Вход

Управление денежными потоками предприятия на примере ООО «СТАРК»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 288735
Дата создания 02 октября 2014
Страниц 76
Покупка готовых работ временно недоступна.
5 260руб.

Описание

В дипломной работе представлены теоретические и практические ос-новы управления движением потоков денежных средств в организации. В субъекте хозяйствования с движения денежных средств начинается и им за-канчивается его производственно-коммерческий цикл. Вся деятельность субъекта хозяйствования, которая направляется на получение необходимой суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства были переведены в разного рода активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в ходе продажи продукции (работ, услуг). Результаты ведения предпринимательской деятельности считаются достигнутыми тогда, когда процесс инкассирования приносит тот поток денежных средств, на основе которого берет начало новый цикл, который обеспечивает получение необходимой суммы прибыли.
Денежные потоки выступают на ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы управления денежными потоками предприятия 6
1.1 Понятие и классификация денежных потоков предприятия 6
1.2 Методы расчета денежных потоков предприятия 13
1.3 Планирование денежных потоков предприятия 24
2. Анализ денежных потоков в ООО «Старк» 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 31
2.2 Оценка финансового положения предприятия 36
2.3 Анализ состава, структуры и динамики денежных потоков
предприятия 40
3. Совершенствование управления денежными потоками предприятия 53
3.1 Оптимизация и планирование денежных потоков 53
3.2 Оценка влияния денежных потоков
на финансовую устойчивость предприятия 67
Заключение 71
Список литературы 74
Приложения 77

Введение

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в условиях современной экономической ситуации большое количество субъектов хозяйствования поставлены в условия самостоятельного выбора собственных стратегии и тактики развития. Самофинансирование субъектами экономики своей деятельности - это первоочередная задача в условиях рыночных отношений. В данной связи в системе финансового управления предприятием все больше внимания уделяется вопросам организации денежных потоков, которые оказывают существенное воздействие на конечные результаты его хозяйствования.
Денежный поток представляет собой движение денежных средств в реальном времени, по сути, денежный поток представляет собой разность между совокупностью поступлений и выплат денежных средств фирмы за определенный временной период, к ак за данный промежуток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками заложена концепция денежного кругооборота. К примеру, деньги могут конвертироваться в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, при этом замыкая собой цикл движения оборотного капитала фирмы. Когда денежный поток снижается или перекрывается полностью, может возникнуть неплатежеспособность. Недостаток денежных средств субъект хозяйствования может ощутить даже в том случае, если формальным образом он остается прибыльным (к примеру, нарушены сроки платежей клиентами компании). Именно со всем этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, которые стоят на грани банкротства. Вместе с тем, денежные потоки субъекта хозяйствования во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток выступают важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента.
Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получение прибыли. Денежные средства являются ограниченным ресурсом, в связи с чем важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Цель такого управления – поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления. Данными обстоятельствами обусловлен выбор темы дипломного иссле-дования.
Объект исследования – производственно-хозяйственная деятельность ООО «Старк».
Предмет исследования – механизм управления денежными потоками на предприятии.
Цель дипломной работы – проанализировать денежные потоки пред-приятия и разработать рекомендации по улучшению механизма управления его денежными потоками.
Соответственно, для выполнения поставленной цели необходимо ре-шить следующие задачи:
- изучить теоретические и методологические основы управления де-нежными потоками на предприятии;
- проанализировать результаты управления денежными потоками в субъекте хозяйствования;
- проанализировать денежные потоки ООО «Старк» за 2011-2013 гг.
- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по улучшению механизма управления денежными потоками ООО «Старк».
Теоретической и методологической основой дипломной работы яви-лись труды отечественных и зарубежных экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., Хорн В., Колас Б.). В работе использованы законодательные нормативно-правовые акты. Кроме этого, источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а также материалы бухгалтерской отчетности ООО «Старк» за 2011-2013 гг.
В дипломной работе применяются методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности, метод группировки и классификаций.
