«Контроллинг как система управления деятельностью предприятия» (вариант 86)

Заключение

В работе рассчитана годовая производственная программа предприятия, а также проведен анализ изменения затрат по исходным данным. Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового года равен 216223 тыс. рублей.


...

Оглавление
Введение 3
1. Выбор оптимальной производственной программы предприятия 5
2. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции 7
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции 7
2.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции 7
2.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска 7
2.2. Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности продукции ( ) 7
2.3. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства 7
2.3.1. Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии 7
2.3.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии См 7
2.4. Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда 7
2.4.1. Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда 7
2.4.2. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов 7
2.5. Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических факторов 7
Заключение 7
Список литературы 7

Введение

Концепция контроллинга предполагает, что для более эффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную и достоверную информацию о его состоянии и возможностях в целях принятия грамотных управленческих решений. Для получения такой информации используется ряд технико-экономических показателей, которые должны не только отражать состояние предприятия на настоящий момент, но и оценивать его в перспективе. В краткосрочном периоде в качестве критериев существования предприятия выступают показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как источник финансирования перспективного развития. Таким образом, при краткосрочном или оперативном планировании предполагается формирование оптимальной, обеспечивающей достижение заданного уровня результата производственно го программы. Разработка такой программы осуществляется в соответствии со стратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам, на номенклатуру, количество и сроки изготовления продукции. Номенклатура продукции – это перечень наименований отдельных видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных для реализации.
Годовая производственная программа составляется на основе государственного заказа, являющегося обязательным для выполнения, и «портфеля заказов», формируемого самим предприятием в результате маркетинговых исследований по заявкам различных организаций. Следует учитывать приоритет выполнения госзаказа и обеспечение его в первую очередь материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. В условиях дефицита значительного числа ресурсов встает задача определения оптимальной производственной программы по выпуску продукции сверх госзаказа. Для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегося потенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы в качестве целевых критериев результата контроллинговый подход предполагает рассчитывать показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальной производственной программой называется программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величина прибыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного планового периода – год.

