Отчет о прохождении практики на предприятии ООО «ССК ЮНИДЕНТ»

Отчет+приложения ...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Краткое описание предприятия 4
1. Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия 8
2. Учет денежных средств ..9
3. Учет основных средств и нематериальных активов 12
4. Учет труда и заработной платы 14
5. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия 18
Заключение 29
Приложения 31
 

В период с 7.04.2014г. по 17.05.2014г. мной была пройдена производственная практика на предприятии ООО «ССК ЮНИДЕНТ» в должности практиканта. Местом практики определена бухгалтерия учреждения.
Цель прохождения практики - изучение фактического состояния бухгалтерского учета на предприятии и его оценка с тем, чтобы закрепить знания и навыки, полученные в процессе обучения.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

1. Изучена сфера деятельности организации.
2. Рассмотрена организационная структура управления предприятия, бухгалтерской службы и организация бухгалтерского учета организации.
3. Рассмотрены основные экономические показатели ООО «ССК ЮНИДЕНТ» 4. Представлены предложения по совершенствованию компании.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов осуществляется на активном счете 50 "касса" и на субсчетах открытых к данному счёту:50.1 "касса организации" учитываются наличные деньги в кассе предприятия. При работе с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета.50.2 "операционная касса" касса при розничной торговле в магазине.50.3 "денежные документы" учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и тп.По кредиту счета отражается расход наличных денег. А по дебету поступление. Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости.По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера т отражения оборотов в Главной книге.Организация учета основных средствООО «ССК ЮНИДЕНТ» ведет бухгалтерский учет на основании Учетной политики и Положения об учетной политике организации. Учёт основных средств на предприятии ведётся согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».Бухгалтера ООО «ССК ЮНИДЕНТ» оформляют поступление основных средств актом приемки-передачи типовой формы ОС-1. Акт составляется комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В комиссию входят инженер, работник бухгалтерии и представитель передающей стороны. АКТ На каждый объект составляется отдельно в 2 экземплярах. В акте указываются его номер и дата составления, наименование юр. лиц (передающей и принимающей), заводской номер, инвентарный номер, первоначальная стоимость, год выпуска, дата ввода в эксплуатацию, номер дебетуемого синтетического счета и субсчета, подписи членов комиссии и лица, ответственного за сохранность поступившего объекта. На поступивший объект открывается инвентарная карточка, о чем делается отметка в акте. Акт утверждается руководителем предприятия. К акту прилагается техническая документация на принятый объект (паспорт, чертежи). На основании акта приемки-передачи производятся записи на счетах бухгалтерского учета.Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Счет активный, по дебету отражают поступление, по кредиту – выбытие основных средств. Порядок учета основных средств зависит от источника их получения. Основные средства могут поступать на ООО «ССК ЮНИДЕНТ» в результате: нового строительства или приобретения за плату, безвозмездного получения от других лиц, вкладов в уставный капитал, оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.Бухгалтера ООО «ССК ЮНИДЕНТ» при вводе объекта, выполненного подрядчиком или хозяйственным способом, объем СМР, или приобретенного у других организаций и лиц, учитывает сначала по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без НДС), после списывается в дебет счета 01:Д 08 К 60, 76 – учтены затраты непосредственно связанные с приобретением объекта ОС (без НДС);Д 19 К 60 – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта ОС;Д 01 К 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств;Д 68 К 19 – предъявлен НДС к возмещению из бюджета НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта ОС.