Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации (на примере ООО «Статус-Авто»)

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации (на примере ООО «Статус-Авто») ...

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы. При-быль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризую-щий абсолютную эффективность его работы. Прибыль является конечным ре-зультатом деятельности предприятия.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что основной целью любо-го коммерческого предприятия является получение определенного процентного дохода на вложенные средства, который и определяется размером прибыли. Иначе деятельность предприятия является нецелесообразной. Поэтому анализ факторов формирования прибыли является ключевым вопросом предприятия.

Целью выполнения работы является овладение практическими навыками анализа деятельности коммерческой организации и разработка рекомендаций по улучшению результатов деятельности

Введение ............................................................................................................... 3 1 Теоретические аспекты анализа финансовых результатов ................................ 5 1.1 Экономическая сущность финансовых результатов.................................... 5 1.2 Источники формирования финансовых результатов ................................. 10 1.3 Методика анализа финансовых результатов.............................................. 12 2 Анализ финансовых результатов предприятия ООО «Статус-Авто» .............. 20 2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия ......................... 20 2.2 Анализ состава, структуры и динамики прибыли ..................................... 27 2.3 Анализ показателей рентабельности исследуемого предприятия .. ........... 29 3 Обоснование рекомендаций по повышению финансовых результатов предприятия........................................................................................................ 33 3.1 Направления снижения себестоимости как способ увеличения прибыли от продаж ............................................................................................................. 33 3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий и их влияние на финансовый результат ООО «Статус-Авто» ................................ 35 Заключение ......................................................................................................... 40 Список использованных источников.................................................................. 41 Приложение А Бухгалтерский баланс на 31.12.2013 г. (форма № 1) ................. 43 Приложение Б Отчёт о финансовых результатах за 2013 г. (форма № 2) .......... 4

Одна из основных задач анализа отчета состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата - чистой прибыли. В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде модели аддитивного типа. На величину прибыли влияют внешние и внутренние факторы. Внешние факторы - природные условия, транспортные, социально-экономические, цены на производственные ресурсы и т.д.Внутренние факторы:а) основные (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);б) неосновные, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения; нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и т.д.);в) специфичные (леверидж и влияние учетной политики).Внутренние факторы оцениваются по результатам факторного анализа.Для этого используется аддитивная факторная модель [3, с. 66]:П = РП – S –YP – KP,(1)где РП – объем реализации,S – производственная себестоимость продукции,YP - управленческие расходы,KP – коммерческие расходы.На прибыль от продаж влияет выручка от продаж, производственная себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.К факторам изменения прибыли до налогообложения (балансовой или бухгалтерской прибыли) относят прибыль от продаж, прочие доходы и расходы. На прибыль от продаж влияют колебания объема и структуры продаж, затраты на производство и реализацию товара, цены на готовую продукцию, на потребляемые сырье, материалы и т.д. (факторы второго порядка). В свою очередь, цена реализации товара следует за динамикой изменения спроса на продукцию, качества продукции и цен на аналогичную продукцию.На уровень и динамику показателей рентабельности оказывают влияние:-уровень организации производства и управления; - структура капитала и его источников; - степень использования производственных ресурсов;- объем, качество и структура продукции; - затраты на производство и себестоимость изделий; - прибыль по видам деятельности и направлениям ее использования.