управление денежными потоками

В дипломной работе представлены теоретические и практические ос-новы управления движением денежных потоков на предприятии. В субъекте хозяйствования с движения денежных средств начинается и им заканчивается его производственно-коммерческий цикл. Вся деятельность субъекта хозяйствования, которая направляется на получение необходимой суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства были переведены в разного рода активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в ходе продажи продукции (работ, услуг). Результаты ведения предпринимательской деятельности считаются достигнутыми тогда, когда процесс инкассирования приносит тот поток денежных средств, на основе которого берет начало новый цикл, который обеспечивает получение необходимой суммы прибыли.
Денежные средства выступают наиболе ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Сущность и значение управления денежными потоками 6
1.2. Классификация и принципы управления денежными потоками 11
1.3. Методы анализа и управления потоками
денежных средств предприятия 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «САНФОРМ» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Санформ» 30
2.2. Анализ состава, структуры и динамики денежных потоков
предприятия 37
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ООО «САНФОРМ» 54
3.1. Проблемы управления денежными потоками ООО «Санформ» 54
3.2. Предложения по повышению эффективности
управления денежными средствами 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69

Актуальность темы дипломной работы. В условиях современной эко-номической ситуации большое количество субъектов хозяйствования поставлены в условия самостоятельного выбора собственных стратегии и тактики развития. Самофинансирование субъектами экономики своей деятельности - это первоочередная задача в условиях рыночных отношений. В данной связи в системе финансового управления предприятием все больше внимания уделяется вопросам организации денежных потоков, которые оказывают существенное воздействие на конечные результаты его хозяйствования.
Денежный поток представляет собой движение денежных средств в реальном времени, по сути, денежный поток представляет собой разность между совокупностью поступлений и выплат денежных средств фирмы за определенный временной период, как за данный промеж уток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками заложена концепция денежного кругооборота. К примеру, деньги могут конвертироваться в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, при этом замыкая собой цикл движения оборотного капитала фирмы. Когда денежный поток снижается или перекрывается полностью, может возникнуть неплатежеспособность. Недостаток денежных средств субъект хозяйствования может ощутить даже в том случае, если формальным образом он остается прибыльным (к примеру, нарушены сроки платежей клиентами компании). Именно со всем этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, которые стоят на грани банкротства. Вместе с тем, денежные потоки субъекта хозяйствования во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток выступают важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента.
Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получение прибыли. Денежные средства являются ограниченным ресурсом, в связи с чем важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Цель такого управления – поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления. Данными обстоятельствами обусловлен выбор темы дипломного иссле-дования.
Объект исследования – производственно-хозяйственная деятельность ООО «Санформ».
Предмет исследования – механизм управления денежными потоками на предприятии.
Цель дипломной работы – проанализировать денежные потоки пред-приятия и разработать рекомендации по улучшению механизма управления его денежными потоками.
Соответственно, для выполнения поставленной цели необходимо ре-шить следующие задачи:
- изучить теоретические и методологические основы управления де-нежными потоками на предприятии;
- проанализировать результаты управления денежными потоками в субъекте хозяйствования;
- проанализировать денежные потоки ООО «Санформ» за 2011-2013 гг.
- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по улучшению механизма управления денежными потоками ООО «Санформ».
Теоретической и методологической основой дипломной работы яви-лись труды отечественных и зарубежных экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., Хорн В., Колас Б.). В работе использованы законодательные нормативно-правовые акты. Кроме этого, источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а также материалы бухгалтерской отчетности ООО «Санформ» за 2011-2013 гг.
В дипломной работе применяются методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности, метод группировки и классификаций.
Практическая значимость дипломного исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию управления денежными потоками ООО «Санформ».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе автором рассматриваются теоретические аспекты управления денежными потоками на предприятии: значение денежных средств в деятельности предприятия, экономическая сущность денежного потока на предприятии и классификация его видов.
Во второй главе автором дается характеристика предприятия, анализируются результаты управления денежными потоками ООО «Санформ».
Третья глава посвящена разработке рекомендации по повышению эффективности управления денежными потоками ООО «Санформ».

