Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Западной Европы

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговые системы разных стран различаются, поскольку они складывались под влиянием неодинаковых экономических, политических и социальных условий. Отличия заключаются в составе применяемых налогов и сборов, их структуре, способах взимания, уровнях ставок, расчётах налоговой базы, составе и порядке предоставления льгот, фискальных полномочий различных уровней власти, законодательных процедур налогообложения и, наконец, приверженности государственной власти той или иной концепции экономического развития и регулирования.
Вместе с тем, существуют черты, общие свойства которых присущи налоговым системам в целом. Таковыми являются:
- направленность налогообложения на увеличение доходов государства и обеспечение сбалансированности бюджета;
- ...

Оглавление
Введение 3
1. Особенности налоговой системы Российской Федерации 4
2. Анализ налогового законодательства (на примере Великобритании) 7
3. Сравнительный анализ налогообложения в Западной Европе 13
Заключение. 18
Список использованной литературы. 19

Введение
Актуальность выбранной нами темы обусловлена следующими обстоятельствами.
Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами:
1. уровнем экономического развития,
2. общественно-экономическим устройством общества,
3. господствующей в обществе экономической доктриной,
4. государственным устройством общества (унитарное или федеративное),
5. историческим развитием налоговой системы.
Целью данной работы является сравнительный анализ налогообложения в Российской Федерации и Западной Европе.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть особенности налоговой системы РФ;
- провести анализ налогового законодательства (на примере Великобритании);
- провести сравнительный анализ налогообложения в Западной Европе.
Объ ектом работы является налоговой система Российской Федерации и стран Западной Европы, предметом – действующий порядок налогообложения.
Методологическую основу работы составили современные научные методы познания экономических процессов, в том числе: институциональный, исторический, системный, структурно-функциональный, что позволило выявить структурные и функциональные связи между элементами рассматриваемых отношений, а также исследовать эти связи в их развитии. Изучением данной проблемы занимались такие отечественные исследователи, как Е. Н. Евстигнеев, С. Н. Шульгин и другие.