Все факторы повышения рентабельности можно разбить на две группы.1) внешние факторы – информация, цена продукта, цена потребляемых ресурсов;2) внутренние факторы – снижение материалоемкости, фондоемкости, зарплатоемкости, трудоемкости, амортизациоемкости или повышение материалоотдачи, фондоотдачи и т.д.Методология факторного анализа предполагает разложение показателя рентабельности по всем качественным и количественным характеристикам.Система относительных показателей финансового состояния предприятия может быть подразделена на ряд характерных групп:1) показатели оценки рентабельности предприятия; 1.1) Общая рентабельность предприятия=валовая прибыль/средняя стоимость имущества *100.1.2) Чистая рентабельность предприятия = чистая прибыль предприятия/ средняя стоимость имущества * 100.1.3) Чистая рентабельность собственного капитала = чистая прибыль предприятия/средняя величина собственного капитала * 100.1.4) Общая рентабельность производственных фондов = валовая прибыль/средняя стоимость основных производственных и оборотных материальных активов * 100% * 100.В российской практике особенное значение имеет последний показатель. Показатель 1.2 характеризует экономическую рентабельность всего используемого капитала, а показатель 1.3 — финансовую рентабельность. Показатели рентабельности являются наиболее обобщенной характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции и показатель капиталоотдачи. Относительные финансовые показатели могут быть выражены как в коэффициентах, так и в процентах.2) показатели оценки эффективности управления или прибыльности продукции; 2.1) Чистая прибыль на 1 рубль оборота= чистая прибыль предприятия / продукция (оборот) * 100.2.2) Прибыль от реализации продукции на 1 рубль реализации продукта (оборота) = прибыль от реализации продукции/продукция (оборот) * 100.2.3) Прибыль от всей реализации на 1 рубль оборота = прибыль от всей реализации / продукция (оборот) *100.2.4) Общая прибыль на 1 рубль оборота = валовая прибыль/продукция (оборот) * 100.Различия всех показателей эффективности управления — в числителях формул, т.е. в финансовых результатах, отражающих определённую сторону хозяйственной деятельности.3) показатели оценки деловой активности или капиталоотдачи; 3.1) Общая капиталоотдача = продукция/средняя стоимость имущества *100.3.2) Отдача основных производственных средств и нематериальных активов = продукция/средняя стоимость основных производственных средств и нематериальных активов.3.3) Оборачиваемость всех оборотных активов = продукция (оборот) / средняя стоимость всех оборотных активов.3.4) Оборачиваемость запасов = продукция/средняя стоимость запасов. 3.5) Оборачиваемость дебиторской задолженности = продукция /средняя величина дебиторской задолженности.3.6) Оборачиваемость банковских активов = продукция/средняя величина свободных денежных средств и ценных бумаг.3.7) Оборот к собственному капиталу = продукция/средняя величина собственного капитала.Относительные финансовые показатели могут быть выражены как в коэффициентах, так и в процентах. Показатели деловой активности нагляднее представлять в коэффициентах. 4) показатели оценки рыночной устойчивости; Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости во многом базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности. Их следует рассчитывать на определённую дату составления балансов и рассматривать в динамике.4.1) Коэффициент автономии, равный доле источников средств в общем итоге баланса. Нормальное значение на уровне 0,5.4.2) Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств равен отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств.4.3) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств вычисляется делением оборотных активов на иммобилизованные активы.4.4) Коэффициент манёвренности равен соотношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств.4.5) Коэффициент обеспеченности собственными средствами равен отношению величины собственных, оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия.4.6) Коэффициент имущества производственного назначения равен отношению суммы стоимостей основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов, и незавершенного производства к итогу баланса.4.7) Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств равен отношению величины долгосрочных кредитов и заёмных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов.4.8) Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств.Каждая группа коэффициентов отражает определённую сторону финансового состояния предприятия. Сигнальным показателем финансового состояния предприятия является его платёжеспособность.2. Анализ финансовых результатов предприятия ООО «Статус-Авто»2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятияПолное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «Статус-Авто».Общество зарегистрировано по адресу: 660012 г. Красноярск, ул. Александра Матросова, д. 18.Основной вид деятельности компании по ОКВЭД: 50.10 – торговля автотранспортными средствами.Компания «Статус-Авто» является первым и единственным официальным дилером Infiniti в Красноярске.Бренд Infiniti появился в 1989 году и длительное время был официально представлен только на рынке США. За это время он стал ассоциироваться с динамичными автомобилями, совершенными, выразительными, не похожими на других, высокотехнологичными автомобилями и высочайшим уровнем сервиса. Успех бренда на американском рынке продемонстрировал, что он сможет обрести популярность и в глобальном масштабе. В Апреле 2005 года было принято решение о выводе люксовой марки Infiniti на мировую арену. Мировой дебют Infiniti и превращение его в одного из лидеров люксового сегмента рынка в разных странах является одной из главных целей трехлетнего бизнес-плана компании. В рамках этого плана в августе 2006 года марка Infiniti дебютировала в России на Московском Автосалоне. Таким образом, Россия стала первой европейской страной, где бренд Infiniti получил официальный статус. Бренд Infiniti предлагает полный спектр автомобилей высшего класса, включая спортивное купе и седан серии G, спортивный представительский седан серии М, кроссоверы премиум класса EX и FX и полноразмерный внедорожник представительского класса серии QX.В автоцентре предлагается полный модельный ряд автомобилей Infiniti и полный спектр услуг, сопровождающих покупку и оформление нового автомобиля: кредит, страхование, лизинг и trade-in. На весь модельный ряд распространяется программа кредитования покупателей новых автомобилей INFINITI FINANCE, позволяющая купить Infiniti на специальных условиях.Сервисный центр оснащен современным диагностическим и ремонтным оборудованием. Владельцам автомобилей Infiniti предлагается полный спектр услуг в области сервисного обслуживания на высочайшем уровне. Сервис-центр «Статус-Авто» выполняет полный спектр работ по техническому обслуживанию, гарантийному и негарантийному ремонту автомобилей Infiniti. Автосервис Infiniti располагает собственной обособленной зоной для ремонта и технического обслуживания — это современный комплекс, оснащенный самым современным диагностическим, подъемным и ремонтным оборудованием. Наши специалисты проходят регулярное обучение и обладают опытом и знаниями, соответствующими высоким стандартам Infiniti.Организация также занимается помощью на дорогах в различных ситуациях, требующих быстрого реагирования и разрешения. В случае неожиданной поломки автомобиля, когда автомобиль обездвижен или его эксплуатация запрещена правилами дорожного движения, может быть бесплатно транспортирован до ближайшего сервисного центра Infiniti.Помимо основной деятельности, связанной с продажей и техобслуживанием автомобилей, предприятие занимается различными финансовыми программами.Страхование.Полисы обязательного страхования и КАСКО позволяют автовладельцу урегулировать ситуацию с другими участниками инцидента и решить вопрос с ремонтом своей машины, а в случае кражи — возместить стоимость угнанного автомобиля.В центре предлагается большой выбор страховых компаний, пакетов предлагаемых ими услуг и форм оплаты полисов.Система Trade-In.Система Trade-In основана на том, что для покупки нового автомобиля клиенту необходимо пройти оценку своего автомобиля. По результатам осмотра и диагностики согласовывается и определяется окончательная стоимость, которая идет в зачет нового автомобиля. Все принимаемые в Trade-In и на комиссию автомобили проходят диагностику и предпродажную подготовку на сертифицированном оборудовании станций технического обслуживания наших салонов.