Практическая значимость дипломного исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию управления денежными потоками ООО «Старк».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе автором рассматриваются теоретические аспекты управления денежными потоками на предприятии: значение денежных средств в деятельности предприятия, экономическая сущность денежного потока на предприятии и классификация его видов.
Во второй главе автором дается характеристика предприятия, анализируются результаты управления денежными потоками ООО «Старк».
Третья глава посвящена разработке рекомендации по повышению эффективности управления денежными потоками ООО «Старк».

Фрагмент работы для ознакомления

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом (рис. 7).Генеральный директорОтдел продажБухгалтерский отделОтдел по снабжениюЗаместитель директора по продажамГлавный бухгалтерЗаместитель директора по снабжениюМенеджерыАдминистраторыПродавцыРабочиеГараж (зав. гаражом, рабочие)БухгалтерыМенеджерыРисунок 7 - Организационная структура ООО «СТАРК»Организационная структура ООО «СТАРК» представляет собой несложную функциональную структуру. В организации наблюдается демократический стиль руководства, то есть при принятии какого-либо решения руководство организации советуется с работниками соответствующих служб. Можно отметить, что в организации отсутствует должность экономиста, в связи с чем плановых расчетов не производится, и дальнейший анализ будет проведен без использованияплановых показателей.Применяемая форма налогообложения на предприятии – общая (традиционная). Учетная политика ООО «СТАРК» подготавливается главным бухгалтером организации и утверждается приказом об учетной политике генеральным директором. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возложена на генерального директора. Бухгалтерский учет ведется под контролем главного бухгалтера.ООО «СТАРК» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «СТАРК» по данным Приложений 1-6, показатели, характеризующие финансовые результаты, представлены в таблице 2.1. Таблица 2.1Финансовые результаты деятельности ООО «СТАРК»(тыс.руб.)№ п/пПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.Отклонение 2013/2012, (+,-)Темп роста 2013/2012, %1.Выручка от продажи 146025157286100417-5686963,82.Себестоимость продаж990739907368333-3074069,03.Коммерческие и управленческие расходы83032052416083-444178,44.Прибыль от продаж200133768916001-2168842,55.Уровень коммерческих и управленческих расходов, % (3/1*100)5,6913,0616,022,96122,76.Рентабельность продаж, % (4/1*100)13,7123,9615,93-8,0366,5По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы. Выручка от продажи ООО «СТАРК» уменьшилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 56869 тыс.руб., или на 36,2%. Коммерческие и управленческие расходы составили в 2013 году 16083 тыс.руб., что ниже показателя прошлого года на 4441 тыс.руб., или на 21,6%. То есть налицо снижение коммерческих и управленческих расходов в абсолютной сумме. В % к обороту уровень коммерческих и управленческих расходов повысился на 2,96% и составил 16,02% (в 2011 году – 5,69%). Следовательно, можно сделать вывод о неэффективности расходовании средств предприятия.Прибыль от продаж была равной в 2013 году 16001 тыс.руб., что меньше показателя 2012 года на 21688 тыс.руб. Снижение прибыли выражается в уменьшении рентабельности продаж на 8,03%, которая составила в 2013 году 15,93% (в 2011 году она составила 13,71%). Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать меньше прибыли, что свидетельствует о снижении эффективности и конкурентоспособности деятельности ООО «СТАРК». Это связано с переходом на новый ассортимент товаров (масел), что выразилось в некотором простое оборудования, в неподоготовленности рынка к новым товарам.В таблице 2.2 представлены показатели эффективности деятельности ООО «СТАРК».Таблица 2.2Показатели эффективности деятельности ООО «СТАРК»(тыс.руб.)№ п/пПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.Отклонение 2013/2012, (+,-)Темп роста 2013/2012, %12345671.Выручка от продажи 146025157286100417-5686963,82.Среднегодовая стоимость основных средств282912459220874-371884,9Продолжение таблицы 2.212345673.Среднегодовая стоимость денежных средств9851069429-64040,14.Численность работающих, чел.8787903103,45.Среднегодовая стоимость запасов7370378276838025526107,16. Фондоотдача, руб. (1/2)5,166,394,81-1,5875,37.