задачи по экономическому анализу

Работа написана для Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации, г.Уфа, защита была в 2013г., на оценку "отлично". ...

Задание №1
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику.
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитаем коэффициент соотношения доходов и расходов организации.
Задание №4
По данным бухгалтерской отчетности исследуем уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.
Задание №5
По данным, приведенным в табл. 6, рассчитаем влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:
а) изменения общего количества проданной продукции (Qобщ);
б) изменения количества продаж отдельных видов продукции А и В (q);
в) изменения цен на проданную продукцию (p).
Проанализируем полученные результаты и оценим эф¬фективность деятельности организации по управлению сбытом продукции.
Задание №6
По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных заполним таблицу 8. Проанализируем показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации.
Задание №7
По данным, представленных в табл. 9, рассчитаем срав¬нительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3.

Задание №1
Задание №2
Задание №3
Задание №4
Задание №5
Задание №6
Задание №7

 
 
 
 
 
 
 
Итого по разделу V
1342885
1195386
580864
147499
614522
112,34
205,79
0,5570
0,5764
0,3101
-0,0194
0,2663
БАЛАНС
2410939
2073801
1872993
337138
200808
116,26
110,72
1,0000
1,0000
1,0000
0,0000
0,0000
Из таблицы 1 видно, что происходит рост общей величины имущества в течении последних трех лет. Начиная с 2009г. оно увеличилось на 337138 тыс.р. и составило в 2011г. 2410939 тыс. р. Темп роста активов равен 116,26% . Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации.
Рост активов произошел за счет , как оборотных активов, так и внеоборотных активов.
Внеоборотные активы в общей стоимости активов на 2011г. увеличился по сравнению с 2010г. на 279209 тыс. р. Или на 136,17% и занимает в 2011г. 0,4360% в общей стоимости суммы активов организации.
Увеличение внеоборотных активов произошло за счет основных средств и долгосрочных вложений в материальные ценности. Темп роста основных средств в 2011г. составил 129,38%, их доля в общей стоимости активов в 2011г. составила 0,3723%. В 2010г. долгосрочные вложения в материальные ценности были снижены на 649 тыс. р., но в 2011г. они возросли на 390,70%, что составило 64546 тыс. р., и их место в общей стоимости активов составило 0,0360%.
Оборотные активы возросли на 57929 тыс. р. Темп роста оборотных активов составил 104,45%, в общей стоимости активов они занимают 0,5640%. Рост оборотных активов произошел в основном за счет запасов. Рост запасов наблюдался начиная с 2009г. и составил в 2011г. 112643 тыс. р., его темп роста составил 119,27%, а место в общей стоимости активов – 0,2891%. Наблюдается снижение готовой продукции с 31982 тыс. р. До 22584 тыс. р.
Дебеторская задолженность сократилась с 549200 тыс. р. В 2010г до 485300 тыс. р. В 2011г. а ее доля снизилась с 0,2766 до 0,2013% в общей стоимости активов. Такое снижение может быть связано либо с погашением задолженности данной организации перед другими контрагентами, либо с ее списанием.
Источники финансирования организации возросли за счет капитала и резервов, которые в 2011г. увеличились по сравнению с 2010г. на 47101 тыс. р., темп роста составил 106,62% и занимает 0,3146% в общей стоимости имущества организации.
Так же наблюдается рост обязательств организации, как краткосрочных, так и долгосрочных. Долгосрочные обязательства в 2011г. выросли на 185,32%, а краткосрочные на 112,34%. Доля долгосрочных обязательств в имуществе организации занимает 0,1284%, а краткосрочных – 0,5570%.
Рост собственного капитала произошел в основном за счет переоценки внеоборотных активов. Она увеличила собственный капитал организации на 45492 тыс. р. В 2011г. или на 186,04% по сравнению с 2010г. и составила 98365 тыс. р. В 2011г.
Кредиторская задолженность также имеет тенденцию роста с 2009г. по 2011г. она увеличилась на 63164 тыс. р. В сравнении с 2010г. и занимает 0,3077% в общей стоимости имущества организации.
Таким образом на основании проведенного анализа баланса организации можно сделать вывод, что в общей сумме заемного капитала кредиторская задолженность на 2011г. составляет 109,31%, а на 2010г. она составляла – 244,14%, что является положительным фактором.
В целом динамика структуры активов и пассивов организации положительна. Состояние организации улучшается в течении последних трех лет за счет роста собственного капитала организации и это свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Об этом свидетельствуют и рост валюты баланса и соотношение оборотных и внеоборотных активов.

