Пути повышения рентабельности фитнес клуба

В выпускной квалификационной работе рассмотрена деятельность предприятия ООО «Вымпел». Общество с Ограниченной Ответственностью «Вымпел» - это сеть фитнес- клубов, представленная пятью открытыми спортивными фитнес-клубами в различных районах Москвы с общим руководством в головном офисе, расположенном по адресу: Москва, Каширское шоссе,дом 144,кор.2.
ООО «Вымпел» по форме собственности является частным предприятием, а по организационно-правовой форме - Обществом с Ограниченной Ответственностью. Предприятие является коммерческой организацией, так как создано с целью получения прибыли.
ООО «Вымпел» имеет собственное оборудование и хозяйственный инвентарь для осуществления текущей деятельности. Все площади ООО «Вымпел» арендуются. Численный состав всего предприятия (5 фитнес-клубов) сос ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПОВЫШЕНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В СПОРТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 5
1.1.Понятие фитнес-услуги как направления спортивного менеджмента 5
1.2. Экономическая сущность рентабельности и методика ее расчета 10
1.3.Пути повышения рентабельности организации 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ФИТНЕС-КЛУБА ООО «ВЫМПЕЛ» 27
2.1. Общая характеристика организации 27
2.2. Анализ финансовых и экономических показателей деятельностиза ООО «Вымпел» за 2012-2013 годы 29
2.3. Оценка деятельности организации и определение перспектив его развития 44
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ УСЛУГ ООО «ВЫМПЕЛ» 47
3.1. Описание мероприятий, направленных на повышение рентабельности организации 47
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 71

Важным вопросом организаций спортивной индустрии в условиях рыночной экономики является реализация рентабельных услуг.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки эффективности деятельности организации и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Рентабельность может определяться на основе различных пока-зателей прибыли в зависимости от целей экономического анали¬за. Комплексный анализ показателей рентабельности позволяет изучать и оценивать эффективность деятельности предприятий и использования вложенного в них капитала, определять финансовую устойчивость, разрабатывать оптимальные стратегические и тактические управленческие решения. Важной проблемой предприятий является изыскание резервов повышения прибыли и рентабельности, что возможно лишь на основе всестороннего анализа.
Актуальность темы повышения рентабельности услуг спортивной организации объясняется тем, что оказание рентабельных услуг, выявление резервов и путей повышения рентабельности является залогом финансовой устойчивости и конкурентоспособности организации в условиях рыночной экономики.
Целью выпускной квалификационной работы ставится исследование финансово-хозяйственной деятельности спортивной организации и разработка проекта мероприятий, направленных на повышение его рентабельности.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
1.Исследовать понятие финес-услуги как направления спортивного менеджмента, рассмотреть теоретические аспекты экономической сущности прибыли и рентабельности и значение этих показателей для деятельности спортивной организации в современных условиях хозяйствования.
2.Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного спортивного клуба с целью определения направлений повышения рентабельности услуг.
3.Разработать проект мероприятий, направленный на повышение рентабельности услуг выбранного спортивного клуба. Провести расчеты экономической эффективности предлагаемых мероприятий.
Предметом выпускной квалификационной работы является финансово-экономическая деятельность организации.
Объектом выпускной квалификационной работы является фитнес-клуб ООО «Вымпел».
В качестве информационной базы работе использованы труды отечественных авторов по теме исследования, внутренние данные исследуемой организации, а также его данные годовой бухгалтерской отчетности (Приложение).