Доходная часть консолидированного бюджета составила 432 млрд.ф.ст., таким образом, по сравнению с предшествующим финансовым годом увелилась на 7,6%. При этом относительно ВВП доходы возросли до 39,4% (2011 г. - 38,5%) [2]. Рисунок 1. Основные поступления доходов в бюджет в 2012 г.В 2012 г. налоги на доходы и собственность обеспечили 35,4% поступлений в бюджет (35,7%), на производство и импорт - 34,5% (35,7%). По сравнению с предшествующим периодом их доля в формировании доходной части сократилась на 1,5%. Кроме того, удельный вес социальных платежей возрос с 15,8% до 17,6%. Доходы центрального правительства составили 399,2 млрд. ф. ст., что на 27,2 млрд. ф. ст. превышает его доходы, местных органов власти 28,9 млрд. ф. ст. (0,1 млрд. ф. ст.), публичных корпораций 4,2 млрд. ф. ст. (0,2 млрд. ф. ст.) [2].В 2009 г. во время финансового кризиса одним из пунктом стабилизации экономики стало снижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) на 2,5%. Новая ставка НДС стала минимально возможной по правилам Евросоюза и действовала в течение 1 года, после чего в 2010 году НДС вновь вернулся на уровень 17,5% [4].Данная мера позволила семьям, оказавшимся в бедственном положении во время финансового кризиса повысить покупательную способность. Многие компании мира ведут бизнес в Великобритании с целью стабилизации налогов и защиты своих активов. Корпоративный налог в Великобритании является аналогом отечественного налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, который начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовым законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30% [1]. Корпоративный налог в Великобритании введен в 1965 году, заменив до этого действующую систему налогообложения компаний Великобритании. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний-резидентов, полученной в течение всего налогового периода (кроме партнерств, которые облагаются подоходным налогом с физических лиц). Резидентная компания - компания, орган управления которой находится на территории страны, где ведется и контролируется ее деятельность. Неработающие компании не платят корпоративный налог, но они обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы.Корпоративный налог начисляется в конце финансового года за год (12 месяцев) и должен быть оплачен в течение 9 месяцев после окончания отчетного налогового периода. Налоговый период по оплате корпоративного налога начинается от даты, когда предприятие становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, или заканчивается предыдущий отчетный период. Конечный срок уплаты корпоративного налога определяется следующими факторами: - началом или прекращением коммерческой деятельности предприятия; - очередной отчетной датой по бухгалтерскому учету;- годом после начала отчетного периода; - окончанием периода, в течение которого бухгалтерская и финансовая отчетность не составлялась;- приобретением или утерей статуса налогового резидента Великобритании; - в случае, если компания прекращает быть налогоплательщиком по налогу [5]. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев по окончанию налогового периода, налоговый департамент налагает штраф.Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax (CGT)это налог на доходы с капитала. Налог на прирост капитала не платится в том случае, если продается личное имущество стоимостью 6000 английских фунтов стерлингов и менее, или это основной дом. Основные ставки налога на прирост капитала в 2009-2013 годах следующие: 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230);20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600);40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above). Подоходный налог с физических лиц - Income Tax. Подоходный налог уплачивают все жители-резиденты Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов. Для определения суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Семейная пара налоговым законодательством Королевства Великобритании и Северной Ирландии рассматривается как один налогоплательщик. Ставка подоходного налога для физических лиц исчисляется и собирается на кумулятивной основе в зависимости от совокупного годового дохода. Подоходный налог уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога. Если резиденты кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, они предоставляют декларацию в налоговый департамент раз в 5 лет. Таблица 1 - Ставки подоходного налога в 2009 - 2013 годах [5] Ставка подоходного налога Доход от дивидендов Доход от накопления сбережений Прочие доходы Диапазон дохода (кроме личной скидки с подоходного налога) Начальная ставка 10% 10% 10% 0 - £2,230 Основная ставка 10% 20% 22% £2,231 - £34,600 Высокая ставка 32.5% 40% 40% больше £34,600 Налог на добавленную стоимость - Value Added Tax (VAT) уплачивается от продажи товаров и оказания услуг на территории Евросоюза, в том числе Великобритании. Для проведения бухгалтерских процедур по даному налогу и целей уплаты налога VAT, компания может получить собственный номер VAT в стране, в которой она осуществляет торговые операции. Налог, как правило, включен в стоимость товаров или услуг. Компании, которые реализуют свою продукцию только за пределами Евросоюза, не являются плательщиками VAT, даже если место их регистрации - одно из его государств. Налог с наследства не взимается с большей части видов даров, которые осуществляются при жизни владельцев, в том случае, если даритель остается после этого живым в течение последующих семи лет. Данная операция смены владельца имущества налоговым законодательством Королевства Великобритании и Северной Ирландии рассматривается как освобождаемая от налогообложения. В момент передачи имущества в дар, налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то такая сделка подлежит обложению. Ставка налога - 40% от суммы имущества более 118.000 английских фунтов стерлингов. Нерезиденты Великобритании несут обязанность по уплате IHT только на ту часть активов, которая расположена на территории Великобритании.Гербовые сборы являются одними из старейших налогов в Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, регулируются законом от 1891 года плюс дополнения. Этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. Документы о передаче права на владение собственностью, имеющие стоимость до 30 000 фунтов стерлингов, освобождаются от уплаты гербового сбора. При оценке собственности в размере, превышающем 30.000 фунтов стерлингов, ставка гербового сбора составляет 1% от стоимости собственности.Сравнительный анализ налогообложения в Западной ЕвропеНалогообложение всегда было законным способом перераспределения. Во времена высокой безработицы налогообложение капитала представляется даже более целесообразным, поскольку налогообложение труда становится особенно проблематичным, а растущие социальные различия лишний раз свидетельствуют в пользу законности перераспределения. Во Франции существуют три различных налога: налог на имущество - застроенные и незастроенные участки и налог на жилье. Налог на имущество (taxe fonci&eagrave;re) и налог на жилье (taxe d"habitation) - это различные виды налогов и они могут взиматься одновременно. Таким образом, на собственника жилья могут налагаться оба налога [3].В Германии налог на недвижимость (Grundsteuer) налагается ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество, вне зависимости от его назначения (коммерческое пользование или нет). Он налагается на налоговую стоимость имущества по общей федеральной ставке 0,35 процента. Результат умножается на местный коэффициент, который может составлять от 280 до 600 процента, в силу чего конечная ставка составляет от 0,98 процента до 2,1 процента налоговой стоимости имущества. Средняя ставка составляет около 1,5 процента.От уплаты налога освобождены государственные предприятия, религиозные учреждения.В Испании налог взимается ежегодно органами местного самоуправления. Налогооблагаемая база - кадастровая стоимость. Она переоценивается каждые 8 лет Кадастровым управлением (государственной структурой, которая занимается переписью, оценкой и переоценкой имущества) со ссылкой на рыночную стоимость имущества, включая стоимость земли и сооружений.В среднем налоговые ставки составляют 0,4 процента для имущества, находящегося в городе и 0,3 процента - в сельской местности, но могут применяться и более высокие ставки.В Швейцарии не существует единого налога на федеральном уровне. Налоги на недвижимость налагаются в некоторых кантонах. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Они наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок.В Финляндии ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, варьируются в зависимости от степени родства передающей стороны и правопреемника (для близких родственников эта ставка колеблется от 10 до 16%, а для сделок между лицами, не имеющими родства, — от 30 до 48%). Физические лица — резиденты Финляндии платят налог на имущество по ставке 0,9% на все имущество, включая то, что за пределами страны, если чистая (фактическая, оценочная, рыночная) стоимость этого имущества превышает 157 тыс. евро.