Задание 2
По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику.
Таблица 2
Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
АКТИВ
2011
2010
2009
ПАССИВ
2011
2010
2009
1. Внеоборотные активы
1051197
771988
650630
3. Капитал и резервы
758444
711343
682231
2. Оборотные активы
1359742
1301813
1222363
4. Долгосрочные обязательства
309610
167072
609898
5. Краткосрочные обязательства
1342885
1195386
580864
БАЛАНС
2410939
2073801
1872993
БАЛАНС
2410939
2073801
1872993
Таблица 3
Оценка динамики показателей финансовой устойчивости организации
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Показатель
Формула для расчета
Нормативное значение
2011г.
2010г.
2009г.
Измение (+,-)
2011-2010
2010-2009
А
1
2
3
 
4
5
6
7
1. Коэффициент автономии
СК/А
0,3146
0,3430
0,3642
-0,0284
-0,0212
2. Коэффициент финансовой устойчивости
(СК+ДО)/А
0,4430
0,4236
0,6899
0,0194
-0,2663
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж)
ЗК/СК
2,1788
1,9153
1,7454
0,2635
0,1699
4. Коэффициент маневренности
(СК+ДО-ВА)/СК
0,0222
0,1496
0,9403
-0,1274
-0,7907
5. Индекс постоянного актива
ВА/СК
1,3860
1,0853
0,9537
0,3007
0,1316
6. Коэффициент обеспеченнсоти оборотных активов собствеными средствами
(СК+ДО-ВА)/ОА
0,1
0,0124
0,0818
0,5248
-0,0694
-0,4430
Из данных таблицы 3 можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.
Коэффициент автономии. Этот показатель отражает долю собственных средств в структуре капитала и в финансировании активов предприятия. Он отражает степень независимости предприятия от заемных средств. Данный показатель может представлять интерес как для собственников, так и для кредиторов. Коэффициент автономии в данной организации на 2011г составляет 0,3146, следовательно, у организации заемных средств больше чем собственных. Это означает что не все обязательства организации могут быть покрыты его собственными средствами.
Коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент финансовой устойчивости, составил в 2011г. 0,4430, 2010г. – 0,4236, в 2009г. – 0,6899. по сравнению с 2010г. он увеличился на 0,0194, а в сравнении с 2009г. он снизился на 0,2663. Следовательно, на 1 руб. вложенных в активы собственных средств организация в 2011г. привлекала 0,0194 коп. заемных средств. Коэффициент финансовой устойчивости меньше оптимального значения.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала. Он показывает, сколько денежных единиц заемного капитала приходится на 1 руб. собственных средств. Чем ниже значение показателя, тем выше степень защиты кредиторов в случае неблагоприятных условий и результатов хозяйственной деятельности. Значение коэффициента соотношения заемного и собственного капитала в данной организации свидетельствует, что в 2009г. предприятие привлекало на каждый 1 руб собственных средств, вложенных в активы 1руб 75коп. заемных средств. В течении последних трех лет заемные средства выросли до 2 руб 18 коп. в 2011г. на каждый 1 руб. собственных вложений. Тенденция резкого увеличения заемных средств может в будущем усилить зависимость предприятия от привлеченных средств. На предприятии это выражается в постоянном росте кредиторской задолженности.
Коэффициент маневренности. Коэффициент маневренности показывает долю собственного капитала, направленную на финансирование оборотных активов. Коэффициент маневренности в 2011г и 2010г. низкий, что отрицательно характеризует финансовое положение организации.
Индекс постоянного актива. Он показывает долю внеоборотных активов в величине собственных источников средств. Значение данного показателя на­ходится в пределах нормы на 2011г и 2010г. и имеет тенденцию к увеличению. Этот факт говорит о том, что доля внеоборотных активов увеличивается, что отрицательно сказывается на финансовой устойчиво­сти предприятия.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Он представляет собой отношение собственных оборотных средств к общей стоимости оборотных средств предприятия. Значение 0,0124 является неудовлетворительным, так, как оно менее 0,1. В случае мы должны рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности по формуле:
В 2001г Квост.=0,4872. Так, как 0,4872 меньше 1, то организация не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
В целом можно сделать вывод, что в 2011г организация стала менее устойчивой в финансовом смысле, чем было в 2009г, т.к. боль­шинство показателей на конец года снизились.
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитаем коэффициент соотношения доходов и расходов организации.
Таблица 4
Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации
 