отпуска за свой счёт
4
3
5.
Полезный фонд рабочего времени
215
217
Источник: сформировано по материалам предприятия
Приведенные данные показывают увеличение полезного фонда рабочего времени в 2013 году на 2 дня за счет сокращения потерь по болезням, что положительно характеризует использование трудовых ресурсов предприятия.
Влияние на объем реализации факторов рассчитан в таблицах 8 и 9.
Таблица 8.Анализ динамики показателей,влияющих на объем реализации услуг «Вымпел» в 2012-2013 годах
Показатели
Ед. измер.
2012 год
2013 год
Откл.
% выполнения
1
2
3
4
5
6
Объем реализации
тыс.руб.
38012
42034
4022
110,6
Объем реализации в расчете на одного работающего
тыс.руб./чел
623,2
636,9
13,7
102,2
Численность работающих
чел
61
66
5
108,2
Источник: сформировано по материалам предприятия
В 2013 году по сравнению с 2012 годом объем выполненных услуг увеличился 10,6% или 4022 тыс.руб, в расчете на 1 работающего- на 2,2% или 13,7 тыс.руб. Численность увеличилась на 5 чел.
Рассмотрим, как влияют трудовые факторы на объем реализации услуг(таблица 9).
Таблица 9.Расчет влияния трудовых факторов на выполненный объем услуг
Показатели
2012 год
2013 год
Откл
% выполнения
1
2
3
4
5
1.Отработано всеми работающими:
 
 
 
 
а) человеко-дн.;
13115
14322
1207
9,2
б) человеко-часов.
104920
114576
9656
9,2
2. Среднее число дней, отработанных одним работающим.
215
217
2
0,9
3. Продолжительность рабочего дня в часах.
8
8
0,0
4. Выработка одного работающего в тыс.рублях:
 
 
 
 
а) среднегодовая;
623,1
636,9
13,7
2,2
б) среднедневная;
2,90
2,93
0,04
1,3
в) среднечасовая.
0,36
0,37
0,00
1,3
Источник: сформировано по материалам предприятия
Факторный анализ изменения объема реализации услуг проводим методом цепных подстановок:
Факторная модель: Ру= ЧхВч.хДхЧас. (9)
где: Ру- объем реализации услуг;
Ч- численность персонала, чел.
Вч.-среднечасовая выработка 1 работающего,
Д- дни работы 1 чел.
Час.-продолжительность рабочего дня,час.
Расчет влияния факторов:
1. Влияние на объем реализации изменения численности.
Ру.(ч)= Ч 2013 .хВч2012.хД.2012.хЧас.2012- Ч 2012 .хВч 2012 ..хД 2012 .хЧас.2012 г
Ру(ч)=66х0,36х215х8-61х0,36х215х8=3116 (тыс.руб.)
2.Влияние на объем реализации изменения часовой выработки.
Ру(ч.в.)= Ч 2013 .хВч2013.хД.2012.хЧас.2012- Ч 2013 .хВч 2012..хД 2012 .хЧас.2012 г
Ру(ч.в.)= 66х0,37х215х8-61х0,36х215х8=519 (тыс.руб.)
2.Влияние за счет изменения количества отработанных дней.
Ру(дн)= Ч 2013 .хВч2013.хД.2013.хЧас.2012- Ч 2013 .хВч 2013 ..хД 2012 .хЧас.2012 г
Ру(дн =66х0,37х217х8-61х0,36х215х8=637 (тыс.руб.)
3.Влияние за счет изменения продолжительности рабочего дня=0.
Всего прирост годового объема реализации: 3116+519+637=4022 (тыс.руб.
Проведенный анализ позволяет отметить, что наибольшее влияние на рост объемов реализации оказало изменение численности и количества отработанных дней 1 работником. Расчеты показывают, что у предприятия есть резервы роста объемов услуг.
В настоящие время для повышения конкурентоспособности очень важны как качество оказываемых услуг, так и уровень обслуживания потребителей.
В таблице 10 представлены данные, характеризующие уровень качества услуг ООО «Вымпел», выраженный в количество продленных абонементов и количестве отказов.
Таблица 10.Показатели качества услуг ООО «Вымпел» за 2012-2013 гг.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
Темп роста (%)
2012 г.
2013 г.
Общая выручка от реализации услуг
38012
42034
4022
110,6
Удельный вес, %:
 
 
 
