диплом финансы и кредит

В условиях рынка любому бюджетному учреждению сможет обеспечить эффективное функционирование только система управления затратами хозяйственной деятельности. Учреждению необходимо самому определять и прогнозировать параметры внешней среды, основные направления доходной части бюджета. Умение быстро, а главное, правильно реагировать на любые изменения во внешней и внутренней среде, мгновенно принимать решения по корректировке своей деятельности – все это способствует росту стабильности учреждения, эффективности хозяйствования и повышению результативности деятельности.
Руководство бюджетного учреждения всегда должно искать новые оригинальные решения в управлении затратами. Данная дипломная работа нацелена на исследование процесса управления затратами в учреждении, на оценку хозяйственной ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ СИСТЕМОЙ ЗАТРАТ В ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1. Сущность и основные понятия системы управления затратами 8
1.2. Планирование и анализ затрат как основа эффективного управления затратами организации 18
1.3. Методика проведения анализа структуры затрат и показатели эффективности управления затратами организации 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ЗАТРАТ В АДМИНИСТРАЦИИ КИРЕЕВСКОГО РАЙОНА, РАБОЧИЙ ПОСЕЛОК ШВАРЦЕВСКИЙ 27
2.1. Общая характеристика деятельности Администрации Киреевского района, рабочий поселок Шварцевский 27
2.2. Краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности Администрации Киреевского района, рабочий поселок Шварцевский 31
2.3. Анализ управления структурой затрат Администрации Киреевского района, рабочий поселок Шварцевский 38
ГЛАВА 3.ПУТИСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ АДМИНИСТРАЦИИ КИРЕЕВСКОГО РАЙОНА 48
3.1.Разработка рекомендаций по совершенствованию управления затратами 48
3.2.Оценка эффективности внедрения предлагаемых мероприятий 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….80

Одна из основных целей бюджетного учреждения – рациональное и эффективное использование бюджетных средств. Возможности для достижения этой стратегической цели ограничены затратами на выполненные работы или оказанные услуги. Затраты являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли, а принятие управленческих решений невозможно без анализа уже существующих затрат.
Актуальной проблемой большинства бюджетных учреждений является необоснованный и неконтролируемый рост затрат. Для решения этой проблемы необходима четко разработанная программа по управлению затратами, осуществление которой позволит снизить затраты и соответственно повысить эффективность работы бюджетных организаций.
Управлять затратами - уметь экономить ресурсы и получать максимальную отдачу от них. Наука у правлять затратами основана на двух составляющих – умелом планировании затрат и обязательном исполнении того, что запланировали. Система функционирования организаций, как и все другие системы, которыми пытаются управлять, подвержены многим факторам воздействия, как внешним, так и внутренним.
Основная цель в системе управления затратами – получить конкретный результат работы. Наивысшим результатом в деятельности фирмы является высокая рентабельность, получение максимальной выгоды с каждой единицы использованных ресурсов. Для достижения указанной цели управление затратами как одна из составляющих получения прибыли имеет первостепенное значение в системе хозяйствования.
Актуальность выбора данной темы обусловлена тем, что на современном этапе развития рынка организациям довольно сложно сохранить достигнутый уровень развития, необходимо разрабатывать и применять новые методы хозяйствования и управления. Одно из главных направлений достижения цели является отлаженная и хорошо организованная система управления затратами.
Целью данной дипломной работы является разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами, оценка существующей системы управления затратами в конкретном бюджетном учреждении. Достоинства системы управления затратами заключаются в том, что она позволяет координировать работу организации в целом, позволяет совершенствовать процесс распределения ресурсов и более эффективно управлять полученными доходами.
Для осуществления поставленной цели перед автором работы поставлены следующие задачи:
1) Изучить теоретические основы формирования системы управления затратами в учреждении;
2) Описать основные существующие системы учета затрат на организациих, основы планирования и анализа затрат в организации;
3) Проанализировать законодательные и инструктивные документы федерального и регионального уровня, нормативно-справочные материалы;
4)Провести краткий анализ и оценку хозяйственной деятельности бюджетной организации;
5) Проанализировать процесс управления затратами в Администрации МО «Шварцевский» и выявить проблемы в системе учета затрат;
6)Разработать комплекс организационно-технических рекомендаций по совершенствованию системы управления затратами и обосновать экономически эффективность предложенных мероприятий.
