Финансовое планирование в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района г. СПб

Заключение



В процессе проведенного исследования на предприятии ОВО по Фрунзенскому району г. Санкт-Петербурга выявлено ряд проблем, которые снижают уровень эффективного управления хозяйственной деятельности, создают неоправданные финансовые потери, тормозят рост финансовой устойчивости и стабильности.
Одна из наиболее важных задач, которых необходимо решить в целях улучшения хозяйственной деятельности – повышение качества оказания услуг. Необходимо обратить внимание на количество заявленных претензий от клиентов, заказчиков, что также снижает уровень стабильности и конкурентоспособности. Компания должна стремиться к самому высокому уровню качества выполняемых работ.
К основным проблемам в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, на которые следует обрат ...

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические основы финансового планирования 5
1.1 Роль финансового планирования 5
1.2 Стратегическое планирование 10
1.3 Цели, задачи, виды и функции контроллинга 15
Глава 2 Анализ системы финансового планирования, действующей в ОВО Фрунзенского района СПб 18
2.1 Планирование основной деятельности ОВО Фрунзенского района СПб 18
2.2 Оперативное планирование ОВО Фрунзенского района СПб 30
2.3. Виды планов, действующих в ОВО Фрунзенского района СПб 33
2.4. Анализ организации финансового планирования в ОВО Фрунзенского района СПб 34
Глава 3 Совершенствование системы финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района СПб 41
3.1. Основные проблемы финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района СПб 41
3.2. Направления совершенствования финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района г. СПб 53
Заключение 65
Список использованных источников 68
Приложение 74

ВВЕДЕНИЕ

Как известно, суть управления предприятием состоит в рациональном распоряжении ресурсами предприятия, в том числе и денежными ресурсами. Обязательным условием развития бизнеса сегодня является: система прогнозирования и планирования; методы принятия решений в области менеджмента; понимание принципов и технологий финансового управления деятельностью предприятием.
Сегодня в России наблюдаются изменения в экономике, в том числе, связанные с ее реформированием, а также с экономическим кризисом. Переход к рыночной экономике обязывают руководителей искать новые методы управления, в том числе в сфере управления финансами предприятия.
По результатам анализа финансово-экономических результатов деятельности предприятий становится ясно, что большинство проблем связано с: несовершенством зак онодательной базы; отсутствием профессионализма в управлении; игнорирование системного подхода в управлении финансовой деятельностью.
Предприятия России сегодня применяют методы: продажи ликвидных основных фондов; поиска краткосрочных источников финансирования, диверсификации производства.
Однако, неиспользование системного подхода ведет к неэффективности применяемых методов и финансовых ресурсов.
Данное исследование актуально потому, что позволяет решить ряд практических задач на основе полученных в исследовании данных.
В процессе исследования нами были изучены работы различных авторов, таких как: Лысенко Д.В., Смоляр М.Я., Ендовицкий Д.А., Ендовицкий Д.А., Никитина Н., Парамонова Л., Алмосов А.П., Хухия Р.А.
Целью работы является выявление проблем организации финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района г. СПб.
Задачи, требующие решения для достижения данной цели: описание теоретических основ финансового планирования, анализ системы финансового планирования, действующей в ОВО Фрунзенского района СПб, совершенствование системы финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района СПб.
Объект работы - ОВО Фрунзенского района г. СПб. Предмет - система финансового планирования в организации в условиях переходной экономики, построение которой повышает устойчивость функционирования организации при цикличном ее развитии.
В процессе исследования были использованы следующие методы: логический и сравнительный анализ; синтез; системный подход; экспертные методы. Данная тема имеет практическую значимость. Для того, чтобы решить проблемы в сфере финансового менеджмента, руководители предприятий сегодня применяют системный подход посредством определения приоритетных направлений в сфере финансового менеджмента: организация проведения углубленного анализа и оценки финансового состояния организации и ее структурных подразделений для выявления узких мест и конкурентных преимуществ; осуществление организационно-структурных изменений в аппарате управления (с целью усиления финансовых служб); подготовка методического обеспечения процесса стратегического управления финансами.
В результате будут решены следующие задачи финансового менеджмента: оптимизация учетной политики; оптимизация финансового анализа; контроллинг; другие задачи. Однако данные вопросы следует решать в комплексе, чему способствует применение финансового менеджмента. Работа включает в себя три главы, введение и заключение.

