Вход

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками и заказчиками

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 286857
Дата создания 04 октября 2014
Страниц 79
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
5 240руб.
КУПИТЬ

Описание

Расчеты с поставщиками и покупателями являются частью расчетных операций и возникают на всех этапах финансово-хозяйственной деятельности любого современного предприятия. В процессе кругооборота средства предприятий проходят фазу обращения. Для нормальной производственно-торговой деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности: материалы, товары, тару, прочие материалы и продавать свою продукцию, работы и услуги. Именно на этих стадиях у предприятий возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками и покупателями.
На первом этапе исследования был изучен вопрос нормативного регулирования учета расчетов с поставщиками и покупателями, в частности рассмотрены документы всех четырех уровней прямо или косвенно регулирующие расчеты с контрагентами, а также до ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ 6
1.1. Сущность, виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями 6
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями 13
1.3. Задачи, методика учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями 18
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛИМБ-С» 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 26
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 32
2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 39
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛИМБ-С» 46
3.1. Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками 46
3.2. Проведение проверки учета расчетов с покупателями и поставщиками по существу и выводы по результатам проверки 59
3.3. Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и поставщиками 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 80

Введение

Актуальность темы исследования определена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями – за купленную или проданную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги. То есть, в современном мире, где оказание услуг находится в неразрывной связи с другими жизненными благами, от этих расчетных операций, в основном, зависит благосостояние человека, удовлетворение тех или иных его потребностей в товарах, или же в необходимости выполнения работ, услуг различного характера.
Ни одна фирма в ходе своей деятельности не может обойтись без расчетов с поставщиками и покупателями, так как закупка материалов необходима для осуществления деятельности, а продажа продукции является завершающим этапом производственной деятельности, результатом которого является полу чение выручки и в конечном итоге прибыли. Именно поэтому полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с поставщиками и покупателями является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы.
Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с поставщиками и покупателями имеет большое значение в успешной работе предприятия. Также данные учета формируют информационную базу для анализа, на основе которого можно выявить резервы повышения эффективности деятельности, платежеспособности и ликвидности. Аудит расчетов с покупателями и поставщиками позволяет выявить отклонение от норм законодательства, ошибки в учете, исправление которых позволит повысить качество учета расчетов.
Практическая значимость темы исследования данной дипломной работы состоит в том, чтобы обеспечить организационные и методологические условия формирования в бухгалтерском учете достоверной информации о расчетах с поставщиками и покупателями, в связи с тем, что указанные расчеты влияют на платежеспособность предприятия. Эта проблема приобретает особую значимость, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня доходов и платежеспособности.
Расчеты с поставщиками и покупателями формируют дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов, а в общей суме кредиторской задолженности – задолженность поставщикам и подрядчикам. Данная задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Дебиторская и кредиторская задолженность играют достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая их доля в общей структуре активов и пассивов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск финансовых потерь.
Целью написания дипломной работы является изучения порядка учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 исследовать вопрос нормативного регулирования учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
 изучить теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
 рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;
 рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями;
 провести планирование аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
 выполнить проверку расчетов по существу;
 рассмотреть основные направления совершенствования учета на предприятии.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «Лимб-С». Предметом исследования является порядок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями.
При написании работы были использованы действующие нормативные документы, такие как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие, периодические издания, учебная литература и данные по предприятию, в том числе и бухгалтерская отчетность предприятия.

