Финансово-правовое регулирование валютных ограничений в Российской Федерации

В соответствии с поставленными задачами и целями мы пришли к следующим выводам:
1. Валютная политика представляет собой составную часть внутренней и внешней политической деятельности государства, направленной на валютное обеспечение социально-экономического развития страны и поддержание ее устойчивого международного валютно-финансового положения. При этом валютная политика, будучи составной частью финансовой политики Российской Федерации, является объектом правового регулирования. Говоря о роли финансово-правовой политики, следует отметить, что она распространяется и охватывает своим воздействием практически все области жизнедеятельности общества и государства, что в конечном итоге отражается на интересах каждого человека, на возможностях реализации его конкретных прав.
2. Исследование вл ...

Введение 3
Глава 1. Финансово-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля 7
1.1 Теории валютного права и особенности правового регулирования валютных отношений 7
1.2 Этапы становления валютного законодательства Российской Федерации 18
Глава 2. Методический подход к оценке эффективности валютного регулирования и валютного контроля трансграничных валютных операций 32
2.1 Характеристика механизма валютного регулирования и валютного контроля в сфере трансграничных валютных операций 32
2.2 Анализ экономико-информационного взаимодействия банков и других органов валютного контроля на региональном уровне 50
Глава 3. Вопросы соотношения норм международного и национального законодательства в сфере валютной деятельности 63
3.1 Финансово-правовое регулирование международных валютныхотношений 63
3.2 Влияние международных интеграционных процессов на валютно-правовой режим Российской Федерации 89
Заключение 93
Список литературы 95

Становление и развитие системы валютного регулирования и валютного контроля в России оказало значительное позитивное влияние на формирование рыночной экономики. Вместе с тем, анализ функционирования этой системы, проведенный авторами настоящего исследования, выявил ряд существенных недостатков объективного и субъективного свойств. Они тесно связаны с либерализацией валютных отношений, которую мы характеризуем по темпам слишком стремительной, оторвавшейся по этой причине от объективных потребностей экономики. Это привело, с одной стороны, к бесконтрольному выводу резидентского капитала из страны, с другой, нерегулируемому притоку спекулятивного иностранного капитала, повышающего непредсказуемую волатильность внутреннего валютного рынка, и негативно влияющего на формирование курса рубля.
Вы шеуказанные процессы осуществляются на фоне полной разобщенности и низкой эффективности воздействия на происходящее органов и агентов валютного контроля, компетенция и полномочия которых ограничены определенным кругом прав и обязанностей по отношению к хозяйствующим субъектам. При этом система валютного регулирования и валютного контроля РФ формируется без соответствующего теоретико-методологического обоснования, в условиях отсутствия действенных инструментов воздействия на субъектов валютных правоотношений. Это сводит систему валютного контроля к пассивному мониторингу валютных операций, в том числе явно направленных на отток капитала из страны либо на проведение операций сомнительного и даже авантюрного характера.
Исследование влияния различных элементов валютного регулирования на развитие внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов показало: проводимая либерализация, одной из основных целей которой было создание условий для эффективного привлечения в экономику государства иностранных инвестиций и оттока национального капитала за рубеж, обусловила появление противоположных поставленной цели процессов.
На примере анализа состояния инвестиционного климата прослеживается явная тенденция сырьевой ориентации иностранных инвестиций (вложение в отрасли, связанные с добычей леса, рыбопродукции, цветных металлов и др.) на фоне стагнации добывающих отраслей экономики региона, которая проявляется в неразвитости инфраструктуры, низкой технической оснащенности производства, полной финансовой и технологической зависимости от иностранных инвесторов.
Между тем, сегодня именно через систему органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля государство должно обеспечить возможность воздействия на валютные и общеэкономических отношения в соответствии с текущими и стратегическими задачами страны как субъекта мирового хозяйства.
Уточнение концептуальных основ регулирования валютных отношений должно привести к совершенствованию действующих и созданию новых финансово-экономических, нормативно-правовых и административных инструментов воздействия системы валютного регулирования и валютного контроля на участников этого сегмента рынка для качественного изменения структуры иностранного капитала, инновационного развития экономики страны, повышения ответственности участников внешнеэкономической деятельности и их предпринимательской активности.
В исследованиях российских ученых-экономистов пока недостаточное внимание уделено повышению эффективности методов и инструментария валютного регулирования и валютного контроля, хотя очень полно представлен анализ используемых методов валютного контроля. При этом анализу экономико-информационной базы валютного регулирования валютного контроля, механизма ее формирования и использования практически не уделено внимания. Недостаточно полно исследованы проблемы оценки эффективности современной системы валютного контроля на уровне агентов валютного контроля и соответствия системы мониторинга валютных операций международным стандартам.
В этой связи требуют научного осмысления проблемы, касающиеся развития системы валютного регулирования и валютного контроля как части финансовой системы страны, проработка которых на основании теории платежного баланса, а также классической теории инвестиций позволит оценить взаимообратное влияние как предпринимаемых государственными органами управления мер на динамику и структуру трансграничных валютных операций, так и воздействие последних на состояние сегментов экономики, принимающей денежные ресурсы нерезидентов.
Отметим, что развитие рыночных методов хозяйствования требует изучения вопросов повышения эффективности механизма валютного регулирования и валютного контроля посредством выработки методики организации мониторинга и контроля за трансграничными валютными операциями через взаимодействие региональных структур органов и агентов валютного контроля России.
Объектом исследования выступают финансово-правовые средства, обеспечивающие процесс правового регулирования валютных отношений и динамику правореализационных процессов в условиях глобализации мирового экономического пространства.
Предметом научного исследования стали закономерности финансово-правового регулирования валютных отношений, теоретические разработки в данной области; судебная и арбитражная практика по вопросам применения валютного законодательства.
Целью исследования является теоретическая разработка финансово-правовых и институциональных проблем валютного регулирования валютных ограничений.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
- рассмотрение отечественного и международного опыта правового регулирования валютных отношений;
- исследование имеющихся научных подходов к определению валютных инструментов в глобализирующемся мире;
- анализ основных понятий и категорий валютного законодательства и уточнение понятийного аппарата научной проблемы;
- исследование особенностей правоспособности и дееспособности субъектов валютных правоотношений.
Научная новизна определяется кругом проблем, обозначенных темой исследования, а также методикой исследовательской деятельности с учетом разработанности соответствующих вопросов.