На основе данного бизнес-плана выясняется степень заинтересованности партнера и его возможном включении в проект.План в ОВО Фрунзенского района СПб представляет собой перечень перспектив данного учреждения. В данном плане указывается программа действий, а также показатели: производственные; финансовые.План подразделения учреждения представляет собой, по сути, доклад перед руководителем о плане развития структурного подразделения. Такой план составляется с целью обоснования объемов распределяемых между отделениями ресурсов, необходимых данному отделению.План (заявка на кредит) необходима для получения на коммерческой основе заемных средств от организации-кредитора.2.4. Анализ организации финансового планирования в ОВО Фрунзенского района СПбОВО по Фрунзенскому району г. Санкт-Петербурга осуществляет финансовое планирование в расходной части. Рассмотрим этот процесс.Статья I - « Заработная плата». В смете учреждения расходы по статье «Заработная плата» имеют наибольший вес, а расчет фонда заработной платы наиболее трудоемкая операция при ее составлении.Фонд заработной платы учреждения включает заработную плату административно-хозяйственных работников, непосредственно сотрудников охраны и вспомогательного персонала.По каждой категории работников в смете производится отдельный расчет. Фонд на заработную плату специалистов определяется, исходя из количества ставок и размера средней ставки в месяц. Рассчитывается количество специалистов.Зарплата специалисту начисляется пропорционально выполненной им нагрузке. Кроме того, ставка заработной платы специалиста зависит от образования, стажа, звания и места работы.Тарификационный список по утвержденной форме составляют директор и главный бухгалтер. Утверждает тарификационный список в установленном порядке вышестоящая организация. В него включаются, следующие сведения о сотруднике: фамилия, имя, отчество; занимаемая должность; образование, звание; стаж работы; ставка в месяц с учетом надбавок.Тарификационные списки позволяют определить общую сумму фонда заработной платы в месяц. Исходя из этих данных и числа отработанных часов в неделю и число ставок на 1 января планируемого года, рассчитываются средняя ставка сотрудника в месяц и фонд заработной платы за год.Для определения средней ставки сотрудника в месяц, месячный фонд заработной платы делится на планируемое (на 1 января) количество ставок.Для расчета средней ставки заработной платы необходимо, помимо расчетов общего количества часов и числа ставок, подготовить тарификационный список сотрудников.Умножением средней ставки сотрудника в месяц на число ставок (на 1 января) планируемого года и на 12 месяцев исчисляется фонд заработной платы до конца финансового года.Расчет фонда заработной платы сотрудников оформляется в виде таблицы, где указываются следующие показатели: средняя ставка сотрудника в месяц по тарификации; число ставок на 1 января; фонд заработной платы на один месяц; фонд заработной платы на год.Должностные оклады руководящих работников учреждения зависят от групп, к которым отнесены подразделения, а должностные оклады служащих и обслуживающего персонала от них не зависят.Если оклады предусмотрены в минимальных и максимальных размерах, то каждому отдельному работнику ставки устанавливаются в этих пределах в любых размерах, но при условии соблюдения фонда заработной платы, исчисленного по средним окладам схемы должностных окладов учреждения.Для работников учреждения должностные оклады которым предусмотрены в твердых суммах, ставки устанавливаются только в этих размерах.В приложении к смете учреждения расчет фонда заработной платы руководящего, административно-хозяйственного и вспомогательного персонала составляется по установленной форме.В этой форме перечисляется наименование должностей по двум разделам: персонал, которому ставки заработной платы устанавливаются по тарификации или в твердых суммах; персонал, которому ставки заработной платы устанавливаются в минимальных и максимальных размерах. В форме указывается фактическое число ставок на данный год.Дается отдельный расчет на данный год по двум группам показателей - «Исчислено учреждением» и «Учтено в смете», в каждой из групп заполняются вертикальные графы по числу ставок: «На начало года» ; «На конец года»; «Среднегодовое число ставок», а также графа «Фонд заработной платы». По каждому из разделов подводятся итоги.Общий годовой фонд заработной платы специалистов, руководящих работников, административно-хозяйственного и вспомогательного персонала определяется суммой итогов начисленных ранее фондов заработной платы. Фонд заработной платы работников нештатного (несписочного) состава планируется по соответствующим статьям расходов в пределах установленного лимита. В расчетах к смете по соответствующим статьям даются виды работ с указанием их объема и расценок.