Среднее число явочных дней Дяв рабочего в плановом году рассчитывается по формуле:Дяв = Fн - Н.Номинальный фонд времени рабочего в плановом году определяется как разность календарного времени Fк и числа выходных и праздничных дней В:Fн = Fк - В. К планируемым относятся невыходы по следующим причинам:отпуска очередные и дополнительные;декретные отпуска;выполнение государственных и общественных обязанностей;болезни.Определение средней продолжительности очередных и дополнительных отпусков производится по формуле:,где Spl – число рабочих, имеющих одинаковую l – ю продолжительность отпуска (дополнительного отпуска); Доl – l-я продолжительность отпуска (дополнительного отпуска).Невыходы вследствие выполнения государственных и общественных обязанностей определяется “по базе” с учетом особых обязательств (съезд, свидетели в суде, выборы и т. д.). Расчет осуществляется по формуле:где - процент невыходов вследствие выполнения государственных обязанностей к номинальному фонду в базовом году.Неявки по болезни также планируются “по базе”, но с учетом мероприятий по улучшению санитарно-гигиенических условий, медицинского обслуживания и техники безопасности. Расчет данного показателя осуществляется по формуле:,где - процент невыходов вследствие болезни к номинальному фонду в базовом году.Таким образом, общая величина невыходов Нп рассчитывается по формуле:.2. Расчет средней номинальной продолжительности рабочего дня производится по формуле:,где t1, t2 – средняя продолжительность рабочего дня (t1 = 8ч, t2 = 7ч).Средняя продолжительность рабочего дня с учетом внутрисменных потерь определяется следующим образом:.Потери времени из-за сокращенного рабочего дня в предпраздничные дни рассчитываются по формуле:,где - количество часов, на которое сокращается рабочее время в предпраздничные дни в целом за год.3. Эффективный фонд времени одного рабочего Fэф определяется по формуле:.Результаты расчета бюджета рабочего времени одного рабочего на плановый год представлены в таблице 2.4.Таблица 2.4.Бюджет рабочего времени на год№ п/пНаименование показателяУсловное обозначениеБазовый годПлановый годабсолютное значениев процентах к Fн1234561Календарный фонд времени, дн./(чел.-год)Fк365—3652Номинальный фонд времени, дн./(чел.-год)Fн2531002543Невыходы, дн./(чел.-год), в том числеН36,914,648,25очередной отпускДо176,728,96дополнительный отпускДод1,20,50,52выполнение государственных и общественных обязанностейДоб41,64,02БолезниДбол14,75,814,764Среднее количество явочных дней, дн./(чел.-год)Дяв216,185,4205,85Номинальная продолжительность рабочего дня, ч./(чел.-дн)tн8,00—7,846Сокращения рабочего дня, ч./(чел.-дн), в том числеt0,028—0,03предпраздничные дниtпр0,028—0,037Средняя продолжительность рабочего дня, ч./(чел.-дн)tср7,97—7,818Эффективный фонд времени, ч./(чел.-дн)Fэф1722,84—1607,40Главной задачей этого раздела курсового проекта было составление бюджета рабочего времени на год, результаты расчётов сведены в таблицу 2.4. Можно проследить динамику основных показателей планового года по отношению к базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, с чем уменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась и средняя продолжительность рабочего дня. Всё это привело к уменьшению эффективного фонда времени примерно на 110 ч., что, безусловно, является негативным фактором для предприятия.3. ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИРасчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом базовом году под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Преимущества этого метода заключаются в следующем: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и, во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этим, есть и существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и, во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как он определяется на основе данных базового года. При разработке перспективных планов и проектов текущих планов данный метод используется как основной, а для окончательных вариантов годовых планов как вспомогательный.На изменение себестоимости продукции влияют как зависящие от самого предприятия (планируемые), так и не зависящие от него факторы. Перечислим эти группы факторов:изменение структуры и объема выпускаемой продукции;изменение технического уровня производства;изменение управления и организации производства;прочие.3.1 Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукцииРасчет изменения затрат учитывает следующие факторы:изменения структуры выпускаемой продукции;изменения удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кроме амортизации);изменение качества продукции.3.1.1 Изменение структуры выпускаемой продукцииИзменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на 1 рубль товарной продукции и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции , коп/руб:, где Стов- себестоимость товарной продукции,Vтов - объем товарной продукции., где- себестоимость товарной продукции, руб; - переменные затраты единицы продукции, руб; - объем товарной продукции, руб.Изменения структуры товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:, где- плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода; - базовый; - плановый.Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.Таблица 3.1. Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)Базовый годНаименование изделияКоличество, шт.Затраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам, коп./руб. (србпер) 123А16 00050,3Б34 00045,8В3 50048Г050Д300056Таблица 3.2. Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукцииНаименование изделияКоличество за год, шт.Базовый годПлановый годбазовый плановыйЦена производства ЦП, руб.србпер, коп./рубНа выпуск продукцииVтп(б)сп(б)т перVтбСбт пер123456789А16 0003 4604 02450,36438632386,3213923,547003,54Б34 00001 47645,85018522984,500,000,00В3 50002 88548100964846,150,000,00Г034 9386005000,0020962,8010481,40Д30005 20013 636564090922909,0970909,0939709,09Итого  16557683126,06105795,4357194,03ср пер   50,20 54,06Сстр     4 080,333.1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпускаПостоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема производства, а следовательно, и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле ,где: - удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36.Рvт - прирост объема товарной продукции, %;Стб - себестоимость товарной продукции в базовом году.. , гдеVтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,Vтп - объем товарной продукции в базовом году.При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменения качества продукции. Этот же процент прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.Итак:Pvт =-36,10 %Сбт =129 884,48 тыс. руб.Спост =16 881,95 тыс. руб.Сбпост =46 758,41 тыс. руб.3.1.3 Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности продукции ()При проведении мероприятий по повышению качества продукции изменение затрат произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и постоянных затрат всего предприятия:, где- переменные затраты на производство единицы i-го изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.; - постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.2, сам расчет – в табл. 3.3.Таблица 3.3. Наименование модернизируемого изделияПеременные затраты на единицу продукции, руб./шт.Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб.Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.Изменение затрат по фактору, тыс. руб.