Предметом исследования является процесс управления затратами в организации как важнейшая составляющая функционирования хозяйствующего субъекта. Процесс управления затратами и выявление проблем в системе учета затрат рассматривается на примере конкретного бюджетного учреждения. Объектом исследования выбрано конкретное учреждение – Администрации МО рабочий поселок «Шварцевский».
Методологической основой дипломной работы стали научные публикации отечественных и зарубежных авторов, затрагивающие проблемы управления затратами, документы (приказы, регламенты, инструкции) организации, а также Интернет-ресурсы, в которых рассматриваются вопросы, регулирующие процесс учета и анализа затрат.
В своей работе в процессе исследования вопроса планирования хозяйственной деятельности автор опирался на труды известных экономистов В.П. Ананьева, А.С.Боголюбова, О.И.Волкова, Л.В.Донцовой, С.В.Галицкой, А.М.Ковалевой, Н.С. Пласковой, Н.Н.Селезневой, А.Д. Шеремета, В.Я.Горфинкеля, Б.Н.Чернышевой, М.А.Вахрушиной, И.Т.Балабанова, Н.П.Иващенко. Количество работ, посвященных теме оптимального управления затратами в учреждении, роли планирования и учета затрат в хозяйственной деятельности огромно. Многие авторы сходят во мнении, что для укрепления стабильности, роста эффективности хозяйствования необходимо постоянно контролировать расходы и результаты хозяйствования, их использование, состав и структуру. Недостаточно исследована проблема планирования накладных расходов, методы планирования внепроизводственных и прочих затрат.
Источниками информации при проведении исследования служили: нормативные и законодательные акты, документация бюджетного учреждения. Основными бухгалтерскими документами являются бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о прибылях и убытках (Форма №2).
В процессе исследования использовались математические и статистические методы анализа: анализ динамических рядов, индексный метод, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнения.
Научная новизна исследований заключается в уточнении методик планирования, учета и анализа затрат, использование различных методов управления затратами, обосновании плановых расчетов в системе управления затратами, разработке практических рекомендаций по совершенствованию методов управления затратами.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что предложенные рекомендации позволяют оптимизировать процесс управления затратами в бюджетном учреждении и повысить эффективность функционирования. Применение результатов исследования в практике планирования позволяет определить величину полученных в результате планирования экономических результатов хозяйствования; маневрировать ресурсами, обеспечивая эффективную работу учреждения.
Работа состоит из трех основных разделов. В первой части дипломной работы содержится теоретическое обоснование выбранного направления исследования, даются основы управления затратами, раскрывается сущность затрат, их значимость для всей системы управления организацией. Подробно рассматривается из каких составляющих состоят затраты, раскрывается понятие и основы системы управления затратами.
Вторая часть работы посвящена характеристике предмета исследования, то есть конкретному бюджетному учреждению – Администрации МО рачий поселок «Шварцевский». В разделе дается описание хозяйственной деятельности учреждениния, приведены основные технико-экономические показатели за последние два хозяйственных отчетных года – 2012 год и 2013 год. Проведенный анализ хозяйственной деятельности базируется на фактических данных, на использовании современных методов анализа. Во второй части сделана попытка провести небольшой сравнительный анализ затраченных ресурсов учреждения. Для проведения анализа используются данные первичного учета, статистические данные. На основе полученных данных сделана попытка поиска направлений, обеспечивающих повышение эффективности деятельности организации.
Суть третьей части дипломной работы заключается в логическом продолжении проводимого исследования. Автор работы предлагает к рассмотрению несколько вариантов совершенствования системы управления затратами, которая бы способствовала улучшению результативности показателей деятельности.