 
 
 
 
 
 
Показатель
2011г
2010г
Изменение (+,-)
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
А
1
2
3
4
5
6
1. Доходы организации - всего В том числе:
4538150
100,00
4135040
100,00
403110
0,00
1.1. Выручка
3811655
83,99
3432620
83,02
379035
0,97
1.2.Проценты к получению
194166
4,28
198670
4,80
-4504
-0,53
1.3. Прочие доходы
532329
11,73
503750
12,18
28579
-0,45
2. Расходы -всего В том числе:
4527268
100,00
4120338
100,00
406930
0,00
2.1. Себестоимость продаж
3695352
81,62
3273197
79,44
422155
2,18
2.2. Коммерческие расходы
12258
0,27
11642
0,28
616
-0,01
2.3. Управленческие расходы
2940
0,06
3110
0,08
-170
-0,01
2.4.Проценты к уплате
288296
6,37
401232
9,74
-112936
-3,37
2.5. Прочие расходы
527714
11,66
418989
10,16
108725
1,50
2.6. Текущий налог на прибыль
708
0,02
12168
0,30
-11460
-0,28
3. Коэффициент соотношения доходов и расходов
1,0024
1,0036
0,9906
По данным таблицы 4 видно, что доходы организации существенно увеличились по сравнению с предыдущим годом на 403110 тыс. руб. Увеличению доходов организации способствовало: увеличение выручки от продажи товаров на 379035 тыс. руб.; увеличение прочих доходов на 28579 тыс. руб. также наблюдается снижение процентов к получению на 4504 тыс. руб., что повлекло некоторое снижение доходов.
Таким образом, факторы, уменьшающие прибыль от реализации, по сумме были перекрыты действием увеличивающих ее факторов, что в итоге и обусловило рост доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Структура составляющих компонентов доходов организации показывает, что основным источником дохода является увеличение объема выручки о реализации товаров, продукции и услуг. Его доля составила на конец года 83,99%, изменившись за год на 0,97%. Следовательно, что другие составляющие доходов организации по структуре понизились.
Анализ расходов организации показывает, что их объем увеличился за отчетный год на 406930 тыс. руб. При этом себестоимость реализованной продукции также имеет тенденцию увеличения, с 3273197 тыс. руб. до 3695352 тыс. руб., т.е. на 422155 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции в общем объеме расходов в отчетном году составила 81,62% против 79,44% по данным предыдущего года, что на 2,18% выше.
Наблюдается снижение расходов предприятия (коммерческих, управленческих, проценты к уплате и налог на прибыль) на 0,01%, 0,01%, 3,37%, и 0,28% соответственно. При этом возросли прочие расходы организации в отчетном году на 108725 тыс.руб. и составили 11,66 %.
Сложившаяся динамика показателей выручки от реализации (товарооборота) и себестоимости реализованной продукции оказала решающее влияние на показатель чистой прибыли – это дает возможность утверждать, что увеличению прибыли способствовало либо увеличение объема продаж, либо увеличение цены на товар.
Коэффициент соотношения доходов и расходов имеет значение 1,0024, это означает, что доходы предприятие имеет больше расходов. Хотя обращает на себя внимание снижение этого показателя на 0,9906.
По приведенному анализу доходов и расходов можно сделать вывод о том, что за исследуемый период предприятие добилось некоторых успехов (увеличились доходы, в основном за счет выручки от продажи и прочих доходов), но в то же время увеличились прочие расходы, что могло повлечь уплату штрафных санкций и др. непроизводственных расходов.
Задание №4
По данным бухгалтерской отчетности исследуем уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.
Таблица 5
Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках)
 