Средства на работу учреждения выделяются по мере фактического выполнения ими производственных показателей плана. В тех случаях, когда учреждение не выполняет установленных заданий, финансовые органы могут сократить ассигнования.Полученные средства расходуются только на те цели, которые предусмотрены сметой, и в размерах, не превышающих сметных назначений.Выделяемые на работу средства должны расходоваться рационально и при, соблюдении финансово-бюджетной дисциплины.Учет рабочего времени работников осуществляется с помощью табелей учета использования рабочего времени, который является основным документом для начисления заработной платы.Табель заполняется в алфавитном порядке ежемесячно на всех работников в разрезе их категорий. Табель ведет отдел кадров. Бухгалтерия на основании представленных документов о выполненной работе, приказов по личному составу учреждения и тарификационному списку составляет расчетно-платежные ведомости. Разрешение на выплату зарплаты подписывается директором и главным бухгалтером. Заработная плата работникам выдается раздатчиком, который назначенный приказом.Выдача наличных денег производится только лицам, указанным в расчетно-платежной ведомости. Получающий зарплату сотрудник обязан расписаться в ведомости. При получении зарплаты по доверенности получатель должен предъявить паспорт и доверенность. В ведомости указываются фамилия, имя, отчество лица, получившего по доверенности сумму и дата.Доверенность прилагается к расчетно-платежной ведомости. Не полученные по ведомости суммы зарплаты могут храниться у раздатчика не более трех дней, после чего деньги и ведомости депонируются. В ведомости против фамилии лиц, которым не выдана зарплата, делается от руки отметка «депонировано». По заявлению работника, причитающаяся ему зарплата может полностью перечислена на его лицевой счет в банке.Нештатный фонд заработной платы расходуется только на цели, предусмотренные и утвержденные сметой учреждения, для выполнения работ по смете директор заключает трудовое соглашение, с исполнителем в котором указываются объем, характер, нормы времени, расценки, сроки начала и окончания, общая стоимость работ, юридические адреса сторон.Трудовое соглашение подписывается директором и главным бухгалтером.По окончании работ на имя директора исполнителем предоставляется счет, в котором указываются фамилия, имя, отчество исполнителя, паспортные данные, сведения о наличии у него детей, а также наименование и объем выполненной работы и сумма денег за ее оплату. В счете указывается, что работа принята ответственным работником учреждения. Для выполнения небольших по объему работ, сторонние лица могут привлекаться без заключения трудового соглашения.Финансово-хозяйственная деятельность учреждения – это все операции по исполнению сметы расходов. За полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги бухгалтерия рассчитывается через учреждения банка, где имеет текущий (бюджетный) счет.Счета, поступающие в учреждение, оплачиваются бухгалтером по платежным поручения или чекам из лимитированных чековых, книжек после утверждения (подписи) директором. Оплата проводится за фактически сказанные услуги или материальные ценности. В порядке исключения учреждение может перечислять авансом средства органам связи, а также учреждениям и организациям, с которыми заключены договора и расчеты за них ведутся в порядке плановых платежей.Приобретение инвентаря и оборудования оплачивается по безналичным расчетам, по лимитным книжкам и за наличный расчет.При безналичных расчетах через учреждения банка учреждение в торгующих организациях выписывает счета на материальные ценности. Далее счета с резолюцией директора об оплате передаются в бухгалтерию, которая в 3-5-дневный срок проводит их оплату. Торгующие организации при выписке счета указывают срок его действия, подтверждающий, что в течение этого времени выписанные в счете материальные ценности не будут проданы другим организациям. Нарушение сроков оплаты счета лишает организацию права на гарантированное получение нужных товаров.После оплаты счета представителю выписывается доверенность на получение товаров, которая подписывается директором и бухгалтером и регистрируется в специальном журнале. Срок действия доверенности не превышает 15 дней. Неиспользованная доверенность в течение указанного срока возвращается в бухгалтерию.Специфика функционирования финансов бюджетных учреждений обусловлена тем, что одним из основных источников их финансовых ресурсов являются бюджетные средства, именно это обеспечивает тесную взаимосвязь финансов бюджетных учреждений со сферой государственных и муниципальных финансов; механизм функционирования их финансовых ресурсов дополнительно регламентируется бюджетным законодательством. Потребность в средствах бюджетного учреждения отражается в смете расходов, которая представляет собой основной плановый финансовый документ. На основе утвержденной сметы бюджетные учреждения получают денежные средства для осуществления своей деятельности. Управление финансами бюджетных учреждений по аналогии с коммерческими включает такие основные элементы, как финансовое планирование, оперативное управление и финансовый контроль.