Система Trade-In обладает следующими преимуществами:- экономия времени, связанная с отсутствием необходимости поиска покупателей старого автомобиля, все вопросы по реализации решает автоцентр;- безопасность;- решение всех организационных вопросов и оформление продажи;- при покупке нового infiniti в кредит, стоимость зачетного автомобиля можно рассматривать как первоначальный взнос.Лизинг Лизинг — это альтернатива банковским кредитам, при использовании которого клиент получает долгосрочный заемный капитал, сохраняя открытыми уже имеющиеся банковские кредитные линии, и оптимизирует налогооблагаемую базу своего предприятия, рационально используя прибыль. Особенностью лизинга, в отличие от кредита на автомобиль, является возможность легальной оптимизации налогооблагаемой базы предприятия.Основными преимуществами лизинга выступают:- приобретение автомобиля с минимальным отвлечением денежных средств из хозяйственной деятельности: собственные средства используются только для оплаты аванса — от 10% от стоимости автомобиля, минимальное удорожание — от 0%, лизинговые платежи уплачиваются равномерно — ежемесячно, оплата лизинговых платежей растянута на длительный срок — до 3 лет;- возможность приобретения более чем одного транспортного средства: - возможность экономии по налоговым платежам: лизинговые платежи уменьшают налог на прибыль, при лизинге ускоренная амортизация уменьшает налог на имущество в 3 раза, в составе лизинговых платежей НДС подлежит зачету и остается в бизнесе.Кредитная программа INFINITI FINANCE.Программа относится к виду защищенного кредита - программа обеспечивает защиту кредита в случае непредвиденных событий, связанных со здоровьем, жизнью, трудоспособностью и недобровольной потерей работы. При наступлении страхового события, страховая компания возьмет погашение вашего кредита на себя. Организация предлагает различные варианты кредитования с различными ставками.Для предприятия ООО «Статус-Авто» характерна линейно-функциональная организационная структура. Организационная структура рассматриваемого предприятия представлена на рисунке 2.1. ДиректорОтдел продаж Отдел закупокЗаместитель директора по экономике и финансамБухгалтерияОтдел послепродажного обслуживанияПланово-экономический отделФинансовый отделОтдел кредитования и страхованияГлавный бухгалтерРисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Статус-Авто»Управление финансами организации осуществляется финансовым директором.Преимущества данной структуры заключаются в следующем:- высвобождение линейных руководителей от решения многих специализированных вопросов;- высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций;- личная ответственность руководителя за конечные результаты работы своего подразделения;- построение связей «руководитель-подчиненный» по иерархической лестнице, при которой каждый работник подчиняется своему непосредственному руководителю.К основным недостаткам можно отнести такие, как:- слабое управление финансами;- возможная заинтересованность каждого звена в достижении своей «узкой» цели, а не целей организации;- чрезмерно развита система взаимодействий по вертикали;- трудности поддержания постоянных взаимосвязей между различными функциональными службами;- удлиняется процедур принятия управленческих решений.Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ООО «Статус-Авто». В непосредственном подчинении директору находятся директор по персоналу, коммерческий директор, директор по маркетингу и финансовый директор.Итоги хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.Таблица 2.1 – Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности розничной торговой организации за 2012-2013 гг.Наименование показателяФактически заОтклонениеТемп роста, %2012г.2013г.1 Выручка от продажи товаров, тыс. руб.101503,00104894,003391,00103,342 Покупная стоимость проданных товаров, тыс. руб.91256,0097656,006400,00107,013 Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб.7688,0025975,0018287,00337,864 Скорость обращения товарных запасов, об.(стр.2:стр.3)0,080,270,18315,725 Среднесписочная численность работающих, чел.21,0021,000,00100,006 Среднесписочная численность складских работников, чел.18,0018,000,00100,007 Удельный вес складских работников в среднесписочной численности работающих, % (стр.6:стр.5*100)85,7185,710,00100,008 Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. (стр.1: стр.5) 4833,484994,95161,48103,349 Среднегодовая выработка одного складского работника, тыс. руб. (стр.1:стр.6)5639,065827,44188,39103,3410 Расходы на оплату труда, тыс. руб.8563,008654,0091,00101,0611 Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. (стр.10: стр.5)407,76412,104,33101,0612 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.3035,502778,00-257,5091,5213 Фондоотдача, руб.33,4437,764,32112,9214 Складская площадь, м2502,00502,000,00100,0015 Среднегодовая нагрузка на 1 м2 складской площади, тыс. руб. (стр.1: стр.14)202,20208,956,75103,3416 Комплексный показатель эффективности хозяйствования, % (стр.4+стр.8+стр.13+стр.15):4×××158,83Темпы роста коэффициентов хозяйственной деятельности представлены на рисунке 2.2.