Внебюджетные фонды: понятие, сущность, виды и их значение

Внебюджетные фонды: понятие, сущность, виды и их значение ...

Введение 3
1. Внебюджетные фонды РФ, порядок их формирования и использования 6
1.1. Причины появления внебюджетных фондов. Правовая основа их образования 6
1.2. Виды действующих внебюджетных фондов 9
1.3. Органы управления внебюджетными фондами: права и обязанности 11
1.4. Зарубежный опыт функционирования внебюджетных фондов 12
2. Особенности формирования внебюджетных фондов федерального и регионального назначения в РФ 16
Заключение 27
Список литературы 30
Приложение 32

Темой данной работы являются внебюджетные фонды.
Государственные внебюджетные фонды, которые наряду со специализированными фондами, аккумулированными в государственном бюджете (консолидированными целевыми бюджетными фондами), и децентрализованными фондами образуют систему целевых денежных фондов, являются самостоятельным элементом финансовой системы государства.
С институциональной точки зрения государственные внебюджетные фонды представляют собой совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти РФ. Если рассматривать внебюджетные фонды как финансовую категорию, то они представляют собой совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых на основе обязатель ных страховых и налоговых взносов и других доходов формируются государственные фонды финансовых ресурсов, предназначенные для осуществления важнейших государственных расходов, не включенных в бюджет.
Появившиеся в начале 90-х годов на федеральном, региональном (субъектов РФ) и муниципальном уровнях, внебюджетные фонды по целевому назначению подразделялись преимущественно на социальные и экономические, хотя предполагалось, что они могут иметь также научную, экологическую, политическую направленность. Так, непосредственно на федеральном уровне были созданы: внебюджетный Российский фонд технологического развития, внебюджетный общереспубликанский (РСФСР) фонд стабилизации экономики, внебюджетный фонд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и освоения наукоемкой продукции в строительстве Госстроя России, внебюджетный фонд развития таможенной системы Российской Федерации и др.. Возможности внебюджетных фондов в тот период времени использовались весьма активно: за их счет финансировались самые разнообразные расходы, начиная от строительства жилых домов и шефской помощи воинским частям и заканчивая погребением одиноких граждан и частичным содержанием бюджетных учреждений.
Как отмечает М.И. Яндиев, органы власти федерального, регионального и субрегионального уровней могли иметь разное количество внебюджетных фондов: от одного (г. Краснодар, г. Алексин Тульской области) или нескольких (г. Петрозаводск, Балашихинский район Московской области, Санкт-Петербург, Иркутская область) до 150 (Москва). Размеры внебюджетных фондов также разнились: от 0,2% в сравнении с расходами бюджета (гг. Алексин, Петрозаводск, Краснодар) до 50-60% (Москва).
К настоящему времени, однако, многие внебюджетные фонды экономического и иного характера уже прекратили свое существование, тем более что Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее - БК РФ), содержащий в себе правовое основы деятельности внебюджетных фондов в РФ, предусматривал создание в России лишь трех государственных внебюджетных фондов:
1. Пенсионного фонда Российской Федерации;
2. Фонда социального страхования Российской Федерации;
3. Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Объект исследования: внебюджетные фонды.
Предмет исследования: действующие внебюджетные фонды РФ.
Цель исследования: выявить функции и задачи, а так же проанализировать формирование и использование внебюджетных фондов в РФ
Достижения поставленной цели осуществляется решением следующих задач:
 Раскрыть причины появления и правовые основы образования внебюджетных фондов.
 Привести типологию действующих внебюджетных фондов.
 Рассмотреть полномочия органов управления.
 Привести опыт зарубежных стран.
 Проанализировать формирование внебюджетных фондов РФ.

1.3. Органы управления внебюджетными фондами: права и обязанности
Правовой статус государственных внебюджетных фондов отличается двойственностью, поскольку в их содержании присутствуют финансово-правовой и организационно-правой аспекты. Правовое воздействие норм главы 17 Бюджетного кодекса РФ направлено не на регламентацию организационно-правового статуса государственных внебюджетных фондов, а на установление правового режима образования и функционирования бюджетов государственных внебюджетных фондов (15;61).
Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом.
Законодательство наделяет органы управления внебюджетных фондов правом составлять проект бюджета, предоставлять его на утверждение соответствующему органу исполнительной власти, а так же осуществлять управление средствами подконтрольного фонда.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете (7; 33).
Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными соответствующими законами. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов возложено на Федеральное казначейство РФ.
Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ. Бюджетный кодекс устанавливает порядок и сроки представления отчетности государственных внебюджетных фондов, в том числе публикуемой.