Оборачиваемость денежных средств, раз (1/3)148,25147,13234,0786,94159,18.Средняя выработка работников (1/4)1678,451807,881115,74-692,1461,79.Оборачиваемость запасов, раз (1/5)1,982,011,20-0,8159,7По данным таблицы 2.2 можно отметить, что среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 3718 тыс.руб., или на 15,1%. Меньшее снижение среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с уменьшением выручки (соответственно 84,9%<63,8%) говорит о снижении эффективности их использования. Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи. В 2013 году она составила 4,81 руб., что меньше показателя прошлого года на 1,58 руб., или на 24,7%. Следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды, стало «отдаваться» меньше средств в виде выручки. Это говорит о снижении эффективности использования основных фондов.Среднегодовая сумма денежных средств составила в 2013 году 429 тыс.руб., что меньше показателя прошлого года на 640 тыс.руб., или на 59,9%. Однако при этом положительно оценивается увеличение скорости оборота денежных активов на 86,94 раза, или на 59,1%, она составила 234,07 раза. Следовательно, быстрее стали обновляться денежные средства на предприятии, что приносит ему дополнительную выручку и прибыль.Численность работников повысилась на 3 чел., или на 3,4%, и составила 90 чел. При этом средняя их выработка в связи с уменьшением выручки уменьшилась в 2013 году на 692,14 тыс.руб., или на 38,3%, и стала равной 1115,74 тыс.руб. Можно сделать вывод о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.Среднегодовая стоимость запасов в 2013 году составила 83802 тыс.руб., что больше показателя 2012 года на 5526 тыс.руб., или на 7,1%. Больший рост запасов по сравнению с уменьшением выручки (соответственно (107,1%<63,8%) привел к снижению количества оборотов запасов в отчетном периоде на 0,81 раза, или на 40,3%. Скорость обращения запасов составила 1,2 раза (в 2011 году – 1,98 раза). Медленнее обновляются запасы, что не приносит дополнительную сумму выручки и прибыли ООО «СТАРК».Таким образом, можно сделать вывод:- деятельность ООО «СТАРК» недостаточно эффективна, что подтверждается замедлением оборачиваемости запасов, снижением эффективности использования трудовых ресурсов и основных фондов, уменьшении рентабельности продаж как признака снижения конкурентоспособности субъекта хозяйствования;- однако есть положительные моменты, как то: повышение оборачиваемости денежных средств. Однако это связано с тем, что сумма денежных средств уменьшилась быстрее, чем снизилась выручка, что тоже является фактом отрицательным.2.2 Оценка финансового положения предприятияНеобходимо проанализировать показатели финансового состояния предприятия как основной характеристики условий формирования денежных потоков. В таблице 2.3 представлена структура имущества ООО «СТАРК». По данным таблицы 2.3 можно отметить следующее. Активы организации за период за рассматриваемый период снизились на 18984 тыс.руб. (или на 12,5%). Учитывая снижение активов, необходимо отметить, что собственный капитал уменьшился в меньшей степени - на 4,9% (табл. 2.4). Такое снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный факт.Таблица 2.3Состав и структура имущества ООО «СТАРК»ПоказателиЗначение показателя, тыс.руб.Структура, % к итогу баланса31.12.201131.12.201231.12.201331.12.201131.12.201231.12.20131234567Актив1.Внеоборотные активы26270229801882217,3516,1314,22в том числе:основные средства26235229501879917,3316,1014,20Нематериальные активы1--0,00--2. Оборотные, всего12510111952311356582,6583,8785,78в том числе:запасы74971815828602149,5357,2564,98дебиторская задолженность45226364482729729,8825,5820,62денежные средства и краткосрочные финансовые вложения1289849100,850,600,01Валюта баланса151371142503132387100,00100,00100,00Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, с уменьшением следующих позиций актива баланса:- дебиторской задолженности – на 17929 тыс. руб., или на 39,6%;- основных средств – на 7436 тыс.руб., или на28,3%;- денежных средств и краткосрочные финансовые вложения – на 1279 тыс.руб., или на 99,2%.Можно отметить, что снизилась доля внеоборотных активов за три года с 17,35% до 14,22%, при этом возросла доля оборотных активов с 82,65% до 85,78%. Это положительно характеризует структуру актива, т.к. большие вложения делаются в мобильные активы. Таблица 2.4Состав и структура пассива ООО «СТАРК»ПоказателиЗначение показателя, тыс.руб.