Рисунок 2.2 - Темпы роста коэффициентов хозяйственной деятельности, %Объем реализации в анализируемом периоде повысился на 103,3%, что в абсолютной величине составило 3391 руб. Эффективность использования потенциальных ресурсов повысилась на 3,4%. Масштабы хозяйственной деятельности увеличились преимущественно за счет интенсивного направления использования хозяйственных ресурсов, поскольку долевое участие интенсивных факторов составило 1,03(3,4:3,3).В анализируемом периоде повысилась эффективность использования трудовых ресурсов и основных средств, о чем свидетельствует рост производительности труда и фондоотдачи на 3,3% и 12,9% соответственно. К недостаткам можно отнести низкую мотивацию работников к повышению производительности труда, это наглядно проявилось в том, что на каждый % производительности труда средняя з/п повысилась лишь на 1,1 %).Причинами этого недостатка явились: низкий уровень повышения з/п.Для устранения этого недостатка руководству необходимо пересмотреть систему оплаты труда, для чего ввести премиальные поощрения за производительность труда, а также улучшить условия труда и отдыха работников.2.2 Анализ состава, структуры и динамики прибылиПроанализируем структуру финансовых результатов (табл.2.2).Таблица 2.2 – Анализ динамики структуры финансовых результатов розничной торговой организации за 2012-2013 гг.Наименование показателя2012 год2013 годАбсолютное отклонение поСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумме, тыс. руб.Удельному весу, %1 Прибыль от продажи1470,0040,05-1637,00-2046,25-3107,00-2086,302 Прибыль от прочей деятельности2200,0059,951717,002146,25-483,002086,303 Прибыль до налогообложения3670,00100,0080,00100,00-3590,000,004 налоговые платежи в бюджет из прибыли844,1023,00000,00-844,10-23,005 Чистая прибыль2825,9077,0080,00100,00-2745,9023,00Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о нерациональной структуре формирования прибыли до налогообложения как в отчетном, так и в предшествующем ему годах поскольку в 2013 году основная деятельность является убыточной, что снижает финансовый результат. При этом существенно снижается величина прибыли от прочей деятельности, что также оказывает отрицательное влияние на финансовый результат. Структура использования прибыли до налогообложения признается не рациональной, поскольку удельный вес чистой прибыли в 2012 году составляет менее 80%. Качество прибыли низкое, так как в 2012 году основная деятельность убыточная.Рассчитаем влияние различных факторов на динамику чистой прибыли (табл. 2.3)Таблица 2.3 – Расчет влияния факторов на динамику чистой прибыли розничной торговой организации за 2012-2013 гг.Наименование показателяУсловные обозначенияРасчет влияния факторовМетодика расчетарасчетВеличина влияния, тыс. руб.1 Изменение выручки от продаж∆ВР∆ВР*Rпп0: 100% 3391*1,4/10049,112 Изменение среднего уровня затрат∆Узпп-(∆Узпп*ВР1:100%)-(3,0* 104894 /100)-3156,112.1, в том числе уровня себестоимости∆Усс-(Усс*ВР1:100%)-(3,2* 104894 /100)-3351,332.2 Уровня коммерческих расходов∆Укр-(∆Укр*ВР1:100%)-(-0,2* 104894 /100)205,502.2 Уровня управленческих расходов∆Уур-(∆Уур*ВР1:100%)-(0,01* 104894 /100)-10,283 Итого влияния на прибыль от продаж∆ПП∆ПП (ВР)+∆ПП (Узп)49,1-3156,1-3107,004 Изменение доходов от прочей деятельности∆ДПДДПД1-ДПД0625,0625,005 Изменение расходов от прочей деятельности∆РПД-(РПД1-РПД0)-1108,0-1108,006 Итого влияния на прибыль до налогообложения∆ПДН∆ПДН(ПП)+∆ПДН(ДПД)+∆ПДН(РПД)-3107 + 625 – 1108-3590,007 Изменение налоговых платежей из прибыли в бюджет∆НП-(НП1-НП0)- (-844,1)844,108 Итог влияния на чистую прибыль∆ЧП∆ЧП(ПДН)+∆ЧП(НП)-3590+844,1-2745,90Наиболее позитивное влияние на чистую прибыль оказали следующие факторы:- рост выручки от продаж на 3,3% или на 3991 тыс. руб.;- снижение уровня коммерческих расходов на 0,2%, которое привело к увеличению прибыли на 205,5 тыс. руб.;- увеличение прибыли от провей деятельности на 26,4% или на 625 тыс. руб.