Особенностями внебюджетных фондов является то, что они:
1) вводятся органами государственной власти и имеют строгую целевую направленность;
2) их денежные средства используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
3) фонды формируются преимущественно за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
4) страховые взносы в фонды и правоотношения, возникающие при их взимании, имеют налоговую природу, т.е., как и налоги, платежи и сборы, они устанавливаются государством на принципах обязательности изъятия у плательщиков, их исчисление, удержание и перечисление регулируются налоговым законодательством;
5) средства фондов являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и других фондов и не могут изыматься на цели, прямо не предусмотренные законом;
6) средства фондов расходуются по распоряжению правительства или уполномоченного им органа (Правления фонда);
7) из фондов могут осуществляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ (16;58).
1.4. Зарубежный опыт функционирования внебюджетных фондов
В качестве примера зарубежного опыта можно привести специальные структурные фонды ЕС. Структурные фонды ЕС являются основными финансовыми инструментами реализации политики ЕС.
До 2007 г. В рамках ЕС действовало пять Структурных фондов ЕС:
1. ERDF,
2. ESF,
3. EAGGF,
4. FIFG ,
5. CF
С 2007 г. Европейский фонд развития и гарантий сельского хозяйства (EAGGF) и Фонд развития рыбоводства (FIFG) прекратили свое существование. Им на смену пришли два новых - Европейский сельскохозяйственный фонд развития жизни на селе и Европейский фонд рыболовства, которые сегодня не входят в систему Структурных фондов ЕС.
На сегодняшний момент действуют следующие основные Структурные фонды ЕС:
Европейский фонд регионального развития (ERDF), из средств которого поддерживается уменьшение регионального неравенства, а также перестройка региональной промышленности и разрешение структурных проблем в отсталых регионах. Фонд поддерживает создание и сохранение постоянных рабочих мест и развитие инфраструктуры, помогает развивать мелкое и среднее предпринимательство в регионах.
Европейский социальный фонд (ESF). Цель фонда - развитие человеческого ресурса и трудовой занятости. Фонд поддерживает долгосрочные национальные программы развития и активную трудовую политику.
Фонд сплочения (CF) финансирует крупномасштабные проекты (стоимостью более 10 миллионов евро), связанные с инвестициями в экологию и транспортную инфраструктуру.
В бюджетный период 2007-2013 гг. страны-члены ЕС будут получать пособия на рыболовство через новый Европейский фонд рыболовства, который заменит FIFG, являвшийся источником пособий в период 2004-2006 гг. Однако выделение данных средств предполагает государственное самофинансирование
Ранее Фонд сплочения не входил в систему Структурных фондов ЕС и отличался от них тем, что:
1) во-первых, получателем выделяемого пособия являлось само государство, а не отвечающий критериям предоставления помощи регион (государство имело право на получение пособия из Фонда сплочения, если его ВВП не превышал 90% от среднего по ЕС),
2) во-вторых, деньги из фонда распределялись по проектам (средства же других фондов направлялись в страну на основании многолетних программ развития).
Несмотря на то, что средства данных фондов выделяются практически всем странам ЕС, большая их часть все же адресуется государствам Восточной Европы, где внутренний валовой продукт на душу населения значительно ниже среднего показателя по ЕС.
В настоящее время Европейский Союз имеет несколько инструментов для проведения региональной политики: Европейский фонд регионального развития (ERDF), Европейский социальный фонд (ESF), Европейский сельскохозяйственный фонд (EAGGF), Европейский фонд рыболовства (IFG).
Кроме того, Фонд единства поддерживает проекты в сфере экологии и транспорта в тех странах, где ВНП ниже 90% от среднего по ЕС. Новым странам, вступившим в ЕС, в 2004-2006 годах предоставляется помощь через два новых фонда: Структурной политики для подготовки к вступлению (ISPA) и Специальная программа для развития села (Sapard).
Структурные фонды и Фонд единения формируют вторую по величине часть бюджета ЕС (на данный момент это 44 млрд. евро в год). С 2007 года основными получателями этих ресурсов станут новые страны-члены и вступающие страны Центральной и Восточной Европы. Поступающие средства и связанная с ним политика буду формировать основу долгосрочного развития этих стран. Поэтому, граждане новых стран-членов, как и европейские налогоплательщики в целом, весьма заинтересованы в эффективном и устойчивом использовании средств ЕС.
2. Особенности формирования внебюджетных фондов федерального и регионального назначения в РФ
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - крупнейшая и самая эффективная система оказания социальных услуг в РФ. В результате колоссальной ежедневной работы фонд обеспечивает своевременную выплату пенсии каждому гражданину России в полном соответствии с его пенсионными правами (13; 3).