 
- продленных абонементов
45,2
47,6
2,4
105,3
- расторгнутых досрочно договоров
2,5
1,9
-0,6
76,6
Источник: сформировано по материалам предприятия
Итак, из таблицы видно, что имеются положительные тенденции. В 2012 г. было продано на 5,4% больше абонементов, чем в 2011 г. Из них процент продливших договор составляет 47,6 %, а расторгнувших только 1,9 %, причем эта доля снижается. Таким образом, можно сделать вывод о повышении лояльности клиентов к залам «Вымпел».
3. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств.
Анализ движения основных фондов «Вымпел» в 2012-2013 годах проведен на основании пояснения к бухгалтерскому балансу за 2013 год (приведено в Приложении)- таблица 11.
Таблица 11.Анализ движения основных фондов в 2013 году
Показатели
Сумма тыс.руб
Удельный вес %
на начало
года
на конец
года
Изм.
год(+,-)
на начало
года
на
конец
года
Изм. год(+,-)
Машины и оборудование
716
730
14
77%
71%
-6%
Производственный
и хозяйственный инвентарь
211
294
83
23%
29%
6%
Итого первоначальная стоимость основных фондов
927
1024
97
100%
100%
0%
Источник: сформировано по материалам предприятия
Приведенные данные таблицы 11 показывают рост первоначальной стоимости основных фондов «Вымпел» на конец года за счет пополнения основных фондов новым спортивным оборудованием и хозяйственным инвентарем. Сумма поступления в 2013 году-246 тыс.руб., списания-149 тыс.руб.
Структура основных фондов на 31.12.2011 года показана в таблице 2.4.2, на 31.12.2012 г.- в таблице 12.
Таблица 12.Стоимость и структура основных фондов на 31.12.2012 г.
Вид ОФ
Стоимость ОФ (тыс. руб.)
Структура ОФ по остаточной стоимости
Первона-чальная
Оста-точная
Коэффици-ент износа
Активная часть
Пассивная часть
тыс.
руб.
%
тыс руб.
%
Машины и оборудование
716
529
0,26
529
78,6
Производственный
и хозяйственный инвентарь
211
144
0,32
144
21,4
Итого
927
673
0,27
673
100
Источник: сформировано по материалам предприятия
Таблица 13.Стоимость и структура основных фондов на 31.12.2013 г.
Вид ОФ
Стоимость ОФ (тыс. руб.)
Структура ОФ по остаточной стоимости
Первона-чальная
Оста-точная
Коэффици-ент износа
Активная часть
Пассивная часть
тыс. руб.
%
тыс руб.
%
Машины и оборудование
730
532
0,27
730
71,3
 
