аудиторской проверки основных средств.
1.1 Понятие, сущность, классификация и оценка основных средств.
1.2 Информационная основа аудиторской проверки учета основных средств.
1.3 Методика осуществления проверки учета основных средств.
2. Аудиторская проверка основных средств.
2.1 Экономическая характеристика «Хлебозавод Вожегодского РАЙПО».
2.2 Планирование аудиторской проверки на предприятии.
2.3 Проверка наличия и сохранности основных средств.
2.4 Проверка движения основных средств.
2.5 Проверка начисления амортизации.
2.6 Проверка правильности налогообложения операций с основными средствами.
3. Аудиторское заключение по результатам проверки учета основных средств и предложения по исправлению допущенных нарушений и ошибок.
Заключение
Список использованных источников

Введение

Целью данной курсовой работы является установление соответствия применяемой в организации методики учета, налогообложения операций по движению основных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Фрагмент работы для ознакомления

№ОС-1· Акт о приеме-передаче здания (сооружения) - ф.№ОС-1а· Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) - ф.№ОС-1б· Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств - ф.№ОС-2· Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств - ф.№ОС-3· Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) - ф.№ОС-4· Акт о списании автотранспортных средств - ф.№ ОС-4а· Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) - ф.№ОС-4б· Инвентарная карточка учета объекта основных средств - ф.№ОС-6· Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств - ф.№ОС-6а· Инвентарная книга учета объектов основных средств - ф.№ОС-6б· Акт о приеме (поступлении) оборудования - ф.№ ОС-14· Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж - ф.№ ОС-15· Акт о выявленных дефектах оборудования - ф.№ ОС-16Учетные регистры:· Журналы-ордера №13, 10 и 10/1 - для ведения синтетического учета движения основных средств и их износа (при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета), а при использовании компьютерных информационных технологий - машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01, 02.· Главная книгаЮридические документы:· Договоры купли-продажи, дарения, об уступке правБухгалтерская отчетность:· Баланс (ф.№1)· Отчет о прибылях и убытках (ф.№2)· Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5)· Пояснительная запискаи другие документы, справки, расчеты и т.д..1.3 Методика осуществления проверки учета основных средств.Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств. Общий план проверки должен учитывать направления аудита данных участков.Направления аудита учета основных средств:1). Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств;2). Проверка правильности организации учета основных средств;3). Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств;4). Проверка операций по поступлению основных средств;5). Проверка операций по строительству объектов основных средств;6). Проверка операций по начислению амортизации основных средств;7). Проверка операций по переоценке основных средств;8). Проверка операций по консервации основных средств;9). Проверка операций по ремонту основных средств;10). Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств;11). Проверка операций по выбытию основных средств;12). Анализ и обобщение результатов аудита.Для обоснованного выражения своего мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для того аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор, в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства» может применить несколько видов аудиторских процедур, таких как: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Эти процедуры относятся к процедурам проверки по существу. В ходе проведения аудита могут быть обнаружены типичные ошибки в учете основных средств:1. В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках, однако на предприятии этого не делают, считая ведение таких карточек излишним, ссылаясь на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков, а на тех предприятиях, где названные карточки все-таки ведутся, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.2. Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств.3. Несоответствие информации о наличии основных средств по данным главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации.4. Основные средства оприходуют не по цене их приобретения.5. При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в состав доходов будущих периодов.6. При безвозмездной передаче основных средств выявленный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала.7. Начисление амортизации основных средств производится один раз в квартал, а не раз в месяц.8. Предприятие продолжает начислять амортизацию по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации9. Начисление амортизации основных средств неправомерно ускорено.10. Лизингодатель, у которого числятся на балансе полученные в лизинг объекты основных средств, применяет в бухгалтерском учете повышающий коэффициент 3, хотя в учетной политике указан линейный метод начисления амортизации. При обнаружении аудитором ошибок необходимо довести их до сведения клиента, предложить их исправить и внести коррективы в регистры. По всем фактам неправильного начисления амортизации определяются суммы излишне начисленной или недоначисленной амортизации. Устанавливают, как это повлияло на себестоимость продукции и финансовые результаты, выявляют причины нарушений и виновных в том лиц, предлагают меры к недопущению подобных недостатков в будущем. 