Анализ методов формирования прибыли предприятия и способы повышения рентабельности

Заключение

При продаже товара воплощенная в нем стоимость дополнительного продукта реализуется как избыток над издержками производства, т.е. выступает как прибыль предприятия. При этом прибыль исчисляется как отношение этого избытка ко всей стоимости авансированного капитала. И хотя этот избыток стоимости товара над издержками его производства возникает в непосредственном процессе производства, но реализуется он в процессе обращения, т.е. прибыль - это реализованный избыток стоимости. Сущность прибыли как экономической категории раскрывается через функции, которые она выполняет в хозяйственной деятельности. Основные из них: учетная, распределительная, стимулирующая.
Фабрика мебели «Лазурит» - самое крупное мебельное предприятие Калининградской области - входит в число лидеров российского ...

Содержание

Введение 3
Глава 1 Формирование прибыли предприятия и пути повышения рентабельности 3
1.1 Прибыль, ее экономическое содержание, ее значение 3
1.2 Факторы, влияющие на прибыль, их оценка 3
1.3 Рентабельность и факторы роста ее уровня 3
1.4 Влияние различных вариантов управленческих решений на прибыль предприятия и уровень его рентабельности 3
Глава 2 Особенности формирования прибыли на предприятии ООО Торговый Дом "Лазурит" 3
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ООО Торговый Дом "Лазурит" 3
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей операционной деятельности ООО Торговый Дом "Лазурит" и формирование и использование прибыли 3
Глава 3 Пути повышения прибыли и увеличения рентабельности ООО Торговый Дом "Лазурит" 3
3.1 Разработка мероприятий по повышению прибыли и увеличению рентабельности ООО Торговый Дом "Лазурит" 3
3.2 Проект плана по прибыли и рентабельности производства ООО Торговый Дом "Лазурит" на 2014-16 год 3
Заключение 3
Список литературы 3

Введение

Актуальность проблемы. Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально - экономического развития, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Именно она играет одну из главных ролей в системе экономических показателей и является незаменимой целью функционирования предприятия. На сегодняшний день для предприятий машиностроительной отрасли Российской Федерации прибыль представляет собой не только конечный финансовый результат, характеризующий их производственно-хозяйственную деятельность, но и жизненно важный толчок к новому витку развития и содержания конкурентоспособн ости. Ведь рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности машиностроительных предприятий, осуществляя расширенное воспроизводство, для их инвестиционного и инновационного развития, выступает средством стимулирования работников, выполнения обязательств перед бюджетом, банками, другими организациями, характеризует степень деловой активности и финансового благополучия компаний.
Понятие прибыли в экономической системе существует в связи с наличием товарно-денежных отношений, появлением и развитием института собственности, особенно частной. Первые определения прибыли совпадали со значением валового дохода, который по индивидуалистической системой распределения делился на три категории: доходы от капитала, земли и доходы от труда.
Считалось, что каждый из видов доходов является обязательным вознаграждением для получателя за предоставленные им услуги в народном хозяйстве.