В ООО «ССК ЮНИДЕНТ» выбытие основных средств оформляется актом приемки-передачи ОС формы №ОС-1, актом на списание транспортных средств формы №ОС-4. В акте на списание основных средств указываются: номер документа, дата его составления, цех (отдел), из которого выбывает объект, инвентарный номер, год выпуска, дата поступления на предприятие, год ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость и сума износа объекта, причина его выбытия, кредитуемый счет, заключение комиссии о списании и подписи ее членов. В особом разделе акта приводятся расходы, связанные с выбытием, и поступления от разборки объекта, финансовый результат от списания. В конце акта бухгалтер ООО «ССК ЮНИДЕНТ» делает запись об отметке в инвентарной карточке о его выбытии. Акт составляется комиссией, назначаемой приказом (распоряжением) руководителя. При выбытии объектов основного средства подлежит списанию, как первоначальная стоимость, так и сумма начисленной амортизации.Списание накопленной амортизации бухгалтер ООО «ССК ЮНИДЕНТ» по объекту отражает проводку: Д 02 К 01. При выбытии основного средства вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа остаточная стоимость объекта бухгалтер ООО «ССК ЮНИДЕНТ» списывает проводкой: Д 91/2 К 01. Для учета выбытия основного средства к счету 01 бухгалтер ООО «ССК ЮНИДЕНТ» открывает отдельный субсчет «Выбытие ОС». Такой субсчет необходим для случаев, когда выбытие ОС происходит достаточно долго, например, при демонтаже сложного оборудования. В таком случае выбытие ОС бухгалтер ООО «ССК ЮНИДЕНТ» отражает следующим образом:Д 01/ Выбытие ОС К 01 - списана первоначальная стоимость ОС;Д 02 К 01/ Выбытие ОС – списана сумма начисленной амортизации;Д 91/2 К 01/ Выбытие ОС – списана остаточная стоимость ОС;Бухгалтер ООО «ССК ЮНИДЕНТ»продажу объектов ОС отражает следующими бухгалтерскими записями:Д 76 К 91/1 – отражена задолженность покупателя;Д 50 (51) К 76 – поступили денежные средства от покупателя;Д 91/2 К 68 – начислен НДС;Д 01/Выбытие ОС К 01 – списана первоначальная стоимость ОС;Д 02 К 01/Выбытие ОС – списана сумма начисленной амортизации;Д 91/2 К 01/Выбытие ОС – списана остаточная стоимость ОС;Д 91/2 К 20, 23, - списаны расходы, связанные с продажей объекта ОС (расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т.д.);Д 91/9 К 99 – отражена прибыль;Д 99 К 91/9 – отражен убыток.В ООО «ССК ЮНИДЕНТ» начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.В учетной политике ООО «ССК ЮНИДЕНТ» прописано, что Амортизация по всем группам однородных объектов основных средств начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта.Анализ финансового состоянияОсновой для проведения финансового анализа ООО «ССК ЮНИДЕНТ» стали следующие данные за 2011- 2013 гг.:Бухгалтерский баланс (приложение 1).Отчет о финансовых результатах (приложение 2).Агрегированный баланс ООО «ССК ЮНИДЕНТ» строится путем объединения однородных статей бухгалтерского баланса для удобства последующего анализа. Структура агрегированного баланса ООО «ССК ЮНИДЕНТ» представлена в таблице 2.3.Таблица 2.3 - Агрегированный балансАктив31.12.2011тыс. руб.31.12.2012тыс. руб.В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаВнеоборотные активы147710160868131588.91%-2,30 %Оборотные активы1828432186473580419.58%2,30%Запасы и затраты263932758811954.53%-0,72 %Краткосрочная дебиторская задолженность1957525746617131.52%0,86%Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения1319761635553157923.93%3,17%Прочие оборотные активы.48991758-3141-64.12%-1,02 %Баланс3305533795154896214.81%0%ПассивСобственный капитал2866063335704696416.39%1,19%Долгосрочные пассивы127559938-2817-22.09%-1,24 %Займы и кредиты127559938-2817-22.09%-1,24 %Краткосрочные пассивы3119236007481515.44%0,05%Кредиторская задолженность258912764517546.77%-0,55 %Прочие краткосрочные пассивы53018362306157.74%0,60%Баланс3305533795154896214.81%0%Таблица 2.4 - Агрегированный балансАктив31.12.2012тыс. руб.31.12.2013тыс. руб.