Вход

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 289991
Дата создания 10 августа 2014
Страниц 28
Мы сможем обработать ваш заказ 26 мая в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
560руб.
КУПИТЬ

Описание

80 баллов ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ………………………………………………………………………... 5
1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами..5
1.2 Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами……………………………………………………..….. 8
2. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ…………………………………………..…. 10
2.1 Подготовительная деятельность до начала проверки.……..……..10
2.2 Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов………………………………………………………………….………10
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки……………...…. 11
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ………………..13
3.1 Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………..….13
3.2 Процесс аудита расчетов с подотчетными лицами…………….….14
3.3 Аудит расчетов, связанных с загранкомандировками…………....16
3.4 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………...16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...24
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….26
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.Проверка взаимоувязки аналитического и синтетического учета с расчетов с подотчетными лицами……………....28

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.
Во втором разделе будут изучены этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также здесь будет описано оформление результатов аудиторской проверки.

Фрагмент работы для ознакомления

Прежде всего, необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговорены виды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности.В результате предварительного ознакомления аудитор делает вывод о степени деловой безупречности клиента и принимает решение о проведении аудиторской проверки или отказе от нее. Например, едва ли аудитору имеет смысл осуществлять проверку сомнительных хозяйствующих субъектов (фирм, товариществ), возглавляемых лицами криминогенных наклонностей, ставящих целью получение максимальных доходов любым путем.2.2 Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетовПри аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методыполучения аудиторских доказательств:наблюдение или участие в инвентаризации;наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;устный опрос;получение письменных подтверждений;проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;11проверка арифметических расчетов;анализ.Указанные методы применяются к различным объектам контроля и служат для выявления одного или нескольких возможных нарушений.2.3 Оформление результатов аудиторской проверкиАудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако, без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично руководителю предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.12После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.Возможны четыре вида аудиторских заключений:заключение без замечаний (безоговорочное заключение);заключение с замечаниями (заключение с оговорками);отрицательное заключение;заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ3.1 Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицамиПеред началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии.Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета. Схема такого анализа приведена ниже в Приложении 1.Взаимоувязка аналитический и синтетический данных учета будет зависеть от формы ведения учета на предприятии. Допустим, применяется компьютеризованная форма учета, следовательно, необходимость в блоках № 4 и 5 схемы исчезает, поскольку расчет данных по синтетическим счетам и формирование оборотно-сальдовой ведомости производится автоматически бухгалтерской программой. В данном случае надо сосредоточить внимание на правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в ЭВМ, а также правильность составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на основе машинограммы «Оборотно-сальдовая ведомость» за отчетный период. (Бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия» позволяет автоматически по данным журнала хозяйственных операций формировать готовую форму № 1, однако в этом случае лучше с удвоенной внимательностью сверить данные Баланса с данными оборотной ведомости, поскольку Баланс будет формироваться верно лишь после тщательной отладки алгоритма этой процедуры и соблюдения определенных правил отражения операций.)3.2 Процесс аудита расчетов с подотчетными лицамиПриступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;кому подотчетен бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации).Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере № 7, необходимо выявить:суммы выдаваемых под отчет авансов;имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;назначение и фактическое использование авансов;сроки представления авансовых отчетов;имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;15правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;наличие оправдательных документов по всем операциямНеобходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.При сплошной проверке авансовых отчетов подотчетных лиц требуется проверить:подписываются ли авансовые отчеты бухгалтером и утверждаются ли руководителем организации. В случае, если представленный отчет не подписан или не утвержден, по нему нельзя списывать сумму с подотчетного лица на затраты или другие объекты учета организации.полноту и действительность прилагаемых документов. Часто допускают ошибку, прилагая к авансовому отчету недействительные документы (товарный чек без отметок, штампов магазина, различные квитанции, талоны, чеки без обязательных реквизитов) или списывая на себестоимость выданные подотчетным лицам суммы на ГСМ, техремонт, приобретение запасных частей и ремонтных материалов без оправдательных документов. В то же время к авансовым отчетам не прилагают квитанции от приходных кассовых ордеров при оплате стоимости материальных ценностей (работ, услуг) организации-корреспонденту через подотчетное лицо, хотя эти суммы бывают солидные. Выявляя такие факты, аудитор должен признать списание сумм на затраты необоснованными;3.3 Аудит расчетов, связанных с загранкомандировкамиПроверяя расчеты с подотчетными лицами, связанными с загранкомандировками, аудитор должен установить:правильность учета расчетов;правильность возмещения работнику расходов в однодневную командировку, а также в случаях, когда работник в стране пребывания обеспечивается бесплатным питанием и жилищным помещением;правильность расчета курсовых разниц на день представления подотчетным лицом авансового отчета;правильность корреспонденции счетов по данному объекту контроля. Здесь необходимо обратить внимание на сторнировочные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться факты нарушений и злоупотреблений. Для этих целей кредитовые обороты сета 71 в журнале-ордере № 7 сверяют: по счетам 25 и 26 — с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, по счету 50 — с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1, по другим счетам — с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 10 и ведомости № 46 по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяются: по счету 50 — с данными журнала-ордера № 1, по счетам 51, 52 — журнала-ордера № 2 и т.д.Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицамиНередко в организациях допускаются ошибки в расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному 17порядку) в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:1. Нарушение порядка выдачи подотчетных суммОтсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств;В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;2. Нарушения при оформлении командировочных расходовОтсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;18Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицамиВыделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;5. Нарушения порядка учета представительских расходовНесоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);Отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицамиНекорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно;Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах;7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов19Рассмотрим подробнее ряд допускаемых организациями ошибок при выдаче денег под отчет и контроле за их использованием.Нарушение: неправильный порядок выдачи денег под отчет.Нарушения данного вида возникают вследствие несоблюдения основных принципов, установленных пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций.Выдача наличных денег под отчет должна осуществляться на основании приказа руководителя организации, в котором должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выданы. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам, а также не допускается передача выданных под отчет денег одним работником другому.Нарушение: в организации не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.В соответствии с пунктом 15 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н (в ред. от 24.12.2010 N 186н), для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности необходимо регулярно проводить инвентаризацию имущества и денежных обязательств организации, в том числе расчетов с подотчетными лицами. В частности, инвентаризация обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.Пунктом 3.47 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, определено, что при инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их 20целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 03.12.2011)//СЗРФ.–03.08.1998. –N31. Ст. 3824.
2.Трудовой Кодекс РФ (197-ФЗ от 30.12.2001 г.), в части Возмещения расходов, связанных со служебной командировкой
3.Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ)
4.Федеральный закон от 7 августа 2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с изменениями и дополнениями.
5.Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельности в РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г.№696 (с изменениями от 4 июля 2003г., 7 октября 2004г., 16 апреля 2005г.)
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н (в ред. от 24.12.2010 N 186н)
7.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.06 г. N 154н (в ред. от 24.12.2010 N 186н)
8.Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)
9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н (ред. от 08.11.2010 N 142н)
10.Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У)

27
11.Аудит: учеб. для вузов/В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская. – М.: Просвещение, 2009.- 479с.
12.Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. — 288 с.
13. Аудит. Робертсон ДЖ. Перевод с англ. М.: КРМGская фирма «Контакт»,2009.
14.Аудит: Учебник / Под ред. Д.э.н., профессора В.И. Подольского. – М.: Экономист, 2009.
15.Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Д.э.н, проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010


Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022