отчет по практике - налогообложение предприятия

1.Общая характеристика ООО «ХХХ»
2. Выявление и анализ проблем в налогообложении в ООО «ХХХ»
3.Формирование проектных предложений по устранению проблем в ООО «ХХХ»
Список использованной литературы
Приложения
...

1.Общая характеристика ООО «ХХХ» 3
2. Выявление и анализ проблем в налогообложении в ООО «ХХХ» 7
3.Формирование проектных предложений по устранению проблем в ООО «ХХХ» 19
Список использованной литературы 28
Приложения 31

ООО «ХХХ»- это общество с ограниченной ответственностью. Деятельность, которого регулируется на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации (гл.4 ст. 87-94), Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава ООО «ХХХ». ООО «ХХХ» – национальное оптово-розничное книготорговое предприятие России. Компания предлагает широкий ассортимент книг, канцелярских товаров, игрушек, открыток, прессы, медиапродукции и активно расширяет пакет сервисных услуг. На складах компании сосредоточено более 100 тыс. наименований.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). Налоговые ставкиНалоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента, однако законодательством регионов могут быть установлены пониженные налоговые ставки. Налоговый период, отчетные периоды. В соответствии со статьей 379 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Так как в балансе ООО «ХХХ» отсутствуют основные средства, то предприятие не является плательщиком данного налога и оценить его размер не возможно. Далее произведем анализ следующего вида налога – налога на добавленную стоимость. ООО «ХХХ»является плательщиком НДС. Это значит, что весь обьем реализации облагается налогом по ставке 18%. Данные по анализу и расчету НДС представим в таблице 4.Таблица 4Расчет НДС ООО «ХХХ» за период 2011-2013 гг.Показатель2011 год2012 год 2013 год Отклонение 2013 к 2012 гг. Отклонение 2013 к 2011 гг.1. Реализация товаров, работ, услуг без НДС, тыс. руб.3080932 11662 74730 63131 9382. НДС с реализации, тыс. руб. (стр. 1 * 18%)6161,86423,212549,46 1266 3883.Себестоимость закупленных ТМЦ, услуг, тыс. руб.2467225 34351 89726 55427 2254. НДС к вычету по ставке 18%, тыс. руб.4934,45068,610379,45 3115 4455. НДС к уплате в бюджет, руб. (стр. 2 – стр. 4)1227,41354,62170815943Из данных таблицы видим, что НДС, который был оплачен в бюджет в 2013 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 943 тыс. руб., а по сравнению с 2012 годом на 815 тыс. руб. Сумма НДС в 2013 году составляет 2170 тыс. руб. Динамику изменения НДС за анализируемый период представим на рис. 3 Рис. 3. Динамика суммы оплаченного НДС за 2011 -2013 гг.Далее проанализируем оплату налога на прибыль ООО «ХХХ» Расчет этого налога можно осуществить на основе Отчета о прибылях и убытках ООО «ХХХ». Исходя из данных отчета, представим в таблице 5 данные для определения налога на прибыль. Таблица 5 Расчет налога на прибыль ООО «ХХХ» за 2011-2013гг.Показатель2011 год2012 год 2013 год Отклонение 2013 к 2012 гг. Отклонение 2013 к 2011 гг.Реализация товаров, работ, услуг, руб.3080900032 11600062 74700030 631 00031 938 000Себестоимость закупленных ТМЦ, руб.2467200025 34300051 89700026 554 00027 225 000Коммерческие расходы, руб.5997086223000101141573 891 1579 514 449Прочие доходы, руб.2000400070003 0005 000Прочие расходы, руб.578 200231895,93442539210 643-135 661Налоговая база, руб.278000322000300000-22 00022 000Налог на прибыль, руб.584906400059911-4 0891 421Итак, по результатам анализа, который выполнены в таблице видим, что объем продаж ООО "Престиж книга 3" в 2013 году увеличился по сравнению с 2012 годом на 30 631 000 руб., а по сравнению с 2011 годом на 31 938 000 руб. Себестоимость реализованной продукции также увеличилась и в 2013 году составляет 51 897000 руб. За анализируемый период также произошло значительное увеличение коммерческих расходов, так в 2013 году по сравнению с 2012 году коммерческие расходы увеличились на 3 891 157 руб., а по сравнению с 2011 годом на 9 514 449 руб. Прочие доходы ООО «ХХХ» увеличились в 2013 году на 3000 руб. и составляют 7000 руб. Произошло также увеличение прочих расходов предприятия на 210 643 руб. Все эти факторы повлияли на снижение налогооблагаемой базы, которая на 2013 год составляет 300000 руб. В целом налог на прибыль ООО «ХХХ» в 2013 году снизился на 4 089 руб. и составляет 59911 руб. Динамику изменения налога на прибыль представим на рисунке 4. Рис. 4 Динамика изменения налога на прибыль ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг.Итак, нами были рассчитаны все основные налоги, которые оплачивались ООО «ХХХ», далее произведем расчет налоговой нагрузки анализируемого предприятия.Налоговая нагрузка предприятия от большого числа факторов. Такими можно назвать вид хозяйственной деятельности предприятия, организационно-правовой формы, налогового режима, особенности введения бухгалтерского и налогового учета, которые закреплены в учетной политике предприятия. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Для предприятия важен финансовый результат, поэтому должен быть определен характер влияния конкретных налогов на финансовое состояние предприятия и на финансовый результат периода.Для того, что бы определить налоговою нагрузку (Нн) произведем расчет всех налоговых выплат ООО «ХХХ» за период 2011-2013 гг. Данные представим в виде таблицы 6 Таблица 6 Структура налоговых платежей ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг. Налог2011 год2012 год2013 год. ИзменениеСумма, руб.Уд. вес, %Сумма, руб.Уд.вес,%Сумма, руб.Уд.вес, % Сумма, руб.%Страховые взносы 187448559,31%187448556,92%190295546,04%28470-10,88%Налог на прибыль584901,85%640001,94%599111,45%-4089-0,49%НДС122740038,84%135460041,13%217000052,51%81540011,37%Всего налоговых издержек3 160 3751003 293 0851004 132 866100839781-Из данных таблицы видим, что за период 2011-2012 гг., значительных изменений в структуре налог не произошло. Наибольший удельный вес в этот период занимают страховые взносы с удельным весом в 2011 году – 59,3% и 56,92% в 2012 году. Далее наибольший вес занимает НДС 38,84% и 41,13% соответственно в 2011 и 2012 гг. И наименьший удельный вес в структуре налогов занимает налог на прибыль 1,95% и 1,94% соответственно в 2011 и 2012 годах. В 2013 году произошли изменения в структуре налоговых платежей ООО «ХХХ». Наибольший удельный вес в 2013 году припадает на НДС, его удельный вес составляет 52,51%, далее доля страховых выплат– 46,04% и наименьший удельный вес занимает налог на прибыль – 1,45% , как и в предыдущих периодах. Структуру налоговых платежей за 2013 год, представим на рисунке 5. Рис.5 Структура налоговых платежей ООО «ХХХ» за 2013 годНалоговая нагрузка рассчитывается как соотношение всех налогов и сборов предприятия с показателями деятельности предприятия. Данные по расчету налоговой нагрузки, сведем в таблицу 7 Таблица 7 Анализ налоговой нагрузкиПоказательПорядок расчета2011 год 2012 год2013 год Отклонение 2013 к 2012 гг. Отклонение 2012 к 2011 гг. 1. Выручка3080900032 11600062 7470003063100013070002. Налоговые издержки3160375329308541328668397811327103. Налоговая нагрузкаСтр. 2 / стр. 10,10,10,060,040,00Из данных, приведенных в таблице видим, что налоговая нагрузка на выручку от реализации в 2013 году составила – 6%, в 2012 году – 10% и в 2011 году – 10%. Соотношение выручки от реализации и налоговых платежей представим на рисунке 6.Рис. 6. Соотношение величины выручки и налоговых платежей ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг.Итак, ООО «ХХХ» находясь на общей системе налогообложения в 2013 году заплатило в бюджет налогов на сумму 4132866 руб., в том числе и налога на прибыль в сумме 59911 руб. Можно сказать, что предприятие оплачивает 6% выручки от реализации. Налоговая нагрузка ООО «ХХХ» в 2011 и 2012 годах не изменилась и составляла 10%, а в 2013 году налоговая нагрузка снизилась на 4% и составляет 6%. Стоит обратить внимание на тот факт, что налоговые органы при планировании налоговых проверок, основываются на ряд параметров, значительное отклонение, которых может являться основанием для проверки. Само собой основным критерием является налоговая нагрузка. В случае если налоговая нагрузка предприятия ниже более чем на 10% от среднеотраслевой, то это будет являться основанием для проверки. В приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказа ФНС России от 08.04.2012 № N ММВ-7-2/258) установлено, что оптимальной нагрузкой для предприятий, в 2012 году является показатель 7,6%, а в 2013 году – 3,8%. Налоговая нагрузка ООО «ХХХ» выше установленных показателей, соответственно анализируемое предприятие не подлежит выездной проверке. Налоговая нагрузка ООО «ХХХ» в 2011 и 2012 годах не изменилась и составляла 10%, а в 2013 году налоговая нагрузка снизилась на 4% и составляет 6%. Итак, по результатам проведенного анализа можно сказать следующее ООО «ХХХ» находясь на общей системе налогообложения в 2013 году заплатило в бюджет налогов на сумму 4132866 руб., в том числе и налога на прибыль в сумме 59911 руб. Можно сказать, что предприятие оплачивает 6% выручки от реализации. Согласно действующему законодательству оптимальная налоговая нагрузка на предприятия в 2013 году составляет 3,8% от выручки, у ООО «ХХХ» это показатель больше почти в два раза, это говорит о том, что предприятию необходимо совершенствовать систему налогообложения и налогового режима.3.