Таким образом, основным обобщающим показателем предприятия является чистая прибыль, которая отражает степень активности субъекта хозяйствования, уровень его финансового благополучия, эффективность менеджмента. Порядок распределения чистой прибыли на компании «Лазурит» определяется советом предприятия. Прибыль показывает абсолютный эффект деятельности без учета использованных при этом ресурсов, поэтому он дополняется показателем рентабельности . Рентабельность – это относительный показатель эффективности работы предприятия. В общей форме он исчисляется как отношения прибыли к расходам. Нужно отличать рентабельность примененных ресурсов и рентабельность продукции .Показатели рентабельности активов свидетельствуют какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. Все показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность разных сфер деятельности, окупаемости расходов. Эти показатели более шире показывают конечные результаты деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с собственными или использованными ресурсами.Проведем оценку прибыльности и рентабельности на исследуемом предприятии. Прибыльность измеряется двумя показателями — прибылью и рентабельностью. Прибыль выражает абсолютный эффект без учета использованных ресурсов. Поэтому для анализа его дополняют показателем рентабельности. Прибыль – это и часть выручки, которая остается после возмещения всех расходов на производственную и коммерческую деятельность предприятия. Перейдем к анализу динамики и структуры финансового результата от операционной деятельности, финансового результата от обычной деятельности и чистой прибыли предприятия за 2010-2012 года. Источником анализа при этом выступают данные формы №2 “Отчет о финансовых результатах”. По динамики финансовых результатов выручка от реализации в 2011 году в сравнении с 2010 годом увеличилась на 409,2 тыс. руб. или на 8,6%. А в 2012 году в сравнении с 2011 годом – на 436,9 тыс. руб. (8,4%) На это повлиял рост дохода от реализации продукции за счет увеличения объемов производства основных видов продукции. Что касается себестоимости, то величина ее прироста составляет 22% в сравнении с 2010 г. и на 10% в 2012 г. в сравнении с 2011 и это имело негативное влияние на величину валовой прибыли, и как видим она уменьшился на 360 тыс. руб. в 2011 г. , а в 2012 увеличился на 10,2 тыс. руб. – таблица 2.4.Таблица 2.4 - Анализ капитала компании «Лазурит» за 2011-2012 гг.Показатель2011 г.2012 г.Изменения (+;-)Сумма, тыс.руб.В % к итогуСумма, тыс.руб.В % к итогуСумма, тыс.рубУд. вес, пунктовВ % к 2010 г.123456=4-27=5-38=6/2*100Капитала всего5960,5100,06706,0100,0745,50,012,5в том числе:Собственный капитал5693,995,56274,693,6580,7-2,010,21.1. Уставный капитал1955,732,81955,729,20-3,60,02. Обязательство266,64,5431,46,4164,82,061,82.1. Текущие обязательства197,93,3334,05,0136,11,768,82.1.1. Кредиторская задолженность172,12,9332,15,0160,02,193,03. Доходы будущих периодов-------Административные расходы уменьшились на 16,2% в 2011 г. но уже в 2012 г. они возросли на 46,3% в сравнении с предыдущим годом. Расходы на сбыт в 2011 и 2012 гг. увеличивались на 47% и 5,8% соответственно. Величина других операционных расходов также характеризуется значительным уменьшением на 59,5% в 2011 г. но уже в следующем году они возросли на 80,9%, причинами чего могут быть сомнительные долги и потери от обесценения запасов, которые хранятся на складах, экономические санкции, которые применяются к предприятию и т.п. Величина валовой прибыли, других операционных доходов, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов оказывают непосредственное влияние на величину финансового результата от операционной деятельности, который на протяжении 2011 и 2012 годов уменьшался на 34,8% и на 31,2% в сравнении с предыдущим годом. Прибыль от обычной деятельности к налогообложению также уменьшался в 2011 г. – на 47,5% а в 2012 г. – на 27,3% Величина чистой прибыли равняется величине прибыли от обычной деятельности, это связано с тем, что предприятие не получило чрезвычайных доходов и не понесло чрезвычайных расходов. Чистая прибыль на конец 2011 года в сравнении с 2010 годом уменьшился на 404,6 тыс. руб. или на 47,5, а на конец 2012 года в сравнении с 2011 годом – на 122 тыс. руб., (27,3%).