2. Аудиторская проверка основных средств.2.1 Экономическая характеристика «Хлебозавода Вожегодского РАЙПО».Объектом исследования данной работы является «Хлебозавод Вожегодского РАЙПО». Основной отраслью деятельности компании является «Пищевая промышленность». Компания находится по адресу 162160, Россия, Вологодская обл., пгт Вожега , ул. Октябрьская, 57.Деятельность предприятия подпадает под упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. В связи с осуществлением розничной торговли продуктами питания предприятие обязано подавать в налоговую инспекцию, помимо налоговых деклараций, форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».По мере развития фирмы на рынке предполагается укреплять позиции и наращивать объемы реализации. Фирмой руководит управляющий, отчитывающийся непосредственно руководителю предприятия. Бухгалтерский учет осуществляет отдельное структурное подразделение-бухгалтерия во главе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.В настоящее время на предприятии имеется тенденция к дальнейшему расширению производственных мощностей. Ведется дальнейшее наращивание производственной мощности путем замены установленного технологического оборудования на более производительное и освоение прогрессивных технологий. Бухгалтерская служба отражает финансово-экономическую деятельность предприятия, выводит результаты от ее осуществления. Директор завода несет ответственность за результат производственно-хозяйственной деятельности завода и соблюдение законодательства. Согласно устава и норм ТК РФ заработная плата на предприятии выплачивается 2 раза в месяц.Предприятие ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ, составляет годовые балансы и отчеты, представляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.Основные финансово-экономические показатели «Хлебзавода Вожегодского РАЙПО» за последние 2,5 года представлены в Таблице 2.1.Таблица 2.1Финансово-экономические показатели предприятияПоказатели2009г.2011г.2012г.Абсолют.измененияТемп изменения, %12343 - 23/2Выручка от реализации, тыс. руб.149133394122067+ 19028+227,6С/стоимость реализованной продукции, тыс. руб.135463013613112+ 16590+222,5Прибыль от реализации, тыс. руб.136738058955+ 2438+278,3Среднесписочная численность, чел.436060+17+17Фонд оплаты труда, тыс.руб.120,381181,714230,852+ 61,333+150,9Среднемесячная з/п 1 работающего, руб.280030293848+ 229+108,2Из таблицы видно, что выручка от реализации в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 19028 тыс.руб. и составила 33941тыс.руб. Увеличилась и себестоимость продукции на 16590тыс.руб. и составила в 2011 году 30136тыс.руб. Полученная прибыль от реализации увеличилась на 2438тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. Среднесписочная численность работников увеличилась и составила в 2009 году 60 человек. Фонд оплаты труда составил в 2011 году 181,714тыс.руб., увеличившись по сравнению с 2009 годом на 61,333тыс.руб. Соответственно увеличились отчисления предприятия во внебюджетные социальные фонды. Среднемесячная заработная плата работника в 2011 году составила 3029тыс.руб. против 2800 в 2009 году, увеличившись в 1,1 раза (на 229 руб). Темп роста выручки превышает темп роста себестоимости, что оценивается положительно и показывает эффективность работы предприятия.2.2 Планирование аудиторской проверки на предприятии.Планирование аудита - один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита, с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.Нормативное регулирование этапа планирования аудита установлено Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в ред. от 07.10.2004 № 532). Согласно п. 3 данного правила планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Принцип существенности соблюдается при составлении бухгалтерской отчетности.Согласно Правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532), определены действия проверяющего в отношении оценки уровня существенности и аудиторских рисков, возникающих в ходе проверки экономического субъекта.Внутренний контроль, являющийся неотъемлемой частью системы регулирования хозяйствующего субъекта, объединяет контрольную среду, систему бухгалтерского учета и отдельные средства контроля, направленные на формирование достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, - это форма обратной связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую информацию о ее действительном состоянии для правильной оценки фактически сделанного и выявления отклонений от заданных параметров.Определим уровень существенности на основании данных 2012 года «Хлебозавода Вожегодского РАЙПО» (таблица 2.1).Таблица 2.2Информация для расчета уровня существенности.