Формирование проектных предложений по устранению проблем в ООО «ХХХ»Проведенное исследование показало, что ООО «ХХХ» применяет традиционную систему налогообложения. Рассмотрим основные достоинства и недостатки общей (традиционной) системы налогообложения (ОСНО).Рассмотрим, можно ли ООО «ХХХ» отнести к субъектам малого предпринимательства.Таблица 8 Основные критерии малых предприятийПоказательКритерийООО «ХХХ»2012 год2013 год1. Государственная регистрацияОбязательнаПредприятие зарегистрированоПредприятие зарегистрировано2. Уставный капиталДоля участия государственных органов, иностранных предприятий и юридических лиц < 25%Участниками является 2 физических лицаУчастниками является 2 физических лица3. Численность< 100 человек75784. Выручка< 400 млн. руб.32 11600062 747000Таким образом, ООО «ХХХ» соответствует всем критерия законодательства и является малым предприятием.На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение четырех специальных режимов.Так как ООО «ХХХ» не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не заключает соглашений о разделе продукции, соответственно может применять либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД может применяться только для определенных видов деятельности, в перечень которых не входит производство мебели.Таким образом, для малых предприятий, таких как ООО «ХХХ», на сегодняшний есть возможность применения упрощенной системы налогообложения, которая облегчает учет и снижает налоговую нагрузку.На первом этапе проверим, может ли ООО «ХХХ» применять УСН. Соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 9).Таблица 9Основные критерии малых предприятий2012 год2013 год2. Численность, чел.75783. Выручка, руб.32 11600062 7470004. Прочие доходы, руб.400070005. Общая сумма доходов, руб.32 120 00062 754 000Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.Доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн.руб.Соответственно предприятие может применять УСН.Основные достоинства УСН (6%):возможное снижение налоговой нагрузки;простая система учета, понятная и доступная;самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на ее составление;самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов;возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия налога на добавленную стоимость, единого социального налога;возможность совмещать упрощенный режим и уплату единого налога на вмененный доход, что обеспечивает идентичность освобождений от уплаты налогов и сокращение затрат на их расчет;сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий;подходит для низко затратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).Недостатки:отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом;необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, так как введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков упрощенного режима налогообложения;необходимость отслеживать соблюдение показателей по критериям, дающим право применять упрощенный режим;возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и, как следствие, возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная дополнительная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности;увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета. Возможное появление обязанности перехода на уплату единого налога на вмененный доход по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов;невозможность открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения;не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.Основные достоинства УСН (15%) те же что и при УСН (6%), а также:подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.Минусы:затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на ОСНО;даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.