Фрагмент работы для ознакомления

Сумма, руб.
Корр-е счета
Дт
Кт
Перечислен аванс поставщику
354 000
60.2
51
НДС с аванса
54 000
68.1
76
Оприходованы товары, поступившие от поставщика по стоимости их приобретения
300 000
41
60.1
Отражена сумма НДС по поступившим товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость
54 000
19.3
60.1
Зачет аванса
354 000
60.1
60.2
Восстановлен НДС с аванса
54 000
76
68.1
Принята к вычету сумма НДС по товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость
54 000
68.1
19.3
Транспортно - заготовительные расходы предприятие отражает в учете следующим образом (см. табл. 2.7).
Таблица 2.7
Отражение в учете транспортных расходов
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корр-е счета
Дт
Кт
Отражены расходы по доставке товара
1 000
41
60.1
Отражена сумма НДС по поступившим услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость
180
19.4
60.1
Принята к вычету сумма НДС по услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость
180
68.1
19.4
Рассмотрим более подробно приобретение краски. ООО «Лимб-С» имело на складе по состоянию на 1 января 2013 года 20 банок краски стоимостью 2900 руб. В январе поступило еще 85 банок краски общей стоимостью 11 350 руб.
03.01.
Дт 41 Кт 60.1 – 750 руб. – отражена стоимость поступившей краски;
Дт 19.3 Кт 60.1 -135 руб. – НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 – 135 руб. - зачет НДС;
10.01.
Дт 41 Кт 60.1 – 3900 руб. – отражена стоимость поступившей краски;
Дт 19.3 Кт 60.1 -702 руб. – НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 - 702 руб. – зачет НДС;
17.01.
Дт 41 Кт 60.1 – 1500 руб. – отражена стоимость поступившей краски;
Дт 19.3 Кт 60.1 -270 руб. – НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 – 270 руб. - зачет НДС;
30.01.
Дт 41 Кт 60.1 – 5200 руб. – отражена стоимость поступившей краски;
Дт 19.3 Кт 60.1 -936 руб. – НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 – 936 руб. - зачет НДС;
Дт 60.1 Кт 51 – 13 393 руб. – оплачены счета поставщиков за приобретенные товары.
Таблица 2.8
Движение товаров за январь 2013 года
Остаток товаров на начало января
Поступило товаров в январе
Количество, банок
Цена за единицу, руб.
Общая стоимость, руб.
Дата
Количество, банок
Цена за единицу, руб.
Общая стоимость, руб.
20
145
2900
03.01.13
10.01.13
17.01.13
30.01.13
5
30
10
40
150
130
150
130
750
3900
1500
5200
Итого: 20
2900
85
11350
Рассмотрим порядок расчета с поставщиками за приобретаемую тару. Согласно учетной политике тара отражается в учете по фактической стоимости. Учет тары ведется на счете 41 «Товары». Отдельного субсчета не выделено.
Поступление тары отражается:
1.Тара, поступившая от поставщиков вместе с товарами, приходуется с ними одновременно. При этом на ее покупную стоимость делается запись:
Дт 41 Кт 60.1 – 2000 руб.– отражена стоимость тары;
Дт 19.3 Кт 60.1 – 360 руб.– отражен НДС с тары;
Дт 68 Кт 19.3 – 360 руб.– зачет НДС.
2. Если тара поставщику отдельно не оплачена, но может использоваться в организации, то на стоимость ее по рыночным ценам составляется проводка:
Дт 41 Кт 91.1 – 2000 руб.- отражена тара в составе прочих доходов.
Таким образом, необходимо отметить, что на долю расчетов с поставщиками приходится существенная часть расчетов компании. Проведенное исследование показало, что учет данных расчетов организован достаточно эффективно.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Лимб-С» к счету 60 открыты субсчета:
60.1 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
60.2 – Расчеты по авансам выданным.
Аналитический учет на предприятии ООО «Лимб-С» позволяет получить информацию по поставщикам расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, поставщикам, которым не были оплачены в срок расчетные документы, по неотфактурованным поставкам, по авансам, которые были выданы.
Таким образом, аналитический учет по счету 60 ведется с целью группировки и обобщения информации в разрезе:
акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил;
неоплаченных в срок расчетных документов;
неотфактурованных поставок;
авансов выданных;
выданных векселей, срок оплаты которых не наступил;
просроченных оплатой векселей;
полученных коммерческих кредитов;
других признаков.
Так как в организации автоматизированная система учета, то на предприятии по счету формируется аналитическая справка. Справка открывается на квартал. Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона справки) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.