Существующая система управления финансами бюджетных учреждений включает в себя составление сметы учреждения, утверждение ее распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств и исполнение сметы в пределах лимитов бюджетных обязательств, ежемесячно доводимых до учреждения.Смета – это финансово-плановый акт, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций, а также план финансирования учреждений и расходования бюджетных смет. Правовое значение сметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер.Проект сметы составляется во время разработки проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения устанавливаются вышестоящей организацией. При определении расходов по смете бюджетные учреждения руководствуются законами, постановлениями Правительства, решениями местных органов, вышестоящей организации, нормами расходов, нормативами, тарифами на электроэнергию, воду, коммунальные услуги и т.д. Каждое учреждение обязано обеспечить строгий режим экономии материальных и финансовых ресурсов. Проекты смет рассматриваются в сроки, установленные министерствами, ведомствами, управлениями и отделами местных органов самоуправления, с тем чтобы сводные итоги рассмотрения могли быть включены в проекты соответствующих бюджетов, из которых финансируются учреждения.По окончании финансового года учреждение представляет главному распорядителю отчет, в котором с разбивкой по кодам бюджетной классификации отражаются направление расходования средств и качество оказанных услуг. Контрольные органы при проверке исследуют соответствие плановых показателей фактическим, выявляют отклонения и причины, приведшие к ним.Глава 3 Совершенствование системы финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района СПб3.1. Основные проблемы финансового планирования в бюджетной организации на примере ОВО Фрунзенского района СПбОсновной рекомендацией для компании является построение системы бюджетирования. Одной из основных задач построения системы управления финансами руководство компании видит в совершенствовании системы бюджетирования. Реализация данной системы позволит осуществить планирование финансовых потоков, распределение финансовых ресурсов с учетом приоритетности статей расходов, добиться экономии затрат и укрепить финансовую дисциплину.Основными требованиями, предъявляемыми к составлению бюджетов и их исполнению, являются сбалансированность по доходам и расходам, переход исключительно на денежную форму расчетов.Дальнейшее совершенствование процесса бюджетирования должно предполагать: внутрифирменную стандартизацию процедур и форм бюджетирования; определение стратегии развития бюджетирования в долгосрочной перспективе; определение направлений дальнейшей интеграции бюджетирования с системой управленческого учета; организацию единой базы финансовых обязательств по заключенным договорам и контрактам. В процессе реализации совершенствования управления финансовым механизмом ОВО по Фрунзенскому району г. Санкт-Петербурга основные усилия нужно направить на решение таких задач как:1. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в предстоящем периоде. 2. Обеспечение наиболее эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов на цели производственного и социального развития предприятия. 3. Оптимизация денежного оборота (эффективное управление денежными потоками предприятия в процессе кругооборота его денежных средств). 4. Обеспечение максимизации прибыли предприятия при предусматриваемом уровне финансового риска (максимизация прибыли достигается за счет эффективного управления активами предприятия). 5. Обеспечение минимизации уровня финансового риска при предусматриваемом уровне прибыли. 6. Обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия в процессе его развития. Все рассмотренные задачи совершенствования элементов финансового механизма тесно взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер. Поэтому в процессе финансового менеджмента отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой для наиболее эффективной реализации его главной цели.Особенность ERP-стратегии - принципиальный подход к использованию единой транзакционной системы для подавляющего большинства операций и бизнес-процессов организации, независимо от функциональной и территориальной разобщенности мест их возникновения и прохождения.ERP-стратегия позволяет использовать один и тот же программный пакет для разных организаций.