Налоговый менеджмент хозяйствующего субъекта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По мере развития рыночных отношений в РФ бизнес становится все более сложным организмом, который нуждается в улучшении управления финансовыми и налоговыми отношениями. Корпоративный налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, оптимизацию налоговых обязательств. Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, осуществляемого в интересах бизнеса. Корпоративный налоговый менеджмент состоит из трех элементов:
- корпоративное налоговое планирование и прогнозирование;
- корпоративное регулирование налоговых платежей (через оптимизацию, отсрочки, рассрочки, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, применение льгот);
- внутренний контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Налогов ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Содержание налогового планирования, налоговая оптимизация и налоговый менеджмент 7
1.2 Роль налогового менеджмента для предприятия и его место в системе финансового менеджмента 27
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 32
2.1 Формирование и развитие налогового менеджмента организации 32
2.2 Корпоративный налоговый менеджмент организации 49
2.3 Инструментарий организации налогового менеджмента 51
3. ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 55
3.1 Характеристика предприятия 55
3.2 Экспресс-анализ предприятия 56
3.3 Направления оптимизации налогообложения 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
ПРИЛОЖЕНИЯ 92

ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности предприятия. Эффективный налоговый менеджмент зачастую является фактором, определяющим жизнеспособность предприятия.
Финансовое состояние предприятий является одним из основных факторов, определяющих стабильность экономического роста в стране. На устойчивость предприятий оказывают влияние внутренние и внешние факторы.
Тяжесть налогового бремени побуждает налогоплательщиков искать пути его снижения. Все это требует формирования новых подходов к налоговому планированию как важнейшей составной части управления финансами, оценки его влияния на финансовые результаты деятельности хозяйств ующего субъекта. Значимость налогового планирования обусловлена тем, что с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организации, а также существенностью величины налоговых платежей в общей сумме ее расходов, высоким уровнем налоговой нагрузки.
Налоговое планирование подразумевает целую систему комплексных мер, объединяющих все направления деятельности организации. Это процесс, охватывающий бухгалтерскую, налоговую, финансовую и другие виды обработки данных для определения того, следует ли, а если следует, то где, как и с кем осуществлять операции для достижения целей бизнеса при минимальном общем налоговом бремени.
Налоговое планирование в силу указанных причин активно влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) включает в себя финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Налоговое планирование способствует достижению общих целей управления организацией, а именно: в критической ситуации - выжить, в нормальной обстановке повысить свою эффективность, увеличить объем собственных финансовых ресурсов, снизить неопределенность рыночной среды и получить преимущество перед конкурентами.
Целью разработки налоговой политики предприятия является построение эффективной системы управления налоговыми платежами, направленной на достижение стратегических и тактических целей деятельности. Эти цели могут существенно отличаться, однако все аспекты деятельности поддаются управлению с помощью методов, наработанных мировой и отечественной практикой, совокупность которых и составляет систему управления.
Первым этапом налогового планирования является составление прогноза налоговых платежей. Основой его построения является планируемый объём реализации.
Факторы, влияющие на прогноз объёма продаж: объём продаж предшествующих периодов; зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов и т.д.; относительная прибыльность; изучение рынка, рекламная кампания; ценовая политика, качество продукции; конкуренция; сезонные колебания; долгосрочные тенденции продаж для различных товаров.
Роль налогового менеджмента на уровне всего государства также неизменно возрастает. Правительство Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации вот уже несколько лет пытаются осознанно управлять налогами, используя их регулирующую функцию, а не рассматривать налоги только как средство наполнения бюджета.
Все эти изменения в налоговом законодательстве, в отношении государства и налогоплательщика к налогам делает особенно актуальным (как в научном, так и практическом плане) выработку специально методологического и понятийного аппарата налогового менеджмента как нового вида управления.
Проблемы формирования теоретической основы налогового менеджмента, осуществляемого на предприятии и государством, влияния государственного налогового менеджмента на деятельность организаций относятся к вопросам, недостаточно разработанным в отечественной юридической и экономической науке. В качестве базовых следует отметить труды М.В.Карп, Д.Ю.Мельника, А.Г.Седова Г.И.Хотинская, которые непосредственно посвящены разработке категории налогового менеджмента. Среди юристов, несомненно, есть работы, являющиеся некоторой базой для дальнейшего изучения налогового менеджмента. В связи с этим необходимо отметить работы А.В. Брызгалина С.М. Джаарбекова, Е.Н. Евстигнеевапо налоговому планированию, Г.В.Петровой, Л.П. Павловой и С.Г. Пепеляева по налогообложению и налоговому праву, И.И. Кучерова, И.Н. Соловьева по налоговой ответственности. Тем не менее, нельзя не видеть и узость теоретической базы, связанной непосредственно с взаимосвязью налогового менеджмента, налогового планирования и государственной политики, для выработки комплексного понимания предмета исследования и выявления направлений такой взаимосвязи. В связи с необходимостью использования понятийного аппарата из общего менеджмента и государственного управления следует отметить работы по теории государственного управления и государственной службы, послужившие теоретической основой для выработки некоторых выводов в исследовании налогового менеджмента, таких ученых, как Г.В.Атаманчука, И.Н.Герчиковой, Б.З.Мильнера, Е.В.Охотского, А.Г.Поршнева и др.
Методология исследования заключалась в проведении анализа, путем сравнения данных за прошлый и отчетный периоды.
Предмет анализа - формирование системы налогового менеджмента на предприятии и его влияние на финансовое положение предприятия.
Объект - ООО "ЛогиКа" - таможенный представитель.
Всем вышесказанным и обусловлен выбор темы моей дипломной работы - налоговый менеджмент хозяйствующего субъекта.
Для реализации данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- изучить теоретические основы налогового менеджмента,
- провести анализ системы налогового менеджмента на предприятии,
- разработать мероприятия по оптимизации налогового менеджмента на предприятии
Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения.
В ведении обосновывается цель и актуальность выбранной темы дипломной работы.
В главе 1 раскрывается понятие "налогового менеджмента" и его роль в финансовой системе предприятия.
В главе 2 исследуется система формирования налогового менеджмент на предприятии.
В третьей главе проводится экспресс - анализ предприятия и разрабатываются мероприятия по оптимизации налогового менеджмента на предприятии.