Правая сторона справки предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце справки. Отдельные графы в справке выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части справки по окончании месяца переносится в оборотно-сальдовую ведомость, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
Что касается основных направлений совершенствования синтетического и аналитического учета, то к ним относятся полная автоматизация первичного учета, разработка графика документооборота, контроль за соблюдением законодательства, применения правильной корреспонденции счетов и т.д.
2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Для расчетов с покупателями предприятие использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 на предприятии ООО «Лимб-С» открыты следующие субсчета:
62.1 – Расчеты с покупателями и заказчиками;
62.2 – Расчеты по авансам полученным.
Расчеты с покупателями и заказчиками организуются по следующим направлениям:
расчеты за проданные товары;
расчеты за проданные основные средства и др.
В соответствии с учетной политикой предприятия ООО «Лимб-С» оценка выбывающих товаров производится по методу средней себестоимости.
Рассмотрим операции по выбытию краски за январь 2013г. на основе данных предыдущего примера. В январе продано 100 банок, остаток на складе по состоянию на 1 февраля 2013 года составил 5 штук. Выручка 17 тыс. руб.
30.01.13 было продано 100 банок краски.
Средняя себестоимость будет рассчитана так:
(2900 руб. + 11350 руб.):(20 шт. + 85 шт.) = 14250 руб. : 105 шт. = 135,71 руб./шт.
Себестоимость списанных товаров составит:
100 шт. 135,71 руб./шт. = 13571 руб.
Дт 90.2 Кт 41 – 13571 – списана краска;
Дт 62.1 Кт 90.1 – 17 000 – отражена выручка от реализации;
Дт 90.3 Кт 68.1 – 2 593 – НДС с реализации;
Таблица 2.9
Движение товаров в январе 2013 года
Списано товаров в январе
Остаток на начало февраля
Количество, шт
Цена за единицу, руб.
Общая стоимость, руб.
Количество, шт
Цена за единицу, руб.
Общая стоимость, руб.
100
135,71
13571
5
135,71
674,55
Далее рассмотрим более подробно, как в учете предприятия отражается реализация товаров и организация расчетов с покупателями. Организация в момент продажи товаров списывает себестоимость продукции, отражает сумму выручки от покупателя и сумму НДС (см. табл. 2.10).
Таблица 2.10
Учет реализации товаров в ООО «Лимб-С» в ноябре 2013 года
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операции
90.2
41
260
списана себестоимость реализованного лака
90.2
41
155
списана себестоимость реализованной краски
Продолжение таблицы 2.10
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операции
90.2
41
100
списана себестоимость проданного набора кистей
90.2
41
132
списана себестоимость затирки
62
90.1
990
признается оптовая выручка
90.3
68.1
151,02
НДС с выручки
В компании помимо строительных материалов также продаются и другие товары, которые не всегда есть на складе. Это такие товары как ванны, двери, тумбы и другие аналогичные товары. Данную продукцию нельзя сразу забрать со склада, так как на торговых площадях представлены только образцы одного цвета и стиля, а покупатель может выбрать любой цвет и стиль, предложенный по каталогу, и купить это изделие, но его нужно заказать у поставщика. Данное предприятие осуществляет все расчеты по 100 % предоплате.
В этом случае реализация данного товара будет отражаться в учете следующим образом. Сначала покупатель вносит аванс в кассу или на расчетный счет за приобретаемый товар. Это оформляется следующей бухгалтерской записью в день получения денежных средств от покупателя (см. табл. 2.11).
Таблица 2.11
Реализация товаров при осуществлении покупателем предоплаты
Предприятие ООО «Лимб-С» заключило договор с ООО «Эльба» на поставку товаров. Условиями договора предусмотрено внесение аванса в сумме 30% стоимости товаров.
Дт 51 Кт 62.2 – 70 800 – получен аванс от покупателя;
Дт 76 Кт 68.1 – 10 800 – начислен НДС с аванса;
Дт 62.1 Кт 90.1 – 236 000 – выставлен счет покупателю;
Дт 62.2 Кт 62.1 – 70 800 - зачет полученного аванса;
Дт 68.1 Кт 76 – 10 800 – зачет НДС с аванса;
Дт 90.3 Кт 68.1 – 36 000 – начислен НДС с реализации;
Дт 90.2 Кт 41 – 126 000 - списана себестоимость реализованных товаров;
Дт 90.9 Кт 99 – 74 000 – отражена прибыль от реализации.
