Управление кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии ООО

Заключение

В процессе финансовой деятельности происходит оборот капитала, постоянно изменяется структура источников капитала, направлений расходования капитала, потребность в финансовых ресурсах, и, как результат, оценка финансового состояния предприятия. Для обеспечения деятельности предприятия и для его развития необходимо уметь диагностировать финансовое состояние предприятия с целью оценки его на момент проведения анализа. Результатом диагностики будут являться своевременные мероприятия по повышению его конкурентоспособности, по повышению эффективности деятельности, по внедрению новых форм управления, которые будут сопровождаться укреплением финансового положения предприятия.
Актуальность выбранной темы объясняется важностью осуществления финансовой работы для функционирования л ...

Оглавление

1.1. Основные понятия, цели, задачи и этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 7
1.2. Особенности организации учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками 12
1.3. Современные методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 18
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Союз» 28
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Союз» 28
2.2. Финансовый анализ хозяйственной деятельности ООО «Союз 34
2.3. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 49
Глава 3. Предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Союз» 58
3.1. Разработка и внедрение системы внутреннего аудита дебиторской (кредиторской) задолженности 58
3.2. Разработка системы скидок для поставщиков и покупателей 81
3.3. Оценка экономической эффективности разработанных предложений 84
Заключение 88
Список использованной литературы 92

Введение

В настоящей работе речь идет об управлении и учете как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление управления заключается в оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в определенном периоде, основном на наличии информации о реальной сумме дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.
В качестве исходных данных для такой оценки принимаются долги, которые относятся именно к тому периоду, за который проводится оценка. Иными словами, из суммы балансового остатка дебиторской и кредиторской задолженности исключается долгосрочная и просроченная задолженность, т.е. те ее элементы, которые переходят в денежные средства в другие временные периоды. Остающаяся после такого исключения часть дебиторской и кредиторской задолженно сти и является основой для проведения оценки динамики долга покупателей, достаточности средств для погашения кредиторской задолженности, а также балансового остатка дебиторской и кредиторской задолженности на конец исследуемого периода.
Результаты такой оценки позволяют ответить на вопрос, обеспечены ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребностью организации в денежных средствах и достаточен ли уровень ее платежеспособности.Эффективная организация системы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности становится в настоящее время актуальной проблемой.
Необходимость надлежащего учета и контроля ресурсов предприятия обусловили повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений. Однако, потребности руководства в такой информации на многих предприятиях не удовлетворяются оперативно. Этот факт негативно сказывается на общей эффективности управления предприятием. Вопросы организации и совершенствования системы бухгалтерского учета очень важны и актуальны.
Основными задачами являются:
1) раскрыть теоретические и нормативные основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
2) рассмотреть понятие и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;
3) рассмотреть организацию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностью конкретного предприятия;
5) предложить пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Актуальность темы исследования заключается в том, что любая организация ежедневно совершает определенные финансово-хозяйственные операции, большинство которых связано реализацией товаров (работ, услуг), покупкой имущества, движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Вследствие чего в организациях и появляется дебиторская или кредиторская задолженность. Эффективная организация учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности позволяет ускорить оборачиваемость оборотных средств и организовать своевременное поступление денежных средств, что неуклонно скажется на финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. В современных условиях эффективность предприятия во многом предопределена правильностью выбранной системы управления активами, оперативностью предоставления данных, которые в свою очередь определяют грамотность и эффективность управления.
Финансовое планирование и финансовый анализ различных показателей деятельности может осуществляться в различных формах, различными методами, но в любом случае оно должно быть гибким и учитывать возможные изменения внешней среды предприятия. В рыночной экономике компании не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, собственных перспективах и возможностях, поэтому решение вопросов организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов на предприятиях играет большую роль в постановке правильного и эффективного управления предприятием.
Актуальность данной работы неоспорима, так как финансовое управление в условиях кризиса поистине является «спасительным кругом» для любой компании, которая хочет выжить, а в некоторых случаях и упрочить свое положение на рынке.
Таким образом, в рамках корпоративного анализа различных финансово-экономических показателей должен быть получен ответ на вопрос: как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании.
Объектом исследования в данной работе является ООО "Союз".
Предметом исследования, проведенного в работе, служит система управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз". Оценка особенностей управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз", а также бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии производилась на основе первичных документов предприятия за 2011-2012гг.
Цель работы – это рассмотрение теоретических и практических основ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
В работе проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз", дан краткий обзор бухгалтерского учета на предприятии ООО "Союз", анализ показателей работы данного предприятия.
Данные произведенного анализа призваны раскрыть особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Союз", содержание экономических факторов и причин, влияющих на дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.
Дипломная работа построена традиционным образом и состоит из введения, трех основных глав и заключения.
В работе использованы различные методы, а именно, как общенаучные, так и описательные и аналитические методы. В процессе написания дипломной работы использовались нормативные источники и разнообразные литературные источники, на основании которых строится анализ, и делаются выводы в практической части работы.
Кроме того, в работе использованы внутренние документы исследуемого предприятия и прочие материалы, предоставленные ООО "Союз".