 
 
 
 
 
Показатель
Условное обозначение
Алгоритм расчета
2011г.
2010г.
Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
П
Форма №2
3686,00
15887,00
-12201,00
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.
Аср
(А отч. + А пред.) / 2 Форма №1
2242370,00
1973397,00
268973,00
3.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.
СКср
(СК отч.+ СК пред) / 2 Форма № 1
734893,50
696787,00
38106,50
4. Выручка, тыс. руб.
N
Форма №2
3811655,00
3432620,00
379035,00
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
Ra
Ra=(П/Аср)*100%
0,1644
0,8051
-0,6407
6. Коэффициент автономии (независимости)
Кавт
Кавт=СКср/Аср
0,3277
0,3531
-0,0254
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Коск
Коск = N/СКср
5,1867
4,9264
0,2603
8. Рентабельность продаж, %
Rп
Rп = П/N
0,0010
0,0046
-0,0037
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов:
 
а) коэффициента автономии (независимости) (а)
-0,0006
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала (b)
0,0004
в) рентабельности продаж, % (с)
-0,0061
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %
-0,0063
Способом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов:
∆y(∆a) = a1*b0*c0–a0*b0*c0 =0,3277*4,9264*0,0046–0,3531*4,9264*0,0046= -0,0006
∆y(∆b) = a1*b1*c0–a1*b0*c0 =0,3277*5,1867*0,0046–0,3277*4,9264*0,0046= 0,0004
∆y(∆c) = a1*b1*c1–a1*b1*c0 =0,3277*5,1867*0,0010–0,3277*5,1867*0,0046= -0,0061
Баланс отклонений = -0,0006 + 0,0004 + (-0,0061) = -0,0063
∆y=y1-y0=a1*b1*c1–a0*b0*c0=0,3277*5,1867*0,0010-0,3531*4,9264*0,0046=-0,0063
Рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. По сравнению с предыдущим годом этот показатель снизился с 0,81% до 0,16%.
Рентабельность активов снизилась и причиной этому может служить:
• снижение рентабельности продаж;
• уменьшение оборачиваемости капитала.
Причинами снижения рентабельности продаж могут быть:
• рост стоимости продукции;
• падение объема продаж.
Для устранения этих причин нужно улучшить управление издержками производства и оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции.
Задание №5
По данным, приведенным в табл. 6, рассчитаем влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:
а) изменения общего количества проданной продукции (Qобщ);
б) изменения количества продаж отдельных видов продукции А и В (q);
в) изменения цен на проданную продукцию (p).
Проанализируем полученные результаты и оценим эф­фективность деятельности организации по управлению сбытом продукции.
Таблица 6
Расчет влияния факторов на выручку от продаж
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Вид продукции
Количество проданной продукции (q), т
Цена продажи единицы продукции (p), тыс. руб.
Выручка, тыс.руб.
за предыдущий год
за отчетный год
за предыдущий год
за отчетный год
за предыдущий год (q0p0)
скорректированная на коэффициент роста общего количества продукции
за отчетный год в ценах предыдущего года (q1p0)
за отчетный год (q1p1)
А
1
2
3
4
5
6
7
8
А
1650,00
1300,00
121,20
115,35
199980,00
237870,95
157560,00
149955,00
Б
250,00
960,00
225,04
229,15
56260,00
66919,79
216038,40
219984,00
Итого
1900,00
2260,00
 