 
Производственный
и хозяйственный инвентарь
294
220
0,25
294
28,7
 
 
Итого
1024
752
0,27
1024
100,0
0,0
Источник: сформировано по материалам предприятия
Приведенные данные показывают, что все основные фонды «Вымпел» являются активными. Износ основных средств на начало и конец года имеет невысокое значение-27%.
Для характеристики технического состояния основных средств рассчитаны коэффициенты поступления, прироста, выбытия, годности (таблица 14).
1. Коэффициент поступления ОФ характеризует процесс общего увеличения стоимости фондов без учета их выбытия: Кпост = ОФпост./Офк.г.,
где ОФпост. - стоимость поступивших за год ОФ,
ОФк.г. - стоимость ОФ на конец года.
За 2012 год: 115/927=0,12;
За 2013 год: 246/1024=0,24.
2. Коэффициент выбытия отражает степень интенсивности выбытия ОФ из сферы производства: Квыб. = ОФвыб. / ОФн.г., где ОФвыб. - стоимость ОФ выбывших за год, ОФн.г. - стоимость ОФ на начало года.
За 2012 год: 98/910=0,11;
За 2013 год: 149/927=0,16.
3. Коэффициент прироста характеризует увеличение ОФ, их стоимости с учетом выбытия: Кприр. = ОФпост. - ОФвыб./ОФк.г.
За 2012 год: (115-98)/927=0,02;
За 2013 год: (246-149)/1024=0,09
Таблица 14.Характеристика технического состояния основных средств
№
Наименование
2012 г.
2013 г.
изм.(+,-)
1
Первоначальная стоимость ОС
на начало года(т.р.)
910
927
17
2
Первоначальная стоимость ОС
на конец года(т.р.)
927
1024
97
3
Стоимость поступивших ОС(т.р.)
115
246
131
4
Стоимость выбывших ОС(т.р.)
98
149
51
5
Износ(т.р.)
254
272
18
6
Остаточная стоимость на конец года
673
752
79
7
Коэффициент поступления(обновления)
0,12
0,24
0,12
8
Коэффициент выбытия
0,11
0,16
0,05
9
Коэффициент прироста
0,02
0,09
0,08
10
Коэффициент износа
0,274
0,266
-0,01
11
Коэффициент годности ОС
0,726
0,734
0,01
Источник: сформировано по материалам предприятия
Приведенные данные показывают рост значений коэффициента поступления, выбытия и прироста в 2013 году в сравнении с 2012 годом, что показывает, что на предприятии осуществляется обновление основных средств.
Расчет фондовооруженности, фондоотдачи, фондоемкости проведен в таблице 15.
Анализ фондоотдачи и фондоемкости «Вымпел» показывает, что фондоотдача и фондоемкость не изменились- рост объема реализации осуществляется в том же темпе, что и рост стоимости основных средств. По фондовооруженности наблюдается рост на 0,32 тыс.руб./чел., что показывает более лучшую оснащенность основными средствами персонала предприятия.
Таблица 15.Анализ показателей эффективности использования основных фондов
№
Наименование
2012 год
2013 год
Абс.откл.
(+,-)
Относ.откл.
%
1
Объем реализации услуг (тыс.руб.)
38012
42034
4022
10,6
2
Стоимость основных фондов(тыс.руб.)
927
1024
97
10,5
3
Фондоотдача( руб./руб.)
41,0
41,0
0,04
0,1
4
Фондоемкость ( руб./руб.)
0,024
0,024
0,00
-0,1
5
Среднесписочная численность(чел)
61
66
5
8,2
6
Фондовооруженность(тыс.руб./чел.)
15,2
15,5
0,32
2,1
Источник: рассчитано по материалам предприятия
Проведенный анализ показывает эффективное использование основных фондов в 2012-2013 годах.
Анализ состава и структуры оборотных средств «Вымпел» в соответствии с данными баланса (Приложение) за 2012-2013годы показан в таблице 16.
Таблица 16.Структуры оборотных средств в 2013 году, тыс.руб.
№
Показатели
2013г. тыс.руб
Удельный вес %
на начало
года
на конец
года
Изм. за год(+,-)
на начало
года
на конец
года
Изм.
за год(+,-)
1
Запасы
109
111
2
23,8%
19,3%
-4,5%
 
в том числе:
 
 
 
 
 
 
 
сырье, материалы и
другие аналогичные ценности
109
111
2
23,8%
19,3%
-4,5%
2
Денежные средства
349
465
116
76,2%
80,7%
4,5%
 
Итого
458
576
118
100 %
100 %
0%
Источник: рассчитано по материалам предприятия
По данным таблицы можно отметить изменения в составе и структуре оборотных средств: запасы увеличились на 2 тыс.руб.; денежные средства возросли на 116 тыс. руб. В целом, на конец 2013 года по сравнению с данными на начало 2013 года наблюдается увеличение оборотных средств предприятия на 118 тыс. руб.
На основе данных отчетности рассчитан показатель оборачиваемости оборотных активов, который характеризует эффективность использования оборотных средств.
Таблица 17.Расчет показателей оборачиваемости за 2012-2013 годы
№
Показатели
2012 год
2013 год
Изм.
(+,-)
1.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,услуг,тыс.руб.
38012
42034
4022
2.
Число дней в отчетном периоде
366
365
-1
3.
Однодневный оборот по реализации,тыс.руб.
103,9
115,2
11,3
4.
Стоимость оборотных средств,тыс.руб.
458
576
118
5.
Коэффициент оборачиваемости обор.ср-в
83,0
73,0
-10
6.
Продолжительность оборота оборотных активов ,дни
4,4
5,0
0,6
Источник: рассчитано по материалам предприятия
Расчеты показывают снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств и, соответственно, рост периода их оборачиваемости, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств ООО «Вымпел» в 2013 году.
Проведенный анализ в целом показывает снижение эффективности использования оборотных средств фитнес-клуба, необходимо увеличить объем реализации более полным использованием времени занятости спортивных залов и поле полным использованием имеющихся тренажеров, что позволит повысить эффективность оборотных средств.
4.Анализ затрат на реализацию услуг
Анализ затрат на оказание услуг ООО «Вымпел» за 2012-2013 годы проведен в таблице 18.
Таблица 18.Анализ затрат на оказание услуг, тыс.руб.
№
Элемент затрат
2012г.
2013г.
Абс.откл.
Структура затрат, %
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
2012г.
2013г.
прирост
1
Переменная часть оплаты труда персонала
4601
5061
460
13,48
13,40
-0,08
2
Начисления на зарплату (30%)
1380
1518
138
4,04
4,02
-0,02
3
Электроэнергия на проведение занятий
124
132
8
0,36
0,35
-0,01
 