Структура, % к итогу баланса31.12.201131.12.201231.12.201331.12.201131.12.201231.12.2013Пассив1.Собственный капитал19939217841897013,1715,2914,332. Долгосрочные обязательства, всего, в т.ч.:790114412400,520,800,94заемные средства------3.Краткосрочные обязательства, всего13064211957511217786,3183,9184,73в том числе:заемные средства45575486714022930,1134,1530,39Валюта баланса151371142503132387100,00100,00100,00Но при этом отрицательной оценки заслуживает увеличение доли медленно реализуемых активов (запасов) с 49,53% до 64,98%, что делает баланс менее ликвидным.Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам: - собственный капитал – на 969 тыс. руб., или на 4,9%;- краткосрочные заемные средства – на5346 тыс. руб., или на 13%.В пассиве наибольший прирост наблюдается у долгосрочных обязательств – с 790 тыс.руб. до 1240 тыс.руб. Следовательно, организация зависима от кредиторов. Это подтверждает и большая сумма краткосрочных обязательств на конец года – 112177 тыс.руб., что составляет в процентах к итогу 84,73%, следовательно, большая часть имущества предприятия принадлежит кредиторам, это говорит о недостаточной финансовой устойчивости ООО «СТАРК».Необходимо оценить коэффициенты финансовой устойчивости как показателя независимости предприятия от кредиторов (табл. 2.5).Таблица 2.5Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «СТАРК»Показатели31.12.201131.12.201231.12.2013НормативыКоэффициент автономии0,13170,15290,1433>0,5Коэффициент финансирования 0,15170,18050,1673>1Коэффициент маневренности активов-2,7600-2,7450-3,53460,2-0,5Коэффициент долгосрочной финансовой независимости0,13170,15290,1433Коэффициент общей платежеспособности1,15171,18051,1673>=2Коэффициент финансовой независимости0,13170,15290,1433>0,5Из данных таблицы можно сделать вывод, что организация зависит от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение; существует опасность неплатежеспособности и затруднение в возможности получения кредита; в сравнении с 2011-2012 годами, коэффициент маневренности активов не значительно вырос и в 2013 году был равен (0,0078). В общем можно сказать, что организация финансово не устойчива.Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности. Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 2.6. Исходя из представленных данных в таблице 2.6, можно сделать вывод, что в ООО «СТАРК» существует высокий финансовый риск, который связан с тем, что организация не может стабильно оплачивать текущие счета; у организации низкая платежеспособность.Таблица 2.6Коэффициенты ликвидности ООО «СТАРК»Показатели31.12.201131.12.201231.12.2013НормативыКоэффициент общей ликвидности0,56480,54870,5163>=1Коэффициент абсолютной ликвидности0,98670,65210,00890,25Коэффициент текущей ликвидности1,30381,28741,25571,5-2,5Коэффициент быстрой ликвидности0,35600,32610,24340,7-0,8Все изложенное выше позволяет сделать вывод, что использование финансовых ресурсов, а также в целом финансовое состояние на предприятии неэффективно.В связи с этим, можно отметить, что условия формирования денежных потоков ООО «СТАРК» неудовлетворительны. Далее будут рассмотрены денежные потоки предприятия.2.3 Анализ состава, структуры и динамики денежных потоковпредприятияПовышение или прирост остатков денежных средств в кассе либо на банковском счете субъекта хозяйствования свидетельствует о снижении его обеспеченности наиболее ликвидными платежными средствами – денежными средствами, либо все происходит наоборот. Соответственно анализ структуры оборотных средств очень важен для субъектов рыночной экономики. Следить за структурой – значит систематически отслеживать изменения удельных весов основных компонентов оборотных активов. Любые изменения денежных средств отражаются на платежеспособности субъекта хозяйствования. Рассмотрим денежные потоки ООО «СТАРК» по видам их хозяйственной деятельности по форме «Отчет о движении денежных средств» (Приложения 5-6).1. Денежный поток по текущей деятельности. Применительно к ООО «СТАРК» сумма поступлений от текущего вида деятельности в 2012 г. составила 177526 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков – 88972 тыс.руб., т.е. 50,12% (88972/177526*100) от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. При этом остальные 49,88% поступления от текущей деятельности, или 87554 тыс.руб., составили прочие поступления В 2013 г. сумма средств, полученных от текущего вида деятельности ООО «СТАРК», равна 102775 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков составляют 63570 тыс.