Наименование базового показателяЗначение базового показателя, руб.Доля, %Значение, используемое для нахождения уровня существенности, руб.Валовая прибыль предприятия3 805 0005190250Валовой объем реализации33 941 0002678820Валюта баланса24 670 0002493400Собственный капитал5 010 00010501000Общие затраты предприятия30 468 0002609360Рассчитываем среднюю величину графы 4:(190250 + 678820 + 493400 + 501000 + 609360) : 5 = 494566 руб.Отбрасываем показатели, значения которых сильно отклоняются от среднего значения в большую или меньшую сторону: 190250, 678820, 609360 руб.Рассчитываем среднюю величину оставшихся показателей:(493400 + 501000) : 2 = 497 200 руб.Для удобства округлим полученное значение (но так, чтобы после округления оно отклонялось от среднего не более чем на 20 % в ту или иную сторону) до 490 000 тыс. руб.Таким образом, уровень существенности равен:(497200 - 490 000) : 497200 * 100% = 1,4%следовательно 345 380 руб. могут быть признаны общим уровнем существенности.При планировании аудита необходимо провести оценку неотъемлемого риска.Аудиторский риск рассчитывается по формуле 2.1АР = НР * РН * РК (2.1)НР - неотъемлемый риск;РН - риск необнаружения;РК - риск средств контроля.При формировании оценок неотъемлемого риска, установились следующие количественные значения градаций оценок:Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.Величина неотъемлемого риска определяется по формуле 2.2НР= (1 - (Н / n)) * 100 (2.2)где n количество оцениваемых факторов риска.НР = 1-((5*0,3+7*0,5+1*0,8))/13)=55,4%Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле 2.3ЭСК = (к / n) * 100 (2.3)где n- количество вопросов в тесте.ЭСК =(2*0,1+2*0,3+4*0,4)/8=30%Величина риска средств контроля определяется по формуле 2.4РСК= 100 - ЭСК (2.4)РСК =100-30=70 %Риск необнаружения составляет 5%.Результаты расчета аудиторского риска занесем в таблицу 2.3.Таблица 2.3Определение аудиторского риска.Неотъемлемый риск55,4 %Риск средств контроля30%Риск необнаружения 5 %Величина аудиторского риска0,8 %Величина аудиторского риска показывает, что он является приемлемым.В ходе проверки необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки, и программу аудита.Начиная разработку общего плана и программы аудита, необходимо основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. В общем плане определим способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита, должна предусмотреть сроки проведения аудита (таблица 2.4).Также необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.Таблица 2.4Общий план аудита.Проверяемая организация«Хлебозавод Вожегодского РАЙПО»Период аудитаС 01.02.12 по 28.02.12Планируемые трудозатраты (Чел.час)76Состав аудиторской группыИванов И.И., Петров П.П.Аудиторский риск0,8%Уровень существенности, тыс. руб.345 380 руб№ п/пАудиторские процедурыСрок проведенияИсполнитель1Проверка наличия и сохранности основных средств01.02.12 - 07.03.12Иванов И.И.2Проверка движения основных средств08.03.12 - 15.03.12Иванов И.И.3Проверка правильности начисления амортизации16.03.12 - 21.03.12Иванов И.И.4Проверка правильности налогообложения по основным средствам22.03.12 - 23.03.12Иванов И.И.Также необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита (табл. 2.5). Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.Таблица 2.5Общий план аудиторской проверки учета основных средств.N п.пПеречень аудиторских процедурРабочие документы аудитораПериод проведения12341Проверка наличия и сохранности основных средствВ течение года1.1Проверка создания комиссии по приемке основных средствПриказы, распоряженияЕжеквартально1.2.Проверка оформления договоров купли-продажи основных средствДоговоры, соглашенияЕжеквартально1.3Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приема-передачи основных средствАкты приема-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрацииЕжеквартально1.4.Проверка результатов последней инвентаризации основных средствИнвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистрыВ течение года1.5.Проверка отражения в отчетности наличия основных средствФормы отчетностиЕжеквартально2Проверка движения основных средствВ течение года2.1.Проверка правильности ликвидации основных средствАкты списания основных средствЕжеквартально3.Проверка правильности начисления амортизацииРасчетыВ течение года3.1.Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложенияСправки, регистры бухгалтерского учета, балансПомесячно3.2.Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средствПротоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учетаПомесячно3.3.Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средствФормы отчетностиЕжеквартально4.Проверка правильности налогообложения по основным средствамВ течение года4.1.Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средствФормы отчетности, книга доходов и расходовЕжеквартально2.3 Проверка наличия и сохранности основных средств.1. Проверка создания комиссии по приемке основных средств.Комиссия по приёмке основных средств в организации не создана. Функции по приёмке основных средств берёт на себя менеджер смены, либо в силу большой его загруженности заведующий производством.2.Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств.В ходе проведения проверки были затребованы договора купли-продажи основных средств. Проверка показала, что в организации отсутствует часть договоров с некоторыми поставщиками. Договора имеющиеся в наличии составлены верно, с выполнением необходимых требований.3. Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приема-передачи основных средств.Были затребованы акты приема-передачи основных средств, а также приходные документы. В ходе проверки выявилась следующая ошибка:В июне 2012 года приобретена печь для пиццы, стоимостью 236 000 рублей, расходы по доставке - 15 000 рублей, командировка водителя, сопровождающего транспортировку печи - 5 600 рублей.По данным аналитического и синтетического учета «Хлебозавода Вожегодского РАЙПО» первоначальная стоимость приобретенной печи составила сумму, сформированную только из покупной стоимости печи (236 000 рублей) и расходов по доставке (15 000 рублей), и составила 251 000 рублей.Первоначальная стоимость основных средств включает в себя суммы, подлежащие уплате (уплаченные) поставщику при покупке или подрядчику при строительстве основных средств, затраты на доставку объектов и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, затраты на информационные, консультационные, посреднические услуги, таможенные пошлины, регистрационные сборы, госпошлины, прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением, изготовлением основного средства.Следовательно, первоначальная стоимость печи будет складываться из всех затрат, понесенных при его покупке, доставке и доведения до рабочего состояния, включая НДС, и составит:236 000 + 15 000 + 5 600 = 256 600 рублей.Бухгалтер должен был сделать следующие проводки:Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 236 000Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 236 000Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 15 000Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 15 000Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 5 600Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 5 600Дт 01 «Основные средства» 256 600Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 256 600Соответственно, вследствие искажения первоначальной стоимости будет не верно исчислена амортизация по данному объекту основного средства.Проверка также показала, что порядок оформления операций по их поступлению и выбытию не соответствует форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Акт приема - передачи основных средств, используемый на «Хлебозаводе Вожегодского РАЙПО», не содержит обязательных реквизитов, которые содержатся в типовой межотраслевой форме № ОС-1 «Акт (накладная) приема - передачи основных средств». Это следующие реквизиты - «дебет», «кредит», «срок полезного использования», отсутствует раздел «сведения о наличии драгоценных металлов», который должен содержать - наименование, код, количество приспособления и принадлежности, наименование драгоценного металла, номенклатурный номер, единицы измерения, количество.4.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 01.08.2008 г. - М.: Проспект, 2008.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». 2-е издание. – М.; Издательство «Ось -89», 2008 г.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».- М.: Омега-Л, 2007.- 19
4. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».
5. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности».
6. Постановление Правительства РФ от 12.06.2002 г. № 409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
7. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 «О классификации основных средств включаемых в амортизационные группы».
8. Положения по бухгалтерскомуучету (ПБУ 1-20): с приложениями и методическими указаниями Министерства финансов.- М.: Юриспруденция, 2008.
9. Стандарты (правила) аудиторской деятельности: инструкции.- М.: Омега-Л, 2007.
10. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 года № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
11. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению., – М.; «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2008 г.
12. Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие. - М.: Высшее образование,2009.
13. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки / Аудиторские ведомости. - 2006. - №8.
14. Основные средства и материально-приозводственные запасы: Учет по правилам ПБУ. Авторы номера: С.А.Рассказова-Николаева, Е.М.Калинина, С.В.Михина/ Экономико-правовой бюллетень, 2009, № 5.
15. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ./ Под ред. проф. Я. В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.
16. Терехов А. А., Терехов М. А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 2005.
17. Барышников Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2008.
18. Глушков И. Е. Аудит на современном предприятии. Москва – Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2007 .
19. Гутцайт Е. М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. М.: Современная экономика и право, 2009 .
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022