Выявление круга │ │предварительная оплата ││организаций из числа │ │ ││постоянных клиентов - │ │ ││кандидатов на получение │ │ ││коммерческого кредита │ │ │└──────────────┬───────────────┘ └───────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 1 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐│Принятие решения о │ │Заключение соглашения с ││предоставлении коммерческого │ │поставщиком о получении ││кредита - анализ │ │коммерческого кредита - ││кредитоспособности покупателя,│ │согласование условий оплаты, ││согласование с ним условий │ │скидок так, чтобы размер ││кредитования, включая │ │был максимальным, а санкций - ││экономические санкции за │ │минимальным ││несвоевременное погашение │ │ ││обязательств │ │ │└──────────────┬───────────────┘ └───────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 2 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐│Отгрузка продукции покупателю │ │Получение от поставщика ││ │ │продукции на склад, контроль ││ │ │ее качества и количества. ││ │ │Предъявление претензий ││ │ │поставщику │└──────────────┬───────────────┘ └───────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 3 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐│Отслеживание своевременности │ │Своевременное погашение долгов││погашения обязательств │ │поставщику ││покупателей │ │ │└──────────────┬───────────────┘ └───────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 4 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│Составление актов взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. ││Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской ││задолженности │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 5 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐│В случае несвоевременности │ │В случае нарушения условий ││оплаты покупателями: │ │поставки вступить с ││А) напомнить о необходимости │ │поставщиками в оперативную ││оплаты; │ │связь на предмет: ││Б) применить предусмотренную │ │А) своевременности отгрузки ││договором санкцию; │ │продукции; ││В) в дальнейшем ужесточить │ │Б) соблюдения ее качественных ││условия кредитования │ │параметров; ││ │ │В) замены на другую марку или ││ │ │сорт │└──────────────┬───────────────┘ └───────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 6 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐│В случае невозможности │ │В случае возникновения ││погашения долга дебитором в │ │сложностей по оплате покупки: ││связи с его │ │- избрать наиболее ││неплатежеспособностью │ │эффективную форму расчетов; ││обратиться в арбитражный суд о│ │- выбрать оптимальный способ ││взыскании долга, а затем о │ │погашения обязательств ││банкротстве │ │ │└──────────────┬───────────────┘ └───────────────┬──────────────┘┌──────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────┐│ Этап 7 │└──────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────┘┌──────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐│В случае если долг нереален │ │В случае исчезновения ││к взысканию, необходимо │ │кредитора - оприходовать ││компенсировать сумму долга за │ │невостребованную кредиторскую ││счет резерва по сомнительным │ │задолженность в качестве ││долгам или если резерв не │ │внереализационных доходов ││создавался - списать как │ │ ││внереализационный расход │ │ │└──────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘Приложение 9Источники информации о дебиторской и кредиторской задолженностиПоказателиФормы отчетностиНомера регистровОснования заполнениясч. 60 Расчеты с поставщиками иподрядчикамиБалансГлавная книга, ж/о№6Договоры, акты, платежные документы, выписки банкасч. 62 Расчетыс покупателямии заказчикамиБалансГлавная книга, Аналитические данные к ж/о №11, ведомость 15, 16, 16а, справки бухгалтерииСчета- фактуры, акты, договоры, платежные документысч. 71 РасчетыподотчетнымилицамиБалансГлавная книга, ж/о№7Отчеты кассира, авансовыеотчеты, выписки банка, приказысч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.БалансГлавная книга, ж/о №8, ведомости (карточки) по аналитическим счетам, реестры, справки-расчетыДоговоры, акты, платежные документы по кассе и банку, приказыПриложение 10Источники информации, используемые при анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Юридическое основание возникновения обязательств по расчетам с ││поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками - оформленная в├┐│ соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации сделка │││ купли-продажи (гл. 30 ГК РФ) либо иная сделка ││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│ \ │ / \ │ /┐ ┌\ │┌──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┐││ Значимые для формирования учетной информации сведения о сделке │││ купли-продажи, поставке ││└──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┘│ \┘ └/ │ \ / │ \ │┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐││Наименование товара, количество, качество и ассортимент товара, │││подлежащего передаче покупателю, его цена. │││Срок поставки товара. │││Порядок и сроки оплаты, форма расчета. │││Условия транспортировки и порядок оплаты расходов по доставке товара. │││Момент перехода права собственности на приобретаемое имущество ││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ Основания для оформления в учете дебиторской и кредиторской ├──┤ │ задолженностей │ │ └──────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────┘ │ \│/ \│/ │┌───────────┴───────────┐┌──────────────────────────┴───────────────────┐││ Расчетные документы ││ Документы - свидетельства совершения сделки │││ (счет, счет-фактура) ││ (товарно-транспортная накладная, приходный │││ ││ ордер, приемный акт, акт о приемке │││ ││ выполненных работ и др.) ││└───────────────────────┘└──────────────────────────────────────────────┘│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками находят ├─┘ │ обязательное отражение в учете в следующих случаях │ └───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────┼────────────────────────┐ \│/ \│/ \│/┌──────────┴────────────┐┌───────────┴───────────┐┌───────────┴───────────┐│При поступлении ││При поступлении в ││При оплате расчетных ││непосредственно в ││организацию имущества, ││документов поставщика ││организацию имущества ││оприходовании его без ││за приобретаемое ││(товаров, материалов и ││расчетных документов ││имущество, которое ││др.