Итого переменные расходы
6105
6711
606
17,88
17,77
-0,12
Продолжение таблицы 18
№
Элемент затрат
2012г.
2013г.
Абс.откл.
Структура затрат, %
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
2012г.
2013г.
прирост
4
Постоянная часть оплаты персонала
18075
20244
2169
52,95
53,59
0,64
5
Начисления на зарплату (30%)
5423
6073
651
15,88
16,08
0,19
Приобретение основных средств
115
246
131
0,34
0,65
0,31
 
Материальные расходы
65
78
13
0,19
0,21
0,02
 
Коммунальные услуги
360
420
60
1,05
1,11
0,06
 
Услуги сторонних организаций
111
118
7
0,33
0,31
-0,01
 
Аренда
554
628
74
1,62
1,66
0,04
 
Обслуживание и ремонт оборудования
178
211
33
0,52
0,56
0,04
 
Расходы на связь
262
288
26
0,77
0,76
0,00
 
Обслуживание ПК
23
48
25
0,07
0,13
0,06
 
Прочие расходы
98
118
20
0,29
0,31
0,03
 
Затраты на рекламу
2345
2667
322
6,87
7,06
0,19
 
Итого постоянные расходы
27608
31139
3531
80,88
82,44
1,56
 
Всего себестоимость полная
33714
37851
4137
100,0
100,0
0,0
 
Переменные расходы
6105
6711
606
18,1
17,7
-0,4
 
Постоянные расходы
27608
31139
3531
81,9
82,3
0,4
Источник: рассчитано по материалам предприятия
Приведенные данные показывают, что в 2013 году в сравнении с 2012 годом наблюдается прирост затрат на 4137 тыс.руб., в основном, за счет увеличения переменной части оплаты труда и страховых взносов, что связано с ростом объемов реализации услуг, а также увеличением численности персонала и затрат на рекламу-на 322 тыс.руб.
Наибольший удельный вес в затратах представлен оплатой труда персонала и начислениями на нее, оплатой аренды, затратами на рекламу.
Проведем факторный анализ затрат.
Экономия (перерасход) затрат 2013 года в сравнении с фактом 2012 года в пересчете на выполненный объем услуг:
6105х1,106=6751 (тыс.руб.)-переменные расходы 2012 года в пересчете на объем услуг 2013 года.
27608 (тыс.руб.)-постоянные расходы 2012 года.
Всего себестоимость 2012 года в пересчете на объем услуг 2013 года:
6751+27608=34359 (тыс.руб.
Перерасход затрат 2013 года:
37851-34359=3491 тыс.руб., в том числе:
- за счет переменных расходов:
6711-6751=(-40)(тыс.руб.)
-за счет постоянных расходов:
31139-27608=3531(тыс.руб.)
Приведенный анализ показывает, темп роста затрат опережает темп роста объема реализации, в 2013 году наблюдается перерасход затрат в сравнении с 2012 годом на 3491 тыс.руб., в том числе по переменным расходам имеется экономия 40 тыс.руб., по постоянным расходам-перерасход 3531 тыс.руб.
Анализ показывает необходимость реализации мероприятий, направленных на расширение видов услуг фитнес-клуба , которые позволят повысить уровень дохода предприятия.
5. Анализ прибыли и рентабельности.
Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. Анализ прибыли и рентабельности показан в таблице 19.
Таблица 19. Анализ прибыли и рентабельности за 2012-2013 годы
№
Показатель
Ед. изм.
2012 год
2013год
Прирост
Тыс. руб.
%
1
Доходы организации
тыс.руб.
38012
42034
4022
10,6