1 Доля в общем объеме переводов из РФ, процентов28,836,962,646,064,8Примечание – По данным отчетности кредитных организаций Приморского края На практике используются четыре наиболее популярные и эффективные схемы: невозврат экспортной выручки и авансов по импортным контрактам, импорт услуг и манипулирование ценами. Первые три схемы находятся в сфере валютного регулирования и контроля, поддаются более точной количественной оценке. Их применение связано с прямым нарушением валютного законодательства, поэтому в них используются подставные фирмы-однодневки. Импорт услуг является самым сложным объектом валютного контроля. Ведь адекватность стоимости услуги и факт ее «ввоза» (приобретение авторских прав, оплата консультаций, лекций и т.д.) проверке практически не поддается. Манипуляции с экспортными и импортными ценами, возможно, самый эффективный способ вывоза капитала. Зарубежными контрагентами в сделках с российскими экспортерами сырьевых товаров часто выступают оффшорные компании. Цены при этом зачастую значительно ниже биржевых. Трудно доказуемо, но можно допустить, что в основном имеет место сознательное занижение цен с целью оседания разницы между реальной и контрактной ценой (предъявляемой в контракте экспортером органам валютного контроля) на зарубежных счетах российских экспортеров. Подобный способ, стал наиболее безопасным, поскольку манипуляции с ценами не отслеживаются и не фиксируются действующей системой валютного контроля, а доказать в суде, что экспортер сознательно занизил, а импортер сознательно завысил контрактную цену крайне сложно. Вывоз капитала в таких случаях полностью вписывается в уставную деятельность компании и, если она занимается этим в «разумных пределах», вряд ли привлечет внимание государственных проверяющих органов. Поэтому установить точно масштабы вывоза капитала таким путем невозможно. Таким образом, инструменты регулирования валютных операций между резидентами и нерезидентами в сфере внешнеторговой деятельности основаны исключительно на собственном правосознании хозяйствующих субъектов, которые в теории должны при заключении сделок ограничивать себе сроки возврата валютной выручки по экспорту и авансовых платежей по неисполненным контрактам конкретным временным интервалом и соблюдать установленное себе же ограничение. На практике такой уровень правосознания встречается не так часто, что провоцирует большое количество фальсификаций в данной области. При непоступлении средств в оговоренный контрактом срок экспортер подписывает зачастую фиктивное дополнительное соглашение (зачастую несколько сменяющих одно другое). Данный инструмент исключает возможность воздействия со стороны органов и агентов валютного контроля на процесс репатриации валютной выручки по экспорту и возврат