В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаВнеоборотные активы16086816591750493.14%0,63%Оборотные активы21864721973310860.5%-0,63 %Запасы и затраты275883023026429.58%0,57%Краткосрочная дебиторская задолженность257462748817426.77%0,34%Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения163555161612-1943-1.19%-1,19 %Прочие оборотные активы.1758403-1355-77.08%-0,36 %Баланс37951538565061351.62%0%ПассивСобственный капитал33357034168781172.43%0,71%Долгосрочные пассивы99384488-5450-54.84%-1,45 %Займы и кредиты99384488-5450-54.84%-1,45 %Краткосрочные пассивы360073947534689.63%0,75%Кредиторская задолженность276452870410593.83%0,16%Прочие краткосрочные пассивы836210771240928.81%0,59%Баланс37951538565061351.62%0%Приступая к анализу, следует отметить, что величина чистого оборотного капитала ООО «ССК ЮНИДЕНТ» на конец анализируемого периода составила 182 640 тыс. руб., что говорит о том, что ООО «ССК ЮНИДЕНТ» имеет чистый оборотный капитал для поддержания своей деятельности, и на отчетную дату положение ООО «ССК ЮНИДЕНТ» можно назвать достаточно стабильным. Однако все же необходимо более подробно изучить структуру имущества ООО «ССК ЮНИДЕНТ».При анализе актива баланса ООО «ССК ЮНИДЕНТ» видно, что общая величина активов в отчетном периоде, по сравнению с базовым незначительно увеличилась. По сравнению с данными на 31.12.2012 активы и валюта баланса выросли на 1.62 процента, что в абсолютном выражении составило 6 135 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 385 650 тыс. руб. В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Основные средства». За прошедший период рост этой статьи составил 4 574 тыс. руб., и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Основные средства» достигло 162 414 тыс. руб. В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2012 составляла 160 868 тыс. руб., возросли на 5 049 тыс. руб. (темп прироста составил 3.14%). На 31.12.2013 их величина составила 165 917 тыс. руб. (43% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2012 - 218 647 тыс. руб., также возросла на 1 086 тыс. руб. (темп прироста составил 0.5%), и на 31.12.2013 их величина составила 219 733 тыс. руб. (57% от общей структуры имущества). На конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (56.98%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств ООО «ССК ЮНИДЕНТ».В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано увеличением на 4 574 тыс. руб. по сравнению с базовым периодом статьи «Основные средства». В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 2 708 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 1 742 тыс. руб., и составила 6,77 % что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «ССК ЮНИДЕНТ», следует отметить, что на 31.12.2013 имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 1 216 тыс. руб.В части пассивов ООО «ССК ЮНИДЕНТ» увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За прошедший период рост этой статьи составил 9 380 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 3.43%). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установилось на уровне 282 910 тыс. руб.Рассматривая изменение собственного капитала ООО «ССК ЮНИДЕНТ», видно, что его значение за анализируемый период незначительно увеличилось. На 31.12.2013 величина собственного капитала составила 341 687 тыс. руб. (88.6% от общей величины пассивов).Доля обязательств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период осталась на прежнем уровне. На 31.12.2013 совокупная величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств составила 43 963 тыс. руб. (11.4% от общей величины пассивов).Рассматривая изменение резервов ООО «ССК ЮНИДЕНТ» и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина возросла на 9 380 тыс. руб. (или 3,14%) и составила 298 331 тыс. руб.. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли говорит об эффективной работе ООО «ССК ЮНИДЕНТ».В общей структуре пассивов величина капитала и резервов (раздел III баланса), составлявшая на 31.12.2012 332 642 тыс. руб., выросла на 9 015 тыс. руб. (темп прироста составил 2.71%), и на 31.12.2013 его величина составила 341 657 тыс. руб. (88.59 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 9 380 тыс. руб.На 31.12.2013 в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 34 987 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость ООО «ССК ЮНИДЕНТ», однако для улучшения структуры пассивов предпочтительно превышение долгосрочной задолженности над краткосрочной. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ.Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде представлено в таблицах 2.5, 2.6.