Дт 51 Кт 62.1 – 156 200 – перечислена оставшаяся сумма денежных средств.
На предприятии ООО «Лимб-С» иногда бывает, что клиенты заказывают крупную партию товара, которая не всегда бывает в наличии. При этом покупателю предоставляется скидка, если при заказе покупатель вносит аванс.
ООО «Лимб-С» продает партию товара (электроинструментов) за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.  Покупателю предоставляется скидка в размере 10% от первоначальной стоимости товара в связи с оплатой товара авансом. На данную партию товара покупатель получает скидку, равную: 118 000 руб. х 10% = 11800 руб. Цена партии товара со скидкой составляет 106 200 руб., в т.ч. НДС – 16 200 руб.
В бухгалтерском и налоговом учете ООО «Лимб-С» в момент продажи товара бухгалтером делаются следующие записи:
Дт 51 Кт 62.2 – 106 200 – поступил аванс от покупателя;
Дт 62.2 Кт 68.1 – 16 200 – начислен НДС в бюджет с авансового платежа;
Дт 62.1 Кт 90.1 – 106 200 - отражена выручка от продажи товара (по цене с учетом скидки);
Дт 90.3 Кт 68.1 – 16 200 - начислен НДС с оборота по реализованным товарам.
Дт 90.2 Кт 41 – 69 000 – списана себестоимость товара;
Дт 68.1 Кт 62.2 – 16 200 – восстановлен НДС ранее начисленный с суммы аванса;
Дт 62.2 Кт 62.1 – 106 200 – зачет аванса.
Рассмотрим порядок расчета с покупателями и заказчиками при выбытии основных средств.
23.01.2013 года предприятие продало комплект офисной мебели «Стиль+» по цене 51 220 руб. предприятию ООО «Добрыня». Сумма начисленной амортизации составила 22 100 руб., а первоначальная стоимость 56 200 руб.. Демонтаж осуществлял сотрудник Баранов Д.Б. Расходы по демонтажу составили 3000 руб. В учете данные операции будут отражены следующим образом (см. табл. 2.12).
Таблица 2.12
Отражение в учете продажи основных средств
Содержание хозяйственной операции
Наименование первичного документа
Сумма, руб.
Корр-е счета
Дт
Кт
Списана первоначальная стоимость ОС
ОС-4
66 200
01.2
01.1
Списана начисленная амортизация
Справка бухгалтерии
22 100
02
01.1
Списана остаточная стоимость ОС
ОС-4, ОС-6
44 100
91.2
01.2
Отражена выручка от реализации ОС
Накладная
51 220
62.1
91.1
Расходы по демонтажу. Начислена заработная плата Баранову Д.Б.
Т-49
2381
91.2
70
Расходы по демонтажу. Начислены взносы с заработной платы Баранова Д.Б.
Т-49
619
91.2
69
Отражен финансовый результат от реализации
Справка бухгалтерии
4 120
91.9
99
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:
покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным;
векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Как уже отмечалось, данное предприятие осуществляет оптовую торговлю строительными материалами. Для рациональной организации учета расчетов с покупателями и заказчиками требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует. График документооборота составляется в виде схемы, пе­речня работ или схемы информационных потоков, отражающих движение документов в рамках структурных подразде­лений предприятия с указанием их исполнителей, взаимосвязи и сроков выполнения работ. Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив.
В качестве основных рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками можно предложить повысить эффективность учета путём разработки плана счетов. Для оптимизации учета расчетов необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 62 субсчета и аналитические счета для более достоверной и полной информации.
Данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с покупателями и заказчиками, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности, что позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛИМБ-С»
3.1. Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками
При проведении аудита расчетов с покупателями и поставщиками необходимо сначала осуществить предварительное планирование. Как правило, планирование осуществляется в следующей последовательности:
понимание деятельности аудируемого лица;
оценка организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;
оценка аудиторского риска;
расчет уровня существенности;
построение аудиторской выборки;
разработка общего плана и программы аудита.
На первом этапе осуществим понимание деятельности ООО «Лимб-С». Результаты знакомства с деятельностью организации представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1
Знакомство с организацией