Из-за большой территориальной распространенности ERP, в системе используется множество языков и валют.ERP-системы отличаются универсальностью и поддержкой расширяемости отраслевой спецификой. В состав крупных систем входят готовые специализированные модули и расширения для различных отраслей (известны специализированные решения в рамках ERP-систем для машиностроительных и обрабатывающих производств, предприятий добывающей промышленности, розничной торговли, дистрибуции, банков, финансовых организаций и страховых компаний, предприятий электросвязи, энергетики, организаций сектора государственного управления, сферы образования, медицины и других отраслей).Современные системы класса MRPII/ERP - ERPII (Enterprise Resource and Relationship Processing) все более распространяются в различных отраслях народного хозяйства. Наиболее популярными представителями таких систем являются: «Галактика ERP» и «1С», а также зарубежные: SAP Business One, «industrial and Financial Systems Applications», Lawson M3, Hewlett Packard, IBM.Система «Галактика»: управление ресурсами предприятия согласно концепции ERP, принятие управленческих решений (Balanced Scorecard, KPI); построение отчетности многофилиальной организации; управление ЖЦЗ; управление финансированием; разработку и интеграцию бизнес-приложений (SOA). Возможности «Галактика ERP» позволяют решать следующие задачи: построение системы учета; управление логистической системой; финансовое планирование финансовый менеджмент; управление производством; управление персоналом.В состав системы автоматизации Галактика ERP входят: управление техническим обслуживанием и ремонтами оборудования, управление качеством продукции, управление взаимоотношениями с клиентами, управление недвижимостью.Свойства «Галактика-ERP»: соответствие концепции ERP и стандарту MRP- II, поддержка национальных и международных стандартов финансовой отчетности, защита конфиденциальной информации (сертификат ФСТЭК России), масштабируемость, оптимальное для каждого заказчика соотношение «цена/качество решения», возможность быстрого внедрения.Недостатки системы: непредоставление исходных кодов клиентам, жесткая регламенированность структуры производителем.1С ERP-система включает: функции MRP II; финансовые функций; предоставление отчетности; автоматизация продаж; производственные функции; функции управления качеством; функции предоставления сервиса; функции управления персоналом; инженерные функции; функции распространения и логистики. Модули 1С ERP: финансы; персонал; операции. Недостатки: низкая масштабируемость; высокая кастомизация системы. Рассмотрим пример зарубежной системы.В состав SAP Business One входит 14 модулей: администрирование, финансы, возможности продаж, продажи, закупки Бизнес-партнеры, расчеты, запасы, сборка, MRP, сервис, персонал, система отчетов. Недостатки системы: низкая адаптированность к российскому рынку; высокая стоимость.Однако наиболее популярной системой ERPII считается система Microsoft Dynamics AX (Axapta), разработанная компанией Navision и выпускаемая Microsoft.Axapta представляет собой мультиязычную, мультивалютную систему класса ERPII. Система обладает функциями управления производством, средними и крупными предприятиями сферы торговли и услуг. Система позволяет расширить возможности и приобрести конкурентные преимущества.Основа Axapta – современные западные технологии управления. Система обладает гибкой и безопасной средой разработки, в результате чего, система может учитывать специфику конкретной организации.В сфере моделирования бизнес-процессов, Axapta позволяет осуществлять следующие виды бизнес-процессов: стратегическое управление предприятием; управление производством; управление логистикой; управление поставками; управление финансами; управление проектами.CRM (Customer Relationship Management).Использование системы позволило без отрыва от производства планировать и отслеживать стоимость продукции, аренды и инфляции. Перспективные направления работы данной системы: разработка моделей автоматизированных складских операций; разработка моделей бюджетирования, управленческого учета и оптимизации налоговой политики; применение принципов анализа ликвидности; использование системы сбалансированных показателей (Balanced Scorecard).Система сбалансированных показателей используется для контроля результатов деятельности предприятия, в результате чего можно отслеживать финансовые показатели и результаты проведения маркетинговых компаний и других проектов.SAP ERP (Enterprise Resource Planning) – Система Планирования Ресурсов Предприятия компании SAP. Около 50% мирового рынка ERP-систем отдано предпочтение решениям от компании SAP. Целью системы SAP ERP является повышение производительности работы предприятия, прозрачности, инвестиционной привлекательности, понимания интегрированных бизнес-процессов.Назовем преимущества использования системы SAP: SAP постоянно развивается; SAP работает на интеграционной платформе SAP Netweaver, что позволяет интегрировать новое решение с существующей системой.