В результате произведения корректировок размера чистой прибыли будет установлен реальный приток (отток) денежных средств субъекта хозяйствования.В условиях рыночной экономики производственно-хозяйственная деятельность каждого субъекта хозяйствования связана с достаточно непростой задачей по управлению денежными средствами вне зависимости от экономических условий, в которых данный субъект находится. Рациональное управление денежными ресурсами в современных экономических условиях является очень актуальным в связи с тем, что финансовое состояние многих из них можно представлять как крайне неустойчивое. В хозяйствующих субъектах в большинстве случаев нет рациональной организации их финансовой системы, нет взаимосвязи между структурными подразделениями, нет установления и разграничения их функций. Отсутствие данных элементов приводит к неэффективному использованию денежных средств, что и наблюдается зачастую в субъектах хозяйствования [17, с.108].Методика управления характеризует этапы функционального содержания деятельности субъекта хозяйствования по управлению его денежными потоками. Реализация данной методики позволит при помощи проведения ряда последовательных аналитических операций сформировать эффективную систему управления денежными потоками.Процесс реализации названной методологии заключается в реализации следующих этапов:1. Прогнозирование разработки системы управления денежными потоками субъекта хозяйствования.2. Оценка динамики денежных потоков в прошлом периоде.3. Оптимизация денежных потоков согласно полученным результатам.4. Прогнозирование денежных потоков субъекта хозяйствования в разрезе отдельно взятых их видов.5. Обеспечение системой эффективного контроля за денежными потоками субъекта хозяйствования [30, с.192].В качестве одного из основных критериев правильности управленческих решений, которые принимают в финансовой сфере, выступает положительность совокупного потока денежных средств в любой период времени (отрицательный денежный поток и/или отрицательная сумма капитала в обороте является первым симптомом финансового неблагополучия субъекта хозяйствования) [26, с.203].Из выше изложенного следует, что разработанная методика управления денежными средствами выступает последовательностью этапов действий по организации эффективной системы управления денежными потоками, которая дает возможность поддерживать финансовое равновесие субъекта хозяйствования в ходе его производственно-хозяйственной деятельности.Вся представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:- денежный поток можно охарактеризовать как совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств. Для расчета потоков в отечественной и зарубежной практике учета и управления финансами с целью их анализа применяют форму отчета о движении денежных средств бухгалтерской отчетности;- в качестве одного из основных критериев правильности управленческих решений, которые принимают в финансовой сфере, выступает положительность совокупного потока денежных средств в любой период времени (отрицательный денежный поток и/или отрицательная сумма капитала в обороте является первым симптомом финансового неблагополучия субъекта хозяйствования).ГЛАВА 2. АНАЛИЗ денежных потоков предприятия ООО «САНФОРМ»2.1. Организационно-экономическая характеристикаООО «Санформ»ООО «Санформ» осуществляет свою деятельность с января 2000 года. Все это время предприятие развивалось и продолжает развиваться, превращаясь в стабильную и эффективную организацию, способную конкурировать на каменском рынке в области продажи нефтепродуктов, ориентированную на требования клиентов. За все время работы торговое предприятие ООО «Санформ» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма. ООО «Санформ» образовано полностью как частная компания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы. ООО «Санформ» образовано как розничная торговая компания. Фирма зарегистрирована по адресу: 123056, г. Москва, ул. Цимлянская, д. 3.Основной целью деятельности ООО «Санформ», согласно Уставу, является получение прибыли, удовлетворение потребностей покупателей. Основным предметом деятельности ООО «Санформ» является розничная торговля сантехническими товарами. Дополнительными видами деятельности компании является:- услуги по ремонтно-отделочным работам;- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.Уставный капитал ООО «Санформ» образован за счет вклада единственного учредителя. Размер уставного капитала ООО «Санформ» составляет 30 000 рублей. Уставный капитал ООО «Санформ» образован единственным учредителем в лице Герасимова О.П.. Учредитель является генеральным директором ООО «Санформ».Организационная структура ООО «Санформ» представлена на рисунке 2.1.Генеральный директор 1 чел.Бухгалтер2 чел.Маркетолог 1 чел.Водитель-экспедитор 1 чел.Коммерческий директор 1 чел.Грузчик 1 чел.Продавцы 6 чел.Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Санформ»Применяемая форма налогообложения на предприятии – общая (традиционная). Учетная политика ООО «Санформ» подготавливается главным бухгалтером предприятия и утверждается приказом об учетной политике генеральным директором. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возложена на генерального директора. Бухгалтерский учет ведется под контролем главного бухгалтера.Финансовая политика ООО «Санформ» относится к разряду умеренной: покупателям-организациям дается рассрочка на оплату моторного топлива. Однако четкого контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности не налажено, отслеживаются только налоговые платежи и платежи в фонды социального страхования и обеспечения.Характеристику деятельности предприятия продолжим при помощи финансовых результатов по данным таблицы 2.1. По данным таблицы сделаем следующие выводы. Проанализируем изменения основных показателей деятельности. Выручка от продаж ООО «Санформ» в 2012 году повысилась на 1651 тыс.руб., или на 3,4%, а в 2013 году возросла на 12553 тыс.руб., или на 24,7%, и составила 63450 тыс.руб.Таблица 2.1Финансовые результаты деятельности ООО «Санформ» за 2011-2013 годыНаименование показателя2011 год2012 год2013 годОтклонение, (+,-)Темп прироста, %2012г от 2011г2013г от 2012г2012г к 2011г2013г к 2012г1. Выручка от продажи, тыс. руб. 4924650897634501651125533,424,72. Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 3719340052511872860111357,727,83. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. 163116152135-16520-1,032,24. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. 128871157910625-1307-954-10,1-8,25. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. 609953335758-766425-12,68,06. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 828169316614-1350-317-16,3-4,67. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 828169316413-1350-518-16,3-7,58. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 662555456286-1080740-16,313,49. Рентабельность продаж, % (п. 6/ п. 1) 16,8213,6210,42-3,2-3,2-19,0-23,510. Рентабельность активов по чистой прибыли, % (п. 8/(п. 3+4)) 45,6342,0349,26-3,67,23-7,917,211. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (п. 8/ п. 5)108,63103,97109,16-4,665,19-4,35,012. Эффект финансового рычага (п. 11 - п.10) 63,0061,9459,90-1,06-2,04-1,7-3,3Повышение выручки от продажи сопровождалось ростом себестоимости полной в 2012 году на 2860 тыс.руб., или на 7,7%, а в 2013 году – на 11135 тыс.руб., или на 27,8%. Больший прирост себестоимости по сравнению с ростом выручки привел к снижению суммы прибыли от продаж в 2012 году на 1350 тыс.руб., или на 16,3%, а в 2013 году – на 317 тыс.руб., или на 4,6%. Это отрицательно характеризует результативность деятельности предприятия, так как это прибыль от основной деятельности. Ее снижение говорит о снижении эффекта от основной деятельности предприятия.Прибыль до налогообложения в 2012 году была равна прибыли от продаж по причине отсутствия прочих доходов и расходов, однако в 2013 году она составила 6413 тыс.руб., что меньше показателя за 2012 год на 518 тыс.руб., или на 7,5%. Это связано с появлением процентов к получению в 2013 году в размере 35 тыс.руб., а также прочих расходов в размере 167 тыс.руб. Превышение прочих расходов над прочими доходами привело к уменьшению суммы прибыли до налогообложения, что оценивается отрицательно. Сумма чистой прибыли в 2012 году снизилась на 1080 тыс.руб., или на 16,3%, и стала равной 5545 тыс.руб. Однако по причине уменьшения налога на прибыль в 2013 году сумма чистой прибыли увеличилась на 740 тыс.руб., или на 13,4%, и стала равной 6286 тыс.руб.Рентабельность является показателем прибыльности деятельности, характеризует конкурентоспособности предприятия в условиях рыночной экономики. Оценим рентабельность деятельности ООО «Санформ». Рентабельность продаж ООО «Санформ» в 2012 году снизилась на 3,2%, или на 19% в динамике, а в 2013 году – на 3,2%, или на 23,5% в динамике и стала равной 10,42%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали приносить меньше прибыли от продаж. Это вызвано снижением суммы прибыли от продаж на фоне роста суммы выручки. Это говорит об ухудшении эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Рентабельность активов по чистой прибыли в 2012 году снизилась на 3,6%, или на 7,9% в динамике, а в 2013 году произошел ее прирост на 7,23%, или на 17,2% в динамике. Следовательно, каждые 100 руб., вложенных в имущество ООО «Санформ», стали приносить больше чистой прибыли, на что повлияло ее повышение в рассматриваемом периоде.Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли в 2012 году снизилась на 4,66%, или на 4,3% в динамике, а в 2013 году произошел ее рост на 5,19%, или на 5% в динамике, она стала равной 109,16%. Следовательно, каждые 100 руб. используемого собственного капитала стали приносить больше чистой прибыли, на что повлиял больший прирост чистой прибыли в рассматриваемом периоде по сравнению с приростом собственного капитала (13,4%8%). Это говорит о повышении конкурентоспособности ООО «Санформ» в 2013 году. Эффект финансового рычага показывает, на сколько увеличивается рентабельность собственного капитала с использованием заемного капитала. В 2012 году показатель снизился на 1,06%, а в 2013 году – на 2,04% и стал равен 59,9%. Следовательно, использование больше заемных средств не приносит большего прироста рентабельности собственных средств, что оценивается отрицательно и говорит о неэффективном использовании заемного капитала.Финансовое состояние субъекта хозяйствования в условиях современной экономики можно характеризовать при помощи показателей финансовой устойчивости и ликвидности, а также деловой активности. Основная информация о финансовом состоянии представлена в бухгалтерском балансе предприятия.В таблице 2.2 представлен анализ состава и структуры актива баланса.Таблица 2.2Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Санформ»Актив баланса2011, тыс.руб.%к итогу2012, тыс.руб.%к итогу2013, тыс.руб.%к итогуАбсолютные отклонения, тыс. руб.Темп роста, %I.Внеоборотные активы2012/20112013/20122013/2012Основные средства152811,66170312,82256820,99175865150,8Итого по разделу I152811,66170312,82256820,99175865150,8II. Оборотные активыЗапасы780159,55801760,33683455,87216-118385,2Дебиторская задолженность345026,34346826,10244119,9518-102770,4Денежные средства3202,441010,763903,19-219289386,1Итого по разделу II1157388,341158687,18966579,0113-192183,4БАЛАНС1310010,0013289100,0012233100,00189-105692,1По данным таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы. Имущество ООО «Санформ» за 2012 год возросло на 189 тыс.руб., а в 2013 году уменьшилось на 1056 тыс.руб., или на 7,9%. Снижение имущества было вызвано уменьшением по оборотных активам. Внеоборотные активы представлены только основными средствами, в сумме они в 2013 году повысились на 865 тыс.руб., или на 50,8%, по причине приобретения нового торгово-технологического оборудования. При этом их доля повысилась с 11,66% в 2011 году до 20,99% в 2013 году.Вместе с тем доля оборотных активов снижается с 88,34% в 2011 году до 79,01% в 2013 году. Нужно отметить, что больше средств вложено предприятием именно работающие активы, что говорит о ликвидности баланса. Однако снижение удельного веса мобильных активов свидетельствует о том, что необходимо тщательнее следить за тем, насколько эффективно используется тот или иной вид имущества. В составе оборотных активов произошли следующие изменения. Сумма по запасам в 2012 году увеличилась на 216 тыс.руб., а в 2013 году снизилась на 1183 тыс.руб., или на 14,8%. При этом также снизилась в 2013 году сумма дебиторской задолженности на 1027 тыс.руб., или на 29,6%. Данные изменения можно оценить положительно, так как данные активы медленно реализуемые.По самым ликвидным активам – денежным средствам – в 2013 году произошел прирост на 289 тыс.руб., или на 286,1%, это можно оценить как рост ликвидности баланса, что оценивается положительно. При этом можно заметить, что степень участия денежных средств в формировании имущества повысилась с 2,44% в 2011 году до 3,19% в 2013 году, это повышает ликвидность и платежеспособность организации.На основе данных таблицы 2.3. рассмотрим основные показатели движения денежных средств. По данным таблицы можно отметить, что ыручка от продаж ООО «Санформ» повысилась на 12553 тыс.руб., или на 24,7%, в рассматриваемом периоде, и стала равной 63450 тыс.руб.Таблица 2.3Анализ основных показателей движения денежных средств(тыс.руб.)Показатели2012 год2013годОтклонениеабс. знач.темп прироста, %Выручка от продаж50897634501255324,7Себестоимость реализации, тыс. руб43966568351286929,3Прибыль (+), убытки (-), тыс. руб., от реализации69316614-317-4,6Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб1615213552032,2При этом себестоимость реализации возросла большими темпами – на 29,3%, и стала равной 56835 тыс.руб. Следовательно, больший рост себестоимости неизбежно влечет за собой снижение прибыли от продаж. Это и наблюдается по анализируемой организации. В 2013 году прибыль снизилась на 317 тыс.руб., или на 4,6%. Как видно, в отчетном периоде возросла среднегодовая стоимость основных фондов на 520 тыс.руб., или на 32,2%. Следовательно, налицо вложения предприятия в неработающие активы.Определим рентабельность продаж, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли предприятия за отчетный период к выручке от продаж. R = ЧП/ВП х100%. (2)Результаты расчетов сведены в табл. 2.4.