Транспортный налог

Транспортный налог является прямым поимущественным налогом. Вместе с налогом на имущество и земельным налогом транспортный налог составляет подсистему поимущественных налогов, у которых важнейшей функцией является налогообложение права владения имуществом.
Транспортный налог стал единым налогом для физических и юридических лиц. Он является региональным налогом, который обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации, в котором он введен соответствующим законом. С 1 января 2003 г. главой 28 НК РФ транспортный налог установлен как строго целевой бюджетный источник образования территориальных дорожных фондов РФ.
Налогоплательщиками налога являются лица, на кото¬рых в соответствии с законодательством России зарегистрированы транспортные средства, признающиеся объектом налогооб ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ 4
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА 6
3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7
4. НАЛОГОВАЯ БАЗА 8
5. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД 9
6. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 10
7. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ 12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 16
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 18

Транспортный налог, существующий на сегодняшний день, пришел взамен налогов, которые поступали в дорожные фонды (налог с владельцев автотранспортных средств, налог на реализацию ГСМ, налог на приобретение автотранспортных средств и налог на пользователей автодорог), налога на имущество физических лиц в части налогообложения транспортных средств, и одноименного налога от фонда оплаты труда. Транспортный налог стал единым налогом для физических и юридических лиц. Он относится к региональным налогам, и обязателен к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, в котором он введен соответствующим законом. Порядок исчисления и уплаты регулируется главой 28 НК РФ «Транспортный налог» (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) а также законодательными актами субъектов Российской Федерации о налоге (ставки в установленных НК РФ пределах, льготы а также основания для их использования налогоплательщиком, формы отчетности, отчетный период и сроки уплаты).
Целью написания работы является рассмотрение общих сведений о транспортном налоге, принципов его взимания, дать основополагающие понятия об объекте, налогооблагаемой базе, ставках, порядке исчисления транспортного налога.
Объектом данной работы является транспортный налог.
Предметом работы является порядок исчисления и уплаты транспортного налога.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 рассмотрение общих сведений о транспортном налоге;
 дать основополагающие понятия плательщиков налога, объекта, налогооблагаемой базы, налогового и отчетного периода, ставки;
 рассмотреть порядок исчисления транспортного налога.