Структура доходов приведена в таблице 6.Таблица 6Структура доходов бюджета(%)Наименование групп, подгрупп, статей, подстатей, элементов, программ (подпрограмм), кодов экономической классификации доходовСтруктура (удельный вес), %2012 г.2013 г.2014 г.ДОХОДЫ16,918,018,8НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ8,710,911,7Налог на прибыль организаций0,00,00,0Налог на доходы физических лиц8,710,911,7Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент8,710,911,7Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов0,00,00,0НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО2,51,21,1Налог на имущество физических лиц 0,50,50,5Земельный налог2,00,60,6ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (за нотариальные действия)0,30,30,2ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ3,33,53,6Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки1,61,81,9Прочие поступления от использования имущества1,71,71,6ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ (РАБОТ) 1,41,31,3ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ0,30,30,4Доходы от продажи земельных участков0,30,30,4ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ0,50,40,4ИТОГО ДОХОДОВ16,918,018,8БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ83,182,081,2ВСЕГО ДОХОДОВ100,0100,0100,0Максимальный удельный вес в структуре источников поступления денежных средств имеет налог на доходы физических лиц – 8,7% в 2012 году и 10,9% в 2013 году. Общий объем поступлений составил 107,4 % от данных 2012 года или 136,6 тыс.руб. Для сравнения: в 2014 году этот объем составит 106,4 % от 2013 года или 127,3 тыс. руб.В качестве рекомендации можно предложить сохранение намеченной тенденции путем стимулирования работников, которые ответственны за формирование и исполнение муниципального бюджета, за реализацию основных направлений муниципальной экономической политики, а также за принятие мер по поддержанию стабильности кадрового потенциала финансового менеджмента в рассматриваемом муниципальном образовании. При этом следует обратить внимание на необходимость более точного планированию доходов местного бюджета. Структура доходной части бюджета в 2013 году представлена на рис. 7.Рис.7. Структура доходной части бюджета в 2013 годуУверенный рост общего сальдо бюджетных доходов в 2012-2014 гг. с 10985,1 до 11314 тыс. рублей говорит о наличии взвешенной бюджетно-экономической политики в данном муниципальном образовании, реализуемой муниципальными властями. При этом из проведенного анализа видно, что в 2012-2014 гг. несколько ухудшилось качество планирования бюджетных доходов, что не позволяет в полной мере реализовывать соответствующие мероприятия по решению вопросов, которые отнесятся к предметам ведения муниципального образования «Шварцевский».Результаты деятельности администрации МО «Шварцевский» представлены в таблице 7.Таблица 7Результаты деятельности администрации МО «Шварцевский»(тыс.руб.) СУММА(тыс. руб.)Темп роста доходов, %Абсолютное отклонение, тыс.руб. 2012 г.2013 г.2014 г.2013 г.2014 г.2013 г.2014 г.ИТОГО ДОХОДОВ1858,51996,42123,7107,4106,4137,9127,3БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ9126,69125,39190,6100,0100,7-1,365,3ВСЕГО ДОХОДОВ10985,111121,711314,3101,2101,7136,6192,6Всего РАСХОДОВ10920,910985,111121,7100,6101,264,2136,6Прибыль, дефицит (профицит)64,2136,6192,6212,8141,072,456Рентабельность доходной части0,5841,2281,702210,2138,60,640,47Рентабельность расходной части, %0,5881,2441,732211,5139,30,660,49Динамика доходов и расходов Администрации в 2013 году приведена на рис.8.Диаграмма наглядно показывает, что по всем трем основным показателям наблюдается рост, в том числе и по затратам.По данным проведенного анализа можно заключить, что объем доходной части в 2013 году (11121 тыс.руб.) превышает величину расходов ( 10985 тыс. руб.), образуя профицит бюджета в сумме 136,6 тыс.руб. В плановом 2014 году профицит бюджета возрастет на 56 тыс.руб., или на 1,2%. Эффективность хозяйственной деятельности оценивается показателем рентабельности. Показатели рентабельности позволяют определить величину прибыли, приходящуюся на отдельные составляющие части системы управления (затраты, капитал, активы, ресурсы ). Рис.8. Динамика доходов и расходов Администрации в 2013 годуДинамика показателя хозяйствования Администрации в 2013-2014 г.г. приведена на рис. 9.Рис. 9. Динамика показателя эффективности хозяйствования Администрации в 2013-2014 г.г.Эффективность доходной части составила в 2013 году 1,2%, что выше показателя 2012 год на 0,6%. Эффективность хозяйствования подтверждается ростом рентабельности расходной части с 0,6% в 2012 году до 1,7% в 2014 году. Учреждение является по данным 2012-2013 годов низкорентабельным. Рентабельность составила по итогам около 1%.2.3. Анализ управления структурой затрат Администрации Киреевского района, рабочий поселок ШварцевскийРасходы бюджета поселения осуществляются согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации и в порядке, установленном администрацией поселка. Решением Совета депутатов определяются размеры и условия оплаты труда депутатов, главы поселка, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений.Расходы Администрации являются важнейшей составляющей величины всех полученных доходов, соответственно от данного показателя зависит и сумма полученной прибыли учреждения. В процессе управления учреждением затраты являются одним из важнейших объектов воздействия. На первом этапе управления затратами необходимо представлять всю структуру затрат в разрезе по видам деятельности. Результаты абсолютно и относительного отклонений по видам деятельности представлены в таблице 8 и таблице 9.В таблице представлены все основные затраты по направлениям в денежном выражении за 2012-2015 годы. Также произведен расчет относительного изменения элементов затрат по показателям 2013,2014,2015 г.г. года. Сравнение затрат на производство осуществляется методом сравнения удельного веса фактических затрат по элементам с данными предыдущего года. По данным таблицы 2.4 видно, что общая величина затрат возросла на 0,6% в 2013 году и планируется рост до 1,7% в 2015 году. Наибольший рост наблюдается по общегосударственным вопросам (3,2%) и по расходам на физическую культуру ( на 3,3%). По ЖКХ наблюдается в 2013 году снижение затрат на 1,1%.Таблица 8Результаты относительных отклонений по видам деятельностиНаименование СУММА (Тыс.руб)Темп роста расходов, %2012г.2013г.2014г.2015 г.2013г.2014г.2015 г.ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ3150,43252,33232,93144,4103,299,497,3НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА156,2156,2160,5160,5100,0102,8100,0НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ57,757,757,757,7100,0100,0100,0НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА757500100,00,00,0ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО2569,82541,82427,52427,598,995,5100,0КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ4597,145824563,84552,999,799,699,8СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА149,5149,5169169100,0113,0100,0ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ165,2170,6232,3232,3103,3136,2100,0ИТОГО:10920,910985,111121,711314,3100,6101,2101,7Таблица 9Результаты абсолютных отклонений по видам деятельностиНаименование СУММА (Тыс.руб)Абсолютное отклонение, тыс.руб.2012г.2013г.2014г.2015 г.2013г.2014г.2015 г.ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ3150,43252,33232,93144,4101,9-19,4-88,5НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА156,2156,2160,5160,504,30НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ57,757,757,757,7000НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА7575000-750ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО2569,82541,82427,52427,5-28-114,30КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ4597,145824563,84552,9-15,1-18,2-10,9СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА149,5149,5169169019,50ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ165,2170,6232,3232,35,461,70ИТОГО:10920,910985,111121,711314,364,2136,6192,6 По данным таблицы 10 видно, что общая величина затрат возросла на 64,2 тыс.руб. в 2013 году и планируется рост до 192,6 тыс.руб. в 2015 году. Наибольший рост в 2013 году наблюдается по общегосударственным вопросам на 101,9 тыс.руб. По ЖКХ наблюдается в 2013 году снижение затрат на 28 тыс.руб.. По расходам на культуру снижение составит 15,1 тыс.руб.Структура затрат по показателям за 2012 - 2015 годы приведена в таблице 2.6.Таблица 10Структура затрат по показателям за 2012 - 2015 годыНаименование СУММА (Тыс.руб)Структура (удельный вес), %2012г.2013г.2014г.2015 г.2012г.2013г.2014г.ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ3150,43252,33232,93144,428,829,629,1НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА156,2156,2160,5160,51,41,41,4НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ57,757,757,757,70,50,50,5НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА7575000,70,70,0ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО2569,82541,82427,52427,523,523,121,8КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ4597,145824563,84552,942,141,741,0СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА149,5149,51691691,41,41,5ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ165,2170,6232,3232,31,51,62,1ИТОГО:10920,910985,111121,711314,3100,0100,0100,0Структура затрат по направлениям деятельности за 2012 год приведена на рис. 10.Рис. 10. Структура затрат по направлениям деятельности за 2012 год Произведены расчеты удельного веса каждого направления расходования бюджетных средств в общей величине затрат, выраженного в процентах. Из приведенных данных (см. табл. 10) видно, что основная доля затрат в 2012 году приходится на затраты ЖКХ (23,5%), общегосударственные вопросы (28,8%) и культуру (42,1%).