до модернизацииизменение затрат, %после модернизацииизменение переменных затратдо модернизацииизменение затрат, %после модернизацииизменение постоянных затрат1234567891011А2024,14102226,56202,41700,35-----Д7636,3658018,18381,821985,45-----Итого----2685,8146758,41147226,00467,583153,393.2 Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производстваФакторы изменения технического уровня производства оказывают решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом плане развития техники и организации производства.Данная группа включает следующие факторы:автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;совершенствование применяемой техники и технологий;улучшение использования материальных ресурсов;внедрение новых видов материальных ресурсов.3.2.1 Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологииНа практике расчет изменения себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. Учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, в курсовом проекте они объединены. Изменение себестоимости, вызванной автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствование имеющихся, рассчитывается по формуле:, где - переменные затраты на единицу i-го изделия после проведения мероприятий, руб/шт; - постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс. руб; - количество i-х изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.Исходные данные представлены табл. 3.4., а сам расчет – в табл. 3.5.Таблица 3.4. Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производстваМероприятиеПеременные затраты на единицу продукции, руб./шт.Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт.Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб.до внедренияпосле внедренияАвтоматизация производственного процесса:мероприятие 1214,84172,92630000мероприятие 2103,4970,74280000мероприятие 366,8153,71250000Совершенствование применяемой техники:мероприятие 1188,64154,583410мероприятие 2103,4945,853050Итого00040800Таблица 3.5Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производстваМероприятиеПеременные затраты на единицу продукции, руб./шт.Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб.Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.Изменение затрат по фактору, тыс. руб.до модернизациипосле модернизацииизменение переменных затратдо модернизациипосле модернизацииизменение постоянных затрат123456789Автоматизация производственного процесса: мероприятие 1214,84172,92-41,92-2640,96мероприятие 2103,4970,74-32,75-917,00мероприятие 366,8153,71-13,1-327,50Совершенствование применяемой техники:мероприятие 1188,64154,58-34,06-11,61    мероприятие 2103,4945,85-57,64-17,58    Итого по предприятию   -3914,6546758,4140800-5958,41-9873,073.2.2 Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии СмИзменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Если материалы не изменились, то цены остались на том же уровне. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле, тыс. руб., , гдеH0 , H1 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.Цмб - цена материала в базовом году, руб./кг.Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6., результаты расчета – в таблице 3.7.Таблица 3.6. Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергииМероприятиеНорма расхода, кгЦена материала, руб./кгNк.г, шт.до внедренияпосле внедрения1234511,521,0520042020,520,332080030,840,89120520Таблица 3.7. Расчет изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергииМероприятиеНорма расхода, кгЦена материала, руб./кгNк.г, шт.Изменение затрат, тыс. руб.до внедренияпосле внедренияизменение нормы123456711,521,05-0,47200420-39,4820,520,3-0,22320800-56,3230,840,890,051205203,12Итого     -92,683.2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов Предусматривается внедрение новых видов ресурсов, а, следовательно, будут меняться и нормы расхода материалов, и цены. Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводится по каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.Для изделия А расчет производится по формуле: , гдеL= 1, ... H - виды материальных ресурсов.Нhп, Нhб- нормы расхода h - го вида ресурса в плановом и базовом году;Цhп, Цhб - цена h - го вида ресурса в плановом и базовом году;Nп- количество изделий в плановом году по оптимальной программе.Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.8., расчет – в табл. 3.9.Таблица 3.8. Исходные данные для расчета экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергииВид материалаНорма расхода, т/шт.Цена материала, руб.Базовый годплановый годбазовый годплановый год12345Замена потребляемого материала:уголь0,3180,151249249мазут00,890232Таблица 3.9. Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсовВид материалаКоличество продукции в плановом году, шт.Норма расхода, т/шт.Цена материала, руб.Затраты на единицу продукции, руб./шт.базовый годплановый годбазовый годплановый годбазовый годплановый год12345678Уголь3 4600,3180,15124924979,1837,60Мазут3 46000,8902320,00206,48Итого     79,18244,08Изменение затрат на единицу продукции164,90Изменение затрат по фактору, тыс. руб.570,543.3 Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и трудаИзменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда предусматривает следующие факторы:совершенствование организации производства и управления;улучшение организации труда;сокращение потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов.3.3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда Учитывая, что методика расчета по фактору совершенствования организации производства и управления и фактору улучшения организации труда одинаковы, проведем расчет сразу по обоим, тыс. руб.:, где - наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.Исходные данные для расчета см. табл. 3.10., результаты расчета – в табл. 3.11. Таблица 3.10. Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации трудаМероприятиеПеременные затраты на единицу продукции, руб./шт.Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт.Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб.до внедренияпосле внедренияИзменение структуры управления цеха5,95,7293438000Переход на новые нормы времени1099879000Таблица 3.11. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и трудаМероприятиеПеременные затраты на единицу продукции, руб./шт.Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб.Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.Изменение затрат по фактору, тыс. руб.до модернизациипосле модернизацииизменение переменных затратдо модернизациипосле модернизацииизменение постоянных затрат123456789Изменение структуры управления цеха5,95,7-0,2-0,5946 758,4138000-8 758,41-8 759,00Переход на новые нормы времени10998-11-86,9-86,9Итого по предприятию----87,49---8 758,41-8 845,903.3.2 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходовПотери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.Экономия затрат может быть получена, когда проводятся мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов:, где- потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс. руб.;- себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях базового, тыс. руб.:.Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета - в табл. 3.13.Таблица 3.12.Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.Наименование показателей, тыс. руб.Базовый годПлановый год123Потери от брака2990Непроизводительные расходы450Изменение цен на материалы2400Изменение цен на товарную продукцию1500Таблица 3.13. Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходовПоказательПотери от брака в базовом году, тыс. руб.Непроизводительные расходы в базовом году, тыс. руб.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.Удельный вес в себестоимости товарной продукции, %БракНепроизводительные расходы123456Базовый год2990450129 884,482,300,35Плановый год (в условиях базового)1 910,47287,5382 990,16Изменение по фактору-1 910,47-287,533.