руб. или также 61,85% (63570/102775*100) от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. При этом 38,15% составили прочие поступления. Наибольшие суммы оттока денежных средств в 2012-2013 гг. были связаны с перечислением средств поставщикам, подрядчикам (64194 тыс.руб. и 49995 тыс.руб. соответственно) и прочие платежи – 4,81%, 83287 тыс.руб. и 25728 тыс.руб. соответственно.2. Денежный поток по инвестиционной деятельности. Поступлений по инвестиционной деятельности у организации не было, были только платежи. Было направлено 100% средств в обоих годах (в 2012 году – 2237 тыс.руб. и в 2013 году – 180 тыс.руб.) на приобретение объектов основных средств в связи с обновлением номенклатуры выпускаемой продукции.3. Денежный поток по финансовой деятельности. В ООО «СТАРК» по двум анализируемым периодам наблюдался большой отток денежных средств по финансовой деятельности (в 2012 году – 17046 тыс.руб., в 2013 году – 7000 тыс.руб.) вследствие наличия суммы средств, направляемых на погашение кредитов и займов. При этом поступления в размере 100% были только в 2012 году (19159 тыс.руб.) – это взятые кредиты и займы.По направленности движения денежных средств рассмотрим два основных вида денежных потоков:1. Положительный денежный поток. Положительный денежный поток в ООО «СТАРК» составил в 2012 г. 196685 тыс.руб., большую часть занимают поступления от текущей деятельности – 91,24% (177526/196685). В 2013 г. положительный денежный поток составил 102775 тыс.руб., причем наблюдается увеличение удельного веса поступлений от текущей деятельности.2. Отрицательный денежный поток. ООО «СТАРК» в 2012 г. имело отрицательный денежный поток в размере 197125 тыс.руб., при этом большая часть выплат приходилась на выплаты денежных средств в процессе осуществления текущей деятельности – 90,22% (177842/197125*100). В 2013 году по ООО «СТАРК» отрицательный поток был равен в сумме 103614 тыс.руб., доля в нем отрицательного потока по текущей деятельности составила 93,07% (96434/103614*100). Увеличение доли потока денежных средств по текущей деятельности произошло по причине снижения выплат другим организациям (по кредитам). Следовательно, в ООО «СТАРК» присутствуют все виды денежных потоков.По методу исчисления объема выделим следующие виды денежных потоков по ООО «СТАРК»:1. Валовой денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;2. Чистый денежный поток. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Рассчитаем чистый денежный поток ООО «СТАРК» по представленным в главе 1 формулам за 2011-2013 гг.: ЧДП2011 = 150506 - 149898= 608 тыс. руб.ЧДП2012 = 196685-197125 = -440 тыс. руб.ЧДП2013 = 102775-103614 = -839 тыс. руб.Представим динамику денежных потоков ООО «СТАРК» в таблице 2.7.Таблица 2.7Динамика денежных потоков ООО «СТАРК» за 2011-2013 гг.Денежные потоки2011 год2012 год2013 годТемп роста, %2012/20112013/2012Положительный денежный поток (ПДП), тыс.руб.150506196685102775130,752,3Отрицательный денежный поток (ОДП), тыс.руб.149898197125103614131,552,6Чистый денежный поток (ЧДП), тыс.руб.608-440-839-190,7Как видно, положительный денежный поток ООО «СТАРК» имеет тенденцию к снижению также, при этом отрицательный поток снижается в меньше степени (соответственно 52,6%52,3%), что приводит к увеличению отрицательного чистого денежного потока на 90,7%, он составил -839 тыс.руб. Наибольшие поступления денежных средств наблюдались в 2012 году, чему причиной явилось получение кредитов и большая выручка от продажи продукции. Прямой метод анализа движения денежных средств основывается на характеристике итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за рассматриваемый период. Вся необходимая информация берется из форм бухгалтерской отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств. Расчет денежного потока по предприятию прямым методом дает возможность провести оценку его платежеспособности, а вместе с тем производить оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В РФ прямой метод лежит в основе составления формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как в целом по субъекту хозяйствования, так и по видам его деятельности свидетельствует о притоке средств, а превышение выплат над поступлениями – об их оттоке. Анализ поступления и расходования денежных средств представлен в Приложении 7. Из данных Приложения 7 видно, что основной приток денежных средств ООО «СТАРК» к концу 2013 года был от реализации товаров, который составил 63570 тыс. руб. По сравнению с началом года их удельный вес увеличился в данной статье поступлений на 16,11% и составил 61,85%.