На этапе управления затратами необходимо представлять всю структуру затрат в разрезе элементов. Структура затрат на производство по среднегодовым показателям за 2012 и 2013 годы приведена в таблице 11.Из приведенных данных табл. 2.7 видно, что основная доля затрат приходится на трудовые затраты, она составляет 72,5 % в 2012 года и 72,8 % в 2013 году, что на 0,3 % выше. Рост доли социальных отчислений составил с 23,2 % до 23,3% Следовательно, производство является трудоемким. Важнейшим направлением снижения затрат будет поиск резервов по сокращению данной статьи расходов. Известно, что основным источником экономии трудовых затрат является рациональное использование труда персонала. Таблица 11Структура затрат по среднегодовым показателям за 2012 и 2013 годыСтатья затратЗначение показателя, тыс. руб.Удельный вес, % к итогу затратТемп роста,%2012 г.2013 г.2012 г.2013 г.2009 г.Затраты на производство услуг всего, в том числе10 92110 985100100100,6Материальные затраты1761411,61,380,1Затраты на оплату труда7 9187 99772,572,8101,0Единый социальный налог2 5342 55923,223,3101,0Амортизация69740,60,7107,6Прочие накладные расходы2252142,11,995,1На втором месте по значимости находятся прочие затраты (2,1 % и 1,9%). В составе прочих расходов - оплата коммунальных расходов, транспортные расходы и прочие управленческие расходов. Заметно снижение удельного веса всех накладных расходов в 2013 году, удельный вес снизился с 2,1% до 1,9%. Уменьшение доли прочих расходов составило с 225 тыс.руб. до 214 тыс.руб. Это означает, что руководство организации внимательно подходит к вопросам управления затратами, постоянно контролирует произведенные расходы, и направляет все свои усилия на направление эффективного использования имеющихся ресурсов. Уменьшение всех ненужных прочих затрат приведет к росту эффективности деятельности.Структура затрат учреждения за 2012 год представлена на рисунке 11.Рис. 11. Структура затрат Администрации за 2012 годВажным показателем эффективности затрат является показатель затрат на рубль доходов. В таблице 12 приведен расчет показателя затрат на рубль доходов.Таблица 12Затраты на рубль услуг по данным 2012,2013 и 2014 годовПоказателиСУММА(тыс. руб.)Темп роста доходов, %Абсолютное отклонение, тыс.руб.2012 г.2013 г.2014 г.2013 г.2014 г.2013 г.2014 г.ВСЕГО ДОХОДОВ10985,111121,711314,3101,2101,7136,6192,6Всего РАСХОДОВ10920,910985,111121,7100,6101,264,2136,6Удельные затраты на рубль доходов, руб./руб.0,99420,98770,983099,499,5-0,0064-0,0047Показатель затрат на рубль услуг характеризуется отношением величины затрат на объем доходов и рассчитывается по формуле (6).З = З / Д, (6)где З - затраты на рубль услуг, руб.; З – затраты совокупные, тыс.руб.; Д – объем совокупных доходов , тыс.руб.По данным таблицы 12 видно, что затраты на рубль доходов, составили 99,4 коп. в 2012 году и 98,3 коп. в 2014 году по плану. Следует отметить положительное снижение удельных затрат. Это говорит о тенденции снижения себестоимости услуг (рис.12.) В абсолютном выражении затратоемкость услуг снизилась на 0,6 коп. Удельный вес затрат в динамике представлен на рисунке 1.3.Рис. 12. Динамика удельных затрат за 2012 – 2014 годыПоказатель уровня затрат на рубль доходов снижается от года к году. Объясняется уменьшение затрат уменьшением фонда заработной платы работников учреждения за счет сокращения штатных единиц, экономией общепроизводственных расходов.Руководство администрации внимательно подходит к вопросам управления затратами, постоянно контролирует расходы, и направляет все свои усилия на эффективное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов. Уменьшение всех ненужных прочих затрат приведет к снижению удельного веса прочих затрат. Управление затратами предполагает проведение сравнительного анализа фактических расходов и плановых бюджетных показателей расходов. Сопоставление фактических затрат за 2013 год с данными бюджета на 2014 год позволяет выявить неблагоприятные отклонения по статьям затрат. Для корректного анализа выполнения плана бюджетные показатели следует привести к фактическому расходу, то есть скорректировать на фактический объем услуг (работ).В процессе анализа затрат определяются индексы себестоимости, на втором этапе проводим анализ динамики изменения расходовТаблица 13 Расчет динамики себестоимости изделияПоказателиСУММА(тыс. руб.)2012 г. Факт2013 г.план2013 г.фактВсего РАСХОДОВ10920,91098010985,1Индекс планового задания 1,005411642Индекс выполнения планового задания за отчетный год1,000464481Индекс динамики 1,005878636Индекс планового задания рассчитывается по формуле (7) и составляет 1,00541 или 100,5% : , (7)где - индекс планового задания; - плановая себестоимость, тыс.руб.; - себестоимость за предыдущий год, тыс.руб.Расчет показателя: = 10980 / 10920,9 = 1,005412 или 100,5%.