Содержание вопроса
Ответ
1
Дата создания организации
01.08.08
2
Организационно-правовая форма
Наличие иностранного капитала
ООО
-
3
Количество сотрудников
18
4
Виды деятельности организации
Оптовая торговля
5
Основные покупатели
Оптовые клиенты
6
Основные поставщики
Поставщики товаров, услуг, комплектующих
7
Юридическая документация
Устав, учредительный договор, учетная политика, договоры
8
Форма бухгалтерского учета
Автоматизированная
1С бухгалтерия
Продолжение таблицы 3.1

Содержание вопроса
Ответ
9
Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации
Оформлена очень хорошо
Оформлена приемлемо
+
Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется
Учет практически не велся, необходимо восстановление учета
11
Квалификация руководителя бухгалтерии
Стаж работы 16 лет, высшее образование, квалификация высокая
12
Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля
Высокая
Средняя
+
Низкая
13
Заключение предыдущей аудиторской проверки
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились
В ходе тестирования было выяснено, что на предприятии ООО «Лимб-С» необходимо провести аудит учета расчетов с покупателями и поставщиками. Далее руководствуясь аудиторскими стандартами, были получены разъяснения, подтверждающие допущение непрерывности деятельности. Затем были изучены отчеты службы внутреннего контроля, материалы налоговых проверок.
В процессе оценки организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля были изучены и оценены основные принципы организации учета и документооборота на предприятии, закрепленные в учетной политике, определена роль вычислительной техники в ведении учета, изучена структура, функции бухгалтерии. Результаты представлены а таблице 3.2.
Таблица 3.2
Состав бухгалтерской службы в соответствии со штатным расписанием
Служба, отдел
Должность
Количество работников согласно штатному расписанию
Количество вакансий
Бухгалтерия
Главный бухгалтер
1
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
1
Бухгалтер по учету зарплаты
1
Бухгалтер по учету товаров
1
Бухгалтер по управленческому учету
1
Далее проводилась проверка оснащенности рабочих мест сотрудников бухгалтерии персональными компьютерами и проведения аттестации сотрудников бухгалтерии.
Рабочие места в бухгалтерии оснащены необходимым оборудованием?
полная компьютеризация с объединением ПК в единую сеть
полная компьютеризация без сети
частичная компьютеризация
отсутствие компьютеризации учета в организации
иное
Проводится ли внутренняя аттестация сотрудников бухгалтерии?
да, проводятся аттестация на соответствие занимаемой должности
нет
В рамках данного этапа также была проведена обзорная проверка типичных бухгалтерских проводок по учету расчет с покупателями и поставщиками, установлено фактическое наличие и правильность оформления первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета. По итогам оценки было установлено, что учет ведется бухгалтерской службой, автоматизировано.
Далее была выполнена оценка системы внутреннего контроля на предприятии. Как уже отмечалось, бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован, применяется бухгалтерская программа 1С Бухгалтерия 8.0. Внутренний контроль осуществляется бухгалтерской службой. Необходимо отметить, что:
персонал ООО «Лимб-С» достаточно честен;
опыт и квалификация работников бухгалтерии очень высокие (у всех сотрудников высшее профессиональное образование и стаж работы более 3 лет);
отсутствие возможности внешнего давления на персонал организации с целью достижения определенных показателей финансовой отчетности.
Далее проводится оценка системы внутреннего контроля. Среда, в которой осуществляется деятельность предприятия и система внутреннего контроля – это совокупность способов и методов, принятых руководством клиента для достижения следующих целей:
обеспечение сохранности активов (инвентаризация, охрана, сейф);
обнаружение, предотвращение и исправление бухгалтерских ошибок (повышение квалификации, справочная система и т.д.);
своевременная подготовка достоверной бухгалтерской отчетности.
Оценим СВК на предприятии ООО «Лимб-С» на основе тестирования (см. табл. 3.3).
Таблица 3.3
Лист тестирования СВК на предприятии ООО «Лимб-С»
Вопросы, подлежащие выяснению
Да
Нет
Комментарий
Источник информации
1. Автоматизирован ли учет расчетов с покупателями и поставщиками
4
1.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа
+
Опрос бухгалтерии
1.2. Существует ли проверка проводимых операций
+
Опрос бухгалтерии
1.3. Лицензирована ли программа
+
Опрос бухгалтерии, руководства, лицензионное соглашение
1.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен?
+
Проверка настройки программы, опрос бухгалтерии
2. Создана ли на предприятии бухгалтерия
5
2.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности
+
Опрос бухгалтерии
Продолжение таблицы 3.3
Вопросы, подлежащие выяснению
Да
Нет
Комментарий
Источник информации
2.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности
+
Опрос бухгалтерии
2.2. Квалификация персонала высокая?
+
Проверка квалификации, осмотр
дипломов, изучение стажа работников
2.3. Соответствует ли персонал занимаемых должностям?
+
Опрос бухгалтерии
2.4. Организуются ли курсы повышения квалификации?
+
Опрос бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации
2.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено?
+
Опрос бухгалтерии
3. Проводится ли инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками
1
2

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013);
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н (ред. от 08.11.2010);
7. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. 08.11.2010)
8. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. 08.11.2010)
9. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
10. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);
15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
18. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
19. Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
20. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2012;
21. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
22. Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2009. – 570с.;
24. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2008. –415 с.
25. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
26. Завгородний В. П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2008. –832 с.
27. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. –336 с.
28. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2008.- 349 с.
29. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009.
31. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2009. – 394с.
32. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
33. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01055
© Рефератбанк, 2002 - 2024