Итак, согласно проведенному анализу можно сделать вывод, что хоть в 2011 и 2012 годах наблюдалось значительное увеличение выручки от реализации продукции, чистая прибыль в этот период уменьшался. На это в значительной мере повлияло увеличение операционных расходов и это увеличение было большим чем рост выручки от реализации. В 2011 г. в сравнении с 2010 г. в составе операционных расходов увеличилась себестоимость продукции и расходы на сбыт а в 2012 кроме этого также увеличились административные и другие административные расходы, что и стало основной причиной снижения прибыли в 2011 и 2012 годах. Проведем оценку динамики рентабельности (убыточности) деятельности компании «Лазурит» за 2010-2012 года ” (табл. 2.5). Анализируя таблицу можно сказать, что рентабельность на предприятии в 2010 г. была на надлежащем уровне. Но в 2011 г. и в 2012 г. существует тенденция существенного уменьшения таких показателей рентабельности как рентабельность реализации продукции, производственных расходов, рентабельность собственного капитала, что обозначилось и на более общем показателе рентабельности - рентабельность активов. Такие негативные тенденции связанные в первую очередь со снижением получаемой прибыли и увеличением расходов на производство, не считая даже увеличение объема реализации продукции в эти года. Итак, для повышения уровня рентабельности фирме необходимо снизить затраты на производство и увеличить валовой выпуск продукции, расширяя параллельно рынки сбыта продукции. Таблица 2.5 - Оценка динамики рентабельности (убыточности) деятельности за 2010-2012 года компании «Лазурит» ПоказателиГодыОтклонение(+,-)201020112012 2011 г. к 2010 г. 2012 г. к 2011г. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.851,8447,2325,2213,6-330,6Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.4554,45489,66333,2935,2843,6 Расходы, тыс. руб.4071,55231,45680,41159,9449Прибыль от реализации, тыс. руб.851,81065,4734,8-404,6-122,0Собственный капитал, тыс. руб.3539,65693,96274,62154,3580,7Рентабельность производственных фондов20,925,3622,524,46-2,84Рентабельность (убыточность) активов, %18,88,15,1-10,7-3Рентабельность (убыточность) реализации продукции, %24,7210,647,04-14,08-3,6Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %24,17,95,2-16,2-2,7Рентабельность (убыточность) производственных расходов, %37,622,320,5-15,3-1,8Следующим этапом финансового анализа компании «Лазурит» нужно провести анализ ликвидности и платежеспособности.Словарь определяет термин ликвидность как :- возможность преобразования статей актива в деньги для уплаты обязательств по пассиву;- легкость реализации, продажи, преобразование материальных ценностей в денежную наличность.Исходя из этих определений, можно сделать вывод, что ликвидность - это способность определенного, не в денежной форме, актива, превратиться (ликвидировать начальную форму существования) в денежную форму. Безусловно, такое качество определенного актива имеет ценность с позиций использования полученной денежной формы актива для уплаты по определенным обязательствам. То есть, ликвидность актива не в денежной форме обеспечивает потребности платежеспособности любых субъектов. Поэтому анализ ликвидности предприятия хорошо характеризует платежеспособность предприятия [6-8]. Проведем сравнение изменений показателей ликвидности по годам на исследуемом предприятии (таблица 2.6).Таблица 2.6 - Анализ ликвидности и платежеспособности компании «Лазурит» Показатель2010 г.2011 г.2012г.Изменения к 2011 г. (+;-)%Изменения к 2012 г. (+;-)%Коэффициент общей ликвидации17,8218,3412,61,9-31,3Коэффициент быстрой ликвидности3,074,922,4166-51,8Коэффициент абсолютной ликвидности4,94,164,27-152,6Сумма собственных оборотных средств6739,53434,33876,3-4912,9Как видно из таблицы 6 коэффициенте быстрой и общей ликвидности менялись довольно сильно. Так в период с 2010 по 2011 года их увеличение представляло + 66 и +1,9 % соответственно, а период с 2011 по 2012 года эти же коэффициенты снизились, коэффициент общей ликвидности – на 31,3 % а коэффициент быстрой ликвидности – на 51,8 %, что конечно, является негативным явлением. Но в отличие от этих показателей ликвидности показатель абсолютной ликвидности, которая характеризует мгновенную платежеспособность существенно не менялся, но ее значение превышает нормативное (0,2 – 0,3), что говорит о неэффективном использовании денежных средств. Оперативное финансовое планирование необходимое предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств в процессе хозяйственной деятельности, выполнение текущего финансового плана. Это связано с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит по счет собственных и вовлеченных средств, который нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов .Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через оперативное финансовое планирование. С этой целью целесообразно составлять баланс денежных поступлений - оперативный финансовый план (табл. 2.7). Баланс поступлений средств показывает, когда у предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно имеет дополнительную потребность в них. Это дает финансовым менеджерам возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность - обеспечить привлечение средств .Таблица 2.7 - Оперативный финансовый план компании «Лазурит» на I квартал 2014 г.МесяцПоступление, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.Чистые денежные поступления, тыс. руб.Остаток на начало месяца, тыс. руб.Остаток на конец месяца, тыс. руб.Резерв, тыс. руб.Излишек или недостаток, тыс. руб.(5+6)1234567ПланфактПланфактПланфактПланфактПланфактПланфактПланфактЯнварь522,7526,1494,1497,6456,0460,1260,3257,4288,9283,428,625,9317,5309,3Февраль497,4500,8468,8472,3430,7434,8235,0232,1263,6258,128,625,9292,2284,0Март512,0515,4483,4486,9445,3449,4249,6246,7278,2272,728,625,9306,8298,6Всего за квартал1532,01542,31446,41456,71332,01344,3745,0736,3830,7814,185,777,8916,4891,9Оперативное финансовое планирование состоит в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий, валютный, заемный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств согласно ним поступление и использование (табл. 2.8).Таблица 2.8 - Платежный календарь компании «Лазурит» за І квартал 2014 года№СтатьяПланФактОтклонение(+-),%Поступление1Выручка1153,51174,5+1,82Штрафы, пени, другие поступления---3Поступление от реализации ценных бумаг---4Дивиденды, проценты---5Погашение просроченной деб. задолженности150,2112,3-25,26Кредиты получены---7Авансы получены4,25,3+26,28Арендная плата1,31,5+15,49Безвозвратная финансовая помощь---10Целевые поступления21,420,3-5,111Другие поступления201,4228,4+13,4ВСЕГО поступлений1532,01542,3+0,7Расходы1Заработная плата и приравнены к нее платежи625,0625,002Платежи в бюджет12,612,7+0,83Взносы в пенсионный фонд180,0180,3+0,44Взносы на социальное страхование26,126,2+0,46Плата за товарно-материальные ценности568,0565,2-0,47Погашение кредиторской задолженности4,84,1-14,68Погашение банковских кредитов---9Уплата процентов за кредит-3,--10.Авансовые платежи3,15,3+71,011Арендная плата1,21,3+8,312Плата за векселями---Продолжение табл. 2.8.13Выплата дивидендов---14Другие расходы25,636,6+43,0ВСЕГО расходов1446,41457,3+0,7Превышение поступлений над расходами85,686,2+0,7Остаток средств на начало планового периода745,0736,3-1,2Остаток средств на конец планового периода830,7814,1-2,0В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от них источников и направлений использования, то есть показанный весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода. Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение за состоянием оборотных средств и указывает на необходимость использования заемных и вовлеченных средств в плановом периоде. Составление платежного календаря дает возможность оказать недостаточность средств, выяснить причины такого положения, определить соответствующие меры для предотвращения финансовых осложненийВажное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности .На предприятии должны быть организованный повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.Дебиторская задолженность, образованная в пределах согласованного сторонами срока оплаты, является нормальным явлением в финансово-хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность, которая превышает согласованные сроки платежей, снижает платежеспособность предприятий. Именно поэтому необходимо тщательно анализировать состояние задолженности каждого субъекта хозяйствования за такими статьями: расчеты с покупателями, с подотчетными лицами, с другими дебиторами; векселя получены; авансы выданы; бюджетные платежи, платежи из социального страхования, из оплаты труда. При этом нужно учитывать реальные условия, а потому целесообразно рассмотреть :какой процент невозвращения дебиторской задолженности приходится на один или нескольких главных должников;вероятность погашения дебиторской задолженности, сроки ее возникновения, а также удельный вес просроченной задолженности;удельный вес векселей в общем объеме дебиторской задолженности.Кредиторская задолженность в составе вовлеченных средств занимает существенное место. Если кредиторская задолженность предприятия возникает в процессе хозяйственных связей с другими хозяйственными субъектами в пределах нормального документооборота и установленных форм расчетов, то она не противоречит действующему законодательству и не может оказать негативное влияние на финансовое состояние других субъектов хозяйствования. Если же кредиторская задолженность возникшая вследствие нарушение правил расчетов и кредитования, то она приводит к финансовым осложнениям у других предприятий.