Индекс планового задания характеризует снижение плановой себестоимости в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 0,5%.Индекс выполнения планового задания рассчитывается по формуле (8): , (8) где - индекс выполнения плана; - фактическая себестоимость, тыс.руб.Расчет показателя: = 10985,1 / 10980 = 1,000464, или 100,05%.Индекс выполнения планового задания по себестоимости характеризует сверхплановый рост в отчетном году на 0,05%. Следовательно, по плану себестоимость должна была возрасти относительного 2012 года на 0,5 %, а фактический рост составил 0,05% , что характеризует снижение себестоимости . Индекс динамики рассчитывается по формуле (9): , (9)где - индекс динамики.Расчет показателя: = 10985,1 / 10920,9= 1,005878 или 100,6%.Индекс динамики показывает фактический рост себестоимости на 0,6%: на 0,5% вырос плановый показатель, и на 0,1% – фактический по сравнению с планом. Перечисленные индексы взаимосвязаны между собой следующим образом, показанным в формуле (10): = * (10) Индекс динамики = 1,00541 * 1,000464 = 1,00588Работа Администрации является трудоемкой. Важнейшим направлением снижения затрат будет поиск резервов по сокращению данной статьи расходов. Известно, что основным источником экономии трудовых затрат является их рациональное использование. Процесс снижения затрат очень кропотливый. Требуется проведение тщательного анализа состава и структуры затрат, влияние множественных факторов на произведенные расходы.ВыводыНа основании показателей хозяйственной деятельности можно заключить, что Администрации МО р.п. «Шварцевский» наблюдается рост доходной части бюджета, снижение затрат на единицу дохода, рост рентабельности. Все эти показатели характеризуют улучшение финансового положения бюджетного учреждения.Затраты по итогам 2013 года выросли на 0,6 % при росте доходов на 1,2 %. Этот показатель означает, что деятельность учреждения небольшими темпами, но становится более эффективным по результатам. Снижение затрат относительно выпуска услуг вызвано различными причинами – снижением себестоимости, изменением структуры трудовых ресурсов.В учреждении наблюдается экономия ресурсов по административным и управленческим расходам, что заметно снижает величину постоянных расходов.В настоящее время учреждение самостоятельно разрабатывает задания по снижению себестоимости на отдельные виды деятельности и уменьшение общих затрат, в том числе особенное внимание уделяется материальным и прочим затратам. Таким образом, основным направлением для снижения затрат на производство является необходимость технической оснащенности, повышение квалификации работников, обеспечение процесса управления высококачественными современными методами.Глава 3.Пути совершенствования системы управления затратами Администрации Киреевского района3.1.Разработка рекомендаций по совершенствованию управления затратами Повышение эффективности хозяйственной деятельности Администрации МО р.п. «Шварцевский» зависит от многих факторов. Одним из основных является организация управленческого процесса, рациональное использование имеющихся ресурсов, применение новейших методов управления. Все перечисленные факторы влияют на увеличение доходной части, снижают величину издержек, что в конечном итоге определяет эффективность деятельности, полученную в результате хозяйственного процесса. В современных условиях рынка устойчивость хозяйственной деятельности учреждения зависит от внутренних возможностей эффективно использовать и распределять имеющиеся ресурсы. К основным проблемам в системе управления затратами учреждения, на которые следует обратить внимание при разработке управленческих решений, можно отнести:-отсутствие оперативности в получении отчетных и учетных текущих данных о ходе управленческого процесса и полученных результатах; несогласованность данных между подразделениями.- нерациональное использование рабочего времени, что приводит к дублированию действий, отсутствию слаженности в работе;- недостаточная степень автоматизации всех процессов системы сбора, обработки и учета информации и документооборота.Инфляционные процессы приводят к росту издержек, соответственно проблема состоит в поисках резервов по снижению затрат.Наиболее полные и достоверные данные о фактически произведенных затратах по подразделениям могут быть получены в бухгалтерии после истечении текущего отчетного периода. Полученные данные являются порой уже не актуальными, устаревшими на момент их получения, на деле они подлежали уже некоторым корректировкам, которые не нашли отражение в учетных данных в бухгалтерии. Такая информация не позволяет оперативно анализировать хозяйственные процессы и оперативно принимать решения для повышения эффективности.Не имея четких, фактических данных экономическая служба не может объединить все произведенные затраты, не искажая сроки, либо сводные данные по затратам будут предоставлены много позже отчетного периода, что замедляет оперативный управленческий учет.