[7, с. 249]В случае если физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, передало его по доверенности другому лицу и своевременно не уведомило об этом налоговый орган, то именно то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, будет является плательщиком налога.Если транспортное средство было передано на основании доверенности после введения в действие данного налога, плательщиком будет лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. [6, с. 129]ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯОбъектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, самолеты, яхты,теплоходы, катера, моторные лодки, парусные суда, снегоходы, мотосани, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) а также другие воздушные и водные транспортные средства. [2, с. 308]В НК РФ также имеется перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения транспортным налогом: весельные лодки, моторные лодки мощностью не более 5 л.с.;автомобили легковые, которые специально оборудованы для использования инвалидами, а также легковые автомобили до 100 л.с., полученные с помощью органов социальной защиты;промысловые речные и морские суда;пассажирские и грузовые речные, морские и воздушные суда организаций, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки;самоходные комбайны, тракторы всех марок, специальные автомашины, которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются в сельскохозяйственных работах при производстве сельскохозяйственной продукции;транспортные средства, которые принадлежат федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба;транспортные средства, находящиеся в розыске;самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. [9, с. 160]НАЛОГОВАЯ БАЗАНалоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства (табл. 1).Тип транспортного средстваНалоговая базаТранспортное средство, имеющее двигательМощность двигателя транспортного средства в лошадиных силахВоздушное транспортное средство, для которого определяется тяга реактивного двигателяПаспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силыВодное несамоходное (буксируемое) транспортное средство, для которого определяете я валовая вместимостьВаловая вместимость в регистровых тоннахИные водные и воздушные транспортные средстваЕдиница транспортного средстваТаблица 1. Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу [6, с. 130]Льготы по транспортному налогу предоставляются федеральным законом в виде освобождения объекта обложения транспортных средств особого назначения, указанных в п. 2 ст. 358 НК. Однако законодательство не устанавливает льгот по уплате транспортного налога. Право по установлению налоговых льгот закреплено за субъектами РФ. [7, с. 252]Лица, которые являются организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, не признаются налогоплательщиками в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпийских и Параолимпийских зимних игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта. [1, с. 683]Если налогоплательщик имеет несколько транспортных средств, которые являются объектом налогообложения, то для целей налогообложения налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно. [7, с. 251]НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДНаглядно налоговый и отчетный периоды можно представить в виде следующей схемы:Налоговый периодКалендарный годПервый квартал,Второй квартал, Третий кварталПри установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.Только для организацийОтчетный периодРис. 1. Налоговый и отчетный периоды. [4, с. 71]Документам налоговой отчетности являются налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, формы которых утверждаются на федеральном уровне Министерством Финансов. Налоговые расчеты необходимо представлять не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация должна быть представлена не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации отражается сумма налога в бюджет по всем зарегистрированным транспортным средствам организации. По наземному транспорту налоговые декларации представляются по месту регистрации транспортных средств, а по воздушному и водному представляются по месту нахождения организации. [10, с. 238]Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. [9, с. 163]НАЛОГОВЫЕ СТАВКИНалоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства (табл. 2). [9, с. 161]ГруппаНаименование объекта налогообложенияСтавка, руб.11.11.21.31.41.5Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно свыше 250 л.с. 5710153022.12.22.3Мотоциклы и мотороллеры (с л.с.):до 20 л.с. включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительносвыше 35 л.с. 241033.13.2Автобусы (с л.с.):до 200 л.с. включительно свыше 200 л.с. 102044.14.14.34.44.5Грузовые автомобили (с л.с.):до 100 л.с. включительносвыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно свыше 250 л.с. 581013175 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневмо- и гусеничном ходу (с л.с.)566.16.2Снегоходы, мотосани (с л.с.):до 50 л.с. включительно свыше 50 л.с. 51077.17.2Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства (с л.с.):до 100 л. с. включительно свыше 100 л.с. 102088.18.2Яхты и другие парусно-моторные суда (с л.с.):до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с. 204099.19.2Гидроциклы (с л.с.):до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с. 255010Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость2011Воздушные суда, имеющие двигатели (с л.с.) 2512Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)2013Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)200Табл. 2. Базовые ставки транспортного налога [9, с. 161]Базовые налоговые ставки являются твердыми, они установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства. В соответствии с законами субъектов Российской Федерации ставки могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в пять раз. Дифференциация ставок может затрагивать различные показатели, к примеру, срок эксплуатации. [10, с. 237]Допускается установление недифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. [6, с. 130]ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУСумма транспортного налога (ТН), если иное не предусмотрено НК, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (БН) и налоговой ставки (i):ТН = БН ×i.Налогоплательщики - юридические лица исчисляют транспортный налог и суммы авансовых платежей самостоятельно отдельно по каждому (i) транспортному средству (НалогТрi), исходя из соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом времени владения (регистрация и снятие с учета) транспортного средства (k1) и периода действия льготы (k2):НалогТрi = НБi (k1 – k2) Стi ,где НБi — налоговая база в соответствующих единицах измерения;k1 — коэффициент временного владения транспортным средством или количество полных месяцев владения, деленных на 12;k2 — коэффициент возникновения (утраты) права на льготу или количество полных льготных месяцев, деленных на 12;Стi — ставка налога по данной категории транспортного средства согласно закону субъекта РФ. [10, с. 237]Транспортный налог должен уплачиваться в региональный бюджет по месту нахождения транспортных средств: либо единовременно по итогам налогового периода, либо авансовыми платежами ежеквартально в течение всего налогового периода в размере 1/4 суммы налога за налоговый период, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды, после представления налоговой отчетности. НалогТрiаванс= 14 ∙НалогТрiгодОрганизация, по итогам налогового периода уплачивает сумму налога с учетом внесенных авансовых платежей за все отчетные периоды.НалогТр бюджет= НалогТрiгод- НалогТрiавансИзлишне внесенные суммы налога либо засчитываются в счет последующих платежей либо возвращаются налогоплательщику.