Поступления денежных средств на конец анализируемого года меньше данных 2012 года на 93910 тыс. руб., или на 47,7%. Доля кредитов и займов в объеме поступлений денежных средств составляет на конец 2013 года 0%, а в 2012 году – 9,75%. Фирма получает значительную долю поступлений только за счет текущей деятельности, они занимают лидирующее значение. Среди направлений расходования денежных средств в 2013 году основной удельный вес занимает оплата поставщикам за товары и услуги – 48,25% на конец 2013 года, что больше предыдущего показателя на 15,68%. Расходы на оплату труда составляют в общем оттоке денежных средств 12,72%, что выше на 1,39% в сравнении с показателем 2012 года, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды – 3,71%, что выше на 1,78% по сравнению с показателем 2012 года, приобретения объектов основных средств составили 0,17% в 2013 году, что меньше на 0,96% по сравнению с показателем 2012 года. При этом присутствовали прочие расходы – 24,83% к итогу, что меньше показателя 2012 года на 17,42%. Чистое изменение денежных средств (превышение отток над притоком) составляет –0,63% ((-399)/63570*100) к итогу поступлений, или -839 тыс.руб.ООО «СТАРК» смогло в достаточном объеме расплатиться по собственным обязательствам. Это является хорошим показателем основной деятельности. Однако превышение оттока денежных средств над притоком свидетельствует о том, что в 2013 году компания в целом не была способна генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]. – Послед. обновление 23.06.2012.
2. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» от 02.02.2011 № 11н // Российская газета. - 2011. - № 87.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ут¬вержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99) // Справочно-правовая система «Гарант».
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2011 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2011. № 35.
5. Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяй¬ствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2011. – 374с.
6. Барулин С.В. Финансы: учебник. – М.: КноРус, 2012. – 640с.
7. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2010. – 384с.
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 142с.
9. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2011. – 502с.
10. Гоян М.И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации // Вестник Белорусского государственного экономического университета. - 2009. № 3. – С.15-19.
11. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО? // Финансовый директор. - 2010. №1. – С.16-18.
12. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2012. – 640с.
13. Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2008. № 12. – С.174-175.
14. Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 401с.
15. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2011. – 621с.
16. Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Эконо-мика, 2011. – 235с.
17. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных потоков в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. - 2011. - Вып. 2. - С. 105-107.
18. Каленская В. Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 // Аудит. - 2009. № 11. – С. 22-25.
19. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 220с.
20. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – 336с.
21. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2011. – 256с.
22. Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» // Вестник бухгалтера Московского региона. - 2011. №5. – С.53-56.
23. Пласкова Н. Информационная база анализа денежных потоков // Финансовый бизнес. - 2011. № 10. - С. 25-27.
24. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2011. – 320с.
25. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 459с.
26. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.
27. Сургай М.А. Характеристика показателей оценки финансового состояния предприятия. - М.: Экономика, 2010. – 361с.
28. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 601с.
29. Филатова Т.В., Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 232с.
30. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2012. – 480с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022