 
256240,00
304790,74
373598,40
369939,00
Коэффициент роста общего количества продукции:
1). Рассчитаем изменения общего количества проданной продукции (Qобщ).
∆В = (∆q) = q0p0*TPQ – q0p0=256240*1,1895 – 256240 = 48557,48 тыс.руб
В том числе по каждому виду продукции:
«А» ∆В = 199980*1,1895 – 199980 = 37896,21 тыс.руб.
«Б» ∆В = 56260*1,1895 – 56260 = 10661,27 тыс.руб
Данные расчеты говорят о том, что, так как общее количество проданной продукции возросло, то соответственно и возрастает выручка от продаж в отчетном периоде. Иначе говоря, увеличение общего количества проданной продукции на 18,95% привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 48 557,48 тыс. руб, что на 18,95% больше по сравнению с предыдущим периодом.
2). Рассчитаем изменения количества продаж отдельных видов продукции А и В (q).
∆В = (∆AиB) = q1p0 – q0p0*TPQ= 373598,40-256240*1,1895 = 68800,92 тыс.руб.
В том числе по каждому виду продукции:
«А» ∆В = 157560 – 199980*1,1895 = -80316,21 тыс.руб.
«Б» ∆В = 216038,40 – 56260*1,1895 = 149117,13 тыс.руб
Так как количество проданной продукции А в отчетном году уменьшилось на 350 т., то и выручка от продаж тоже уменьшилась на 80316,21 тыс. руб.
Так как количество проданной продукции В в отчетном году резко возросло до 960 т., то и выручка от продаж тоже увеличилась на 149117,13 тыс. руб.
3). Рассчитаем изменения цен на проданную продукцию (p).
∆В = (∆p) = q1p1 – q1p0=369939 – 373598,40 = -3659,40 тыс.руб
В том числе по каждому виду продукции:
«А» ∆В = 149955 – 157560 = -7605 тыс.руб.
«Б» ∆В = 219984 – 216038,40 = 3845,60 тыс.руб
Баланс отклонений: ∆Вобщ = ∆В(∆q) + ∆В(∆АиВ) + ∆В(∆p) = 48557,48+68800,92+(-3659,40) = 113699 тыс.руб.
В том числе по каждому виду продукции:
«А» ∆Вобщ = 37896,21+(-80316,21)+(-7605) = -50025 тыс.руб.
«Б» ∆Вобщ = 10661,27+149117,13+3845,60 = 163624 тыс.руб.
По виду продукции «А» можно сделать вывод о том, что за предыдущий год выручка составила 199980 тыс. руб. это на 50025 тыс. руб. больше чем за от­четный год. В предыдущем году количество проданной продукции было больше, цена была оптимальная, что свидетельствует о хороших результатах выручки. Отметим, что сбыт продукции зависит от многих факторов: цена, качество, сезон­ность, ассортимент и др. Выручка за отчетный год в ценах предыдущего года составляет 157560 тыс. руб., что говорит об оптимальном соотношении цены и качества товара.
Что касается вида продукции «Б», то при небольшом увели­чении цены в предыдущем году 225,04 тыс. руб., а в отчетном - 229,15 тыс. руб., количество проданной продукции резко возросло до 960 т., а выручка в предыдущем году со­ставляло – 56260 тыс. руб., а в отчетном 219984 тыс. руб. Выручка, скор­ректированная на коэффициент роста общего количества продукции, «А» составляет 237870,95 тыс. руб., продукции «Б» 66919,79 тыс. руб. Такой значительный рост выручки по продукции «Б» - 163624 тыс. руб. не­смотря на снижение выручки от реализации продукции «А» и определил раз­мер роста выручки от реализации всей продукции.
Задание №6
По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных заполним таблицу 8. Проанализируем показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации.
Таблица 7
Расчет показателей оценки материальных ресурсов организации
 
 
 
 
Показатель
2011г.
2010г.
Темп роста (снижения), %
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.
3811655,00
3432620,00
111,0421
2. Среднегодовая балансовая величина материальных производственных запасов, тыс. руб.
640778,50
559025,50
114,6242
3. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.
25449,00
30148,00
84,4136
4. Материальные затраты, тыс. руб.
1791060,00
1749350,00
102,3843
5. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
3695352,00
3273197,00
112,8973
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов
5,9485
6,1404
96,8750
2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
149,7762
113,8590
131,5454
3. Коэффициент материалоотдачи
2,1282
1,9622
108,4562
4. Коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции
1,0315
1,0487