Платежный календарь конкретизирует текущий финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется.С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.Итак, постоянный оперативный контроль, который осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения текущего финансового плана - плана доходов и расходов предприятия. Оценим эффективность приведенного выше процесса планирования на компании «Лазурит» за плановый 2014 год. Таблица 2.9 - Плановый анализ прибыльности компании «Лазурит» за 2012-2014 гг.№п/пПоказателиФактическое значениеза 2012 годЗапланированное значениеза 2014 годОтклонение планового 2014 г. к 2012 г.тыс.руб.%1234561.Доход (выручка) от реализации продукции, тыс. руб.5615,45694,078,61,42.Налог на добавленную стоимость (НДС), тыс. руб.48,048,00,00,03.Чистый доход (выручка) от реализации продукции, тыс. руб.5568,85646,077,21,44.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.4622,35219,0596,712,95.Себестоимость, в % к выручке от реализации 82,391,79,311,46. Валовая прибыль946,5475,0-471,5-49,87.Постоянные расходы770,1463,5-306,5-39,88. Чистая прибыль325,2390,665,420,19.Другие обычные расходы 505,5611,4105,920,910.Вместе расходов5290,25830,4540,210,211.Общая рентабельность, %6,16,7-9,012.Рентабельность обычной деятельности, %7,07,5-6,413.Коэффициент окупаемости производственных расходов1,21,1--10,2На основе анализа прибыльности можно сделать вывод, что если компании «Лазурит» сможет выполнить поставленные перед ним задачи и получит доход (выручку) от реализации продукции в плановом 2014 году в размере 5694,0 тыс. руб., что на 1,4% больше чем в отчетном 2012 году, то даже на фоне увеличения себестоимости продукции в плановом году на 12,9% и уменьшения валовый прибыли на 49,8%, прибыльность предприятия все равно увеличится на 20,1% сравнительно с 2012 годом на что в значительной мере повлияло уменьшение постоянных расходов – почти на 40%. Согласно запланированному можно ожидать увеличения общей рентабельности на 9% в сопоставлении с предыдущим годом и рентабельности обычной (основной) деятельности – на 6,4 %. Окупаемость производственных расходов уменьшится на 10,2%, на что в значительной мере повлияло увеличение себестоимости продукции и избранная предприятием ценовая политика – цены на изделия в плановом году возрастут недостаточно в сравнении с увеличением производственных расходов. Ведь в целом составленный финансовый план предусматривает увеличение показателей рентабельности и прибыльности.Оценку эффективности составления финансового плана за 2013 год нужно осуществить с помощью показателей финансового состояния компании «Лазурит», которые рассчитываются на плановый 2012 год и сравниваются с отчетным 2013 годом (табл. 2.10). На основе данных табл. 2.10 можно сделать следующие выводы. Показатели ликвидности отвечают нормативам. Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами 0,94 свидетельствует о том, что предприятие может достаточно обеспечить себя необходимыми собственными средствами.Таблица 2.10 - Прогнозная оценка показателей ликвидности компании «Лазурит» за 2012-2014 гг.№п/пПоказателиНормативное значениеПериодОтклонение2014 г. к2012 г.2012 г.2014 г.отн.%2.Коэффициент обеспечения собственными средствами> 0,10,920,940,022,03.Коэффициент быстройликвидности> 15,145,450,326,14.Коэффициентабсолютной ликвидности> 0,12,722,910,196,85.Коэффициент автономии> 0,50,940,940,010,9Величина коэффициента быстрой ликвидности равняется 5,45, являясь довольно высокой, отвечающей нормативному значению, что говорит о том, что предприятие способно погасить свои текущие обязательства за счет оборотных активов.Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее твердым критерием ликвидности компании «Лазурит», и в запланированном периоде он отвечает нормативу и составляет 2,91.Чем большее значение коэффициента автономии, тем лучше финансовое состояние предприятия. В нашем случае при запланированных финансовых результатах коэффициент автономии составляет 0,94, что свидетельствует об ожидаемом хорошем финансовом состоянии объединения в плановом периоде.Все выше перечисленные коэффициенты в плановом году в сравнении с предыдущим увеличиваются, что является положительным для предприятия (табл. 2.11). Таблица 2.11 - Прогнозная оценка показателей эффективности использования активов компании «Лазурит» за 2012-2013 гг.№п/пПоказатели Нормативное значениеПериодОтклонение2014 г. к2012 г.