Таблица 2.5 - Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодомНаименование31.12.201131.12.2012В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка148 670165 45116 78111,29%0%Себестоимость продаж(80 320)(92 085)-11 76514,65%-1,63 %Валовая прибыль (убыток)68 35073 3665 0167,34%-1,63 %Коммерческие расходы(13 947)(11 850)2 097-15,04 %2,22%Управленческие расходы(17 369)(19 456)-2 08712,02%-0,08 %Прибыль (убыток) от продаж37 03442 0605 02613,57%0,51%Прочие доходы и расходыДоходы от участия в других организациях40-4-100 %-0 %Проценты к получению3 3595 0191 66049,42%0,77%Проценты к уплате(1 088)(540)548-50,37 %0,41%Прочие доходы79 44869 987-9 461-11,91 %-11,14 %Прочие расходы(736)(874)-13818,75%-0,03 %Прибыль (убыток) до налогообложения118 021115 652-2 369-2,01 %-9,48 %Изменение отложенных налоговых активов5553-2-3,64 %-0 %Изменение отложенных налоговых обязательств121281160132,23%0,09%Текущий налог на прибыль(7 110)(5 820)1 290-18,14 %1,26%Чистая прибыль (убыток) отчетного периода113 461111 245-2 216-1,95 %-9,08 %Таблица 2.6 - Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодомНаименование31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка165 451168 3642 9131,76%0%Себестоимость продаж-92 085-99 353-7 2687,89%-3,35 %Валовая прибыль (убыток)73 36669 011-4 355-5,94 %-3,35 %Коммерческие расходы-11 850-15 794-3 94433,28%-2,22 %Управленческие расходы-19 456-20 776-1 3206,78%-0,58 %Прибыль (убыток) от продаж42 06032 441-9 619-22,87 %-6,15 %Прочие доходы и расходыПроценты к получению5 0198 9723 95378,76%2,30%Проценты к уплате-540-332208-38,52 %0,13%Прочие доходы69 98770 9529651,38%-0,16 %Прочие расходы-874-100774-88,56 %0,47%Прибыль (убыток) до налогообложения115 652111 933-3 719-3,22 %-3,42 %Изменение отложенных налоговых активов5338-15-28,30 %-0,01 %Изменение отложенных налоговых обязательств28154-227-80,78 %-0,14 %Текущий налог на прибыль-5 820-7 607-1 78730,70%-1 %Чистая прибыль (убыток) отчетного периода111 245104 963-6 282-5,65 %-4,89 %Таблица 2.7 - Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности Наименование31.12.201131.12.2012В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп прироста1. Объем продаж148 670165 45116 78111,29%2. Прибыль от продаж37 03442 0605 02613,57%3. Амортизация00004. EBITDA37 03442 0605 02613,57%5. Чистая прибыль113 461111 245-2 216-1,95 %6. Рентабельность продаж, %24,91%25,42%0,51%2,05%7. Чистые активы286 606333 57046 96416,39%8. Оборачиваемость чистых активов, %51,87%49,60%-2,27 %-4,38 %9. Рентабельность чистых активов, %39,59%33,35%-6,24 %-15,76 %10. Собственный капитал286 606333 57046 96416,39%11. Рентабельность собственного капитала, %39,59%35,88%-3,72 %-9,39 %12. Кредиты и займы12 7559 938-2 817-22,09 %13. Финансовый рычаг15,33%13,77%-1,56 %-10,17 %Таблица 2.8 - Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности Наименование31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп прироста1. Объем продаж165 451168 3642 9131,76%2. Прибыль от продаж42 06032 441-9 619-22,87 %4. EBITDA42 06032 441-9 619-22,87 %5. Чистая прибыль111 245104 963-6 282-5,65 %6. Рентабельность продаж, %25,42%19,27%-6,15 %-24,20 %7. Чистые активы333 570341 6878 1172,43%8. Оборачиваемость чистых активов, %49,60%49,27%-0,33 %-0,66 %9. Рентабельность чистых активов, %33,35%30,72%-2,63 %-7,89 %10. Собственный капитал333 570341 6878 1172,43%11. Рентабельность собственного капитала, %33,35%31,09%-2,26 %-6,78 %12. Кредиты и займы9 9384 488-5 450-54,84 %13. Финансовый рычаг13,77%12,87%-0,91 %-6,59 %Выручка от реализации ООО «ССК ЮНИДЕНТ» по сравнению с базовым периодом незначительно увеличилась (с 165 451 тыс. руб. на 31.12.2012 до 168 364 тыс. руб. на 31.12.2013). Темп прироста составил 1.76 процента. За анализируемый период изменение объема продаж составило 2 913 тыс. руб. Валовая прибыль на 31.12.2012 составляла 73 366 тыс. руб. За анализируемый период она снизилась на 4 355 тыс. руб., Темп прироста снизился на -5,94 % что следует рассматривать как отрицательный момент, и на 31.12.2013 составила 69 011 тыс. руб.Прибыль от продаж на 31.12.2012 составляла 42 060 тыс. руб. Темп прироста снизился на -22,87 %. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 9 619 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2013 прибыль от продаж составила 32 441 тыс. руб.Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о финансовых результатах.