Таблица 2.4Показатели2012 год2013 годИзменение1. Выручка от продаж (тыс. руб.)5089763450125532. Чистая прибыль (тыс. руб.)554562867413. Рентабельность продаж (%)10,899,91-0,98Как видно из таблицы 2.4, рентабельность продаж снижается в рассматриваемом периоде на 0,98% и становится равной 9,91%. Следовательно, меньше прибыли получено предприятием на каждые 100 руб. выручки. Это связано с недостаточным приростом чистой прибыли по сравнению с ростом выручки. Все это свидетельствует о снижении конкурентоспособности ООО «Санформ», а также о необходимости управления затратами на предприятии. Проанализируем использование и управление денежными средствами ООО «Санформ».2.2. Анализ состава, структуры и динамики денежных потоковпредприятияПовышение или прирост остатков денежных средств в кассе либо на банковском счете субъекта хозяйствования свидетельствует о снижении его обеспеченности наиболее ликвидными платежными средствами – денежными средствами, либо все происходит наоборот. Соответственно анализ структуры оборотных средств очень важен для субъектов рыночной экономики. Следить за структурой – значит систематически отслеживать изменения удельных весов основных компонентов оборотных активов. Любые изменения денежных средств отражаются на платежеспособности субъекта хозяйствования. Рассмотрим денежные потоки ООО «Санформ» по видам их хозяйственной деятельности по форме «Отчет о движении денежных средств» (Приложения).1. Денежный поток по текущей деятельности. Применительно к ООО «Санформ» сумма поступлений от текущего вида деятельности в 2011г. составила 48942 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков – 48942 тыс.руб., т.е. 100% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. В 2012г. сумма средств, полученных от текущего вида деятельности ООО «Санформ», равна 44057 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков составляют 44057 тыс.руб. или также 100% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. В 2013 году сумма средств, полученных от текущего вида деятельности ООО «Санформ», равна 69284 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков составляют 69151 тыс.руб. или 99,8% (69151/69284*100) от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. Наибольшие суммы оттока денежных средств в 2011-2013гг. были связаны с перечислением средств поставщикам, подрядчикам (90,83%, 89,57% и 91,67% соответственно) и выплатой заработной платы – 4,81%, 5,9% и 3,69% соответственно.2. Денежный поток по инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность у ООО «Санформ» была только в 2013 году. При этом поступления денежных средств не было, а было направлено 100% на приобретение объектов основных средств в сумме 2064 тыс.руб.3. Денежный поток по финансовой деятельности.В ООО «Санформ» по трем анализируемым периодам наблюдалось превышение оттока денежных средств по финансовой деятельности вследствие превышения суммы средств, направляемых на погашение кредитов и займов и на выдачу займов, над суммами поступления средств от займов и кредитов. По направленности движения денежных средств рассмотрим два основных вида денежных потоков:1. Положительный денежный поток. Положительный денежный поток в ООО «Санформ» составил в 2011г. 48950 тыс.руб., большую часть занимают поступления от текущей деятельности – 99,98% (48942/48950*100). В 2012г. положительный денежный поток составил 44057 тыс.руб., причем наблюдается некоторое увеличение удельного веса поступлений от текущей деятельности, они составили 100%. В 2013 году положительный денежный поток составил 73616 тыс.руб., доля поступлений от текущей деятельности уменьшилась, составляет 94,12% (69284/73616*100) вследствие поступления кредитов и займов в размере 4332 тыс.руб.2. Отрицательный денежный поток. ООО «Санформ» в 2011г. имело отрицательный денежный поток в размере 52219 тыс.руб., при этом большая часть выплат приходилась на выплаты денежных средств в процессе осуществления текущей деятельности - 90,05% (47024/52219*100). В 2012г. отрицательный денежный поток составил 44276 тыс.руб., на выплаты денежных средств в процессе осуществления текущей деятельности пришлось 93,41% (41358/44276*100) от всех выплат. В 2013 году по ООО «Санформ» отрицательный поток был равен в сумме 73327 тыс.руб., доля в нем отрицательного потока по текущей деятельности составила 90,04% (66022/73327*100). Уменьшение доли потока денежных средств по текущей деятельности произошло по причине роста выдачи займов другим организациям. Следовательно, в 2013 году в ООО «Санформ» присутствуют все виды денежных потоков.По методу исчисления объема выделим следующие виды денежных потоков по ООО «Санформ»:1. Валовой денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;2. Чистый денежный поток. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Рассчитаем чистый денежный поток ООО «Санформ» по представленным в главе 2 формулам за 2011-2013 гг.: ЧДП2011 = 48950- 52219 = -3269 тыс. руб.ЧДП2012 = 44057 – 44276 = -219 тыс. руб.ЧДП2013 = 73616 – 73327 = 289 тыс. руб.Представим динамику денежных потоков ООО «Санформ» в таблице 2.5. Как видно, положительный денежный поток ООО «Санформ» не имеет четко выраженной тенденции. Таблица 2.