ПФР был образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан (9; 106).
В структуре Пенсионного фонда - 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов.
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:
учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;
назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.
персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;
взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;
выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;
реализацию Программы государственного софинансирования пенсии. По состоянию на август 2009 года в Программу вступили свыше 1 500 000 россиян (13;3).
Доходы Пенсионного фонда России в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом на 40,2 % и составили 2,73 трлн. рублей. Суммарный объем расходов в 2008 году составил 2,36 трлн. рублей.
1 марта базовая часть трудовой пенсии россиян была увеличена на 8,7%. 1 апреля на 17,5% и 1 августа на 7,5% выросла страховая части трудовой пенсии, в результате чего средний размер трудовой пенсии составил 5536 рублей.
Следующее повышение пенсии намечено на 1 декабря - базовая часть трудовой пенсии будет проиндексирована на 31,4%. Таким образом, всего за 2009 год пенсии будут проиндексированы 4 раза. В результате к концу года средний размер трудовой пенсии составит 6280 рублей; средний размер социальной пенсии достигнет величины прожиточного минимума пенсионера и составит 4294 рубля.
В настоящее время трудовая пенсия по старости в России состоит из трех частей: базовой (гарантируется государством, и ее размер устанавливается законодательно в виде фиксированной суммы), страховой (дифференцированная часть, зависит от результатов труда конкретного человека) и накопительной (образуется только у граждан 1967 года рождения и моложе).
Доходная часть бюджета Пенсионного фонда РФ на 2009 год запланирована на уровне 3,2 трлн руб., при том, что доходы бюджета России в скорректированной версии планируются на уровне 6,2 трлн руб. В июле прошлого года в фонде, через который проходит около 6% ВВП страны, сменилось руководство. За восемь месяцев, прошедших с этого времени, рухнули фондовый рынок и цены на нефть, бюджет страны стал дефицитным. О том, сможет ли в этих условиях выполнять свои обязательства ПФР, средства которого более чем наполовину составляют поступления из госбюджета, а также о том, что получат пенсионеры и потеряет ПФР от индексации пенсий на 8% при инфляции в 14%
Изменения налогового законодательства, вступившие в силу
с 1 января 2005 года, привели к заметному ухудшению текущего финансового положения в распределительном компоненте пенсионной системы и, по прогнозным оценкам, негативно отразятся на состоянии бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) в долгосрочной перспективе (см. рис 2.1).
Рис. 2.1. Дефицит (профицит) распределительной составляющей пенсионной системы
Актуарные расчеты баланса ПФР на период до 2020 годов базировались на прогнозе основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации.
При выполнении прогнозных расчетов в актуарной модели Пенсионного фонда Российской Федерации учтены нормы действующего пенсионного и налогового законодательства, а также все изменения законодательных и нормативных актов по обязательному пенсионному страхованию, налогообложению и бюджетированию по состоянию на 01.03.2005 г., в частности, изменения и дополнения, внесенные в Главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральные законы «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», «О негосударственных пенсионных фондах», «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации», «Об установлении размеров базовой части трудовой пенсии и порядке индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в 2005 году».
Схема индексации границ шкалы регрессии ЕСН и страховых взносов существенно отражается на величине эффективного тарифа и объемах доходов ПФР.
Закрепление на весь прогнозный период действующих в настоящее время границ шкалы регрессии приведет к снижению суммарного эффективного тарифа за 16 лет на 8,6 процентных пунктов - с 19,1% в 2005 году до 10,51% к 2020 году .
Однако независимо от выбранного метода индексации шкалы регрессии эффективный тариф в распределительном компоненте пенсионной системе будет снижаться. Причиной этого является рост ставок отчислений на накопление (с 4% в настоящее время до 6% с 2008 года) для самых молодых застрахованных лиц (1967 года рождения и моложе). В результате эффективный тариф в распределительную составляющую сократится на 9,4 процентных пункта и составит в 2020 году 8,01%.
При прогнозируемом росте фонда заработной платы в 5,6 раза к концу прогнозного периода, доходы распределительной составляющей пенсионной системы из-за уменьшения эффективного тарифа возрастут менее ощутимо: в 2,55 раза. Доходы, направляемые на финансирование страховой части пенсии, увеличатся соответственно в 2,22 раза.
Индексация страховой части трудовой пенсии осуществляется темпами, не меньшими, чем рост индекса потребительских цен, в связи с чем размер трудовой пенсии, выплачиваемой из распределительной системы, постоянно увеличивается. Однако рост численности пенсионеров и отмеченное выше уменьшение доли доходов, направляемых на финансирование выплаты страховой части трудовой пенсии, негативно отразятся на темпах апрельской индексации ее размера.
Поэтому темп роста среднего размера трудовой пенсии (без учета накопительной составляющей) будет значительно ниже, чем темп роста доходов ПФР и тем более, фонда заработной платы. К 2020 году средний размер трудовой пенсии в распределительной системе возрастет по сравнению с 2008 годом в 2,6 раза, достигнув 5968,63 руб.
Ни один из рассматриваемых сценариев не позволяет в прогнозируемой демографической ситуации обеспечить индексацию трудовой пенсии в распределительной системе по темпам роста средней зарплаты без значительного повышения тарифов отчислений. По этой причине коэффициент замещения, обеспечиваемый трудовой пенсией, в обоих вариантах будет иметь тенденцию к снижению, темпы которого во многом обусловлены темпами снижения эффективного тарифа в распределительной системе, зависящими, в свою очередь, от индексации шкалы регрессии ЕСН и страховых взносов (13;6).
Поскольку индексация трудовой пенсии, выплачиваемой из распределительной системы, будет осуществляться темпами, не отстающими от темпов роста потребительских цен, уровень жизни пенсионеров постепенно повысится: к 2020 году соотношение среднего размера трудовой пенсии и прожиточного минимума пенсионера достигнет 120% (см. рис. 2.2).
При неизменных границах шкалы регрессии снижение коэффициента замещения будет происходить более быстрыми темпами и к 2020 году он сократится до 11,6% средней зарплаты в экономике (см. рис. 2.3).
Адекватно изменению размера трудовой пенсии будут увеличиваться расходы распределительной составляющей пенсионной системы на ее финансирование. Объем расходов распределительной составляющей к 2020 году вырастет в 2,8 раза по сравнению с 2005 годом, причем темпы роста расходов будут постепенно снижаться: с 1,07 раза в 2005 году, до 1,04 раза в 2020 году.
Рис. 2.2. Соотношение среднего размера трудовой пенсии в распределительной системе с прожиточным минимумом пенсионера
Рис. 2.3. Коэффициент замещения среднего размера трудовой
пенсии в распределительной системе
Доля расходов распределительной системы в ВВП снизится в зависимости от варианта до 3-4,3%, в отличие от 5,6%-ного уровня начала прогнозного периода.
Несмотря на отставание темпа роста расходов распределительной составляющей от темпа роста доходов, в пенсионной системе на протяжении всего прогнозного периода будет наблюдаться постоянно увеличивающийся недостаток средств. При этом базовая и страховая части будут иметь разные финансовые результаты.
При отсутствии индексации шкалы регрессии дефицит распределительной составляющей пенсионной системы к 2020 году составит 995,13 млрд. руб. или 32,5% объема расходов.
Ввиду снижения ставки ЕСН профицит базовой части появится лишь начиная с 2017 года, а в 2005-2010 годах дополнительная потребность в средствах на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии будет ежегодно превышать 100 млрд. рублей. К 2020 году профицит базовой части составит 76,9 млрд. рублей.
Дефицит средств на выплату страховой части пенсии возрастет к концу прогнозного периода до 887,23 млрд. руб. Очевидно, что профицита базовой части пенсионной системы недостаточно для ликвидации дефицита в страховой части и опережающее увеличение базовой части трудовой пенсии, предусмотренное нормами Федерального закона № 173-ФЗ, невозможно без привлечения дополнительных источников.
Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) осуществляет два вида социального страхования:
1) социальное страхование на случай нетрудоспособности в результате общего заболевания, материнства и смерти;
2) социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В ФСС РФ входят следующие исполнительные органы:
региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ;
центральные отраслевые отделения;
филиалы отделений.
Руководит деятельностью ФСС РФ его председатель.
ФСС РФ выплачивает пособия по социальному страхованию, оплачивает путевки работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, проводит другие мероприятия по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах, независимо от форм собственности, через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.
Доходы бюджета ФСС РФ складываются примерно на 62% из всех доходов за счет единого социального налога, на 17% — из страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Состав доходов бюджета ФСС РФ на 2009 г. представлен в таблице 2.1 приложения 2.
Расходы Фонда социального страхования за 2009 г. представлены в таблице 2.2 приложения 2.
Система обязательного медицинского страхования (ОМС) состоит из:
федерального фонда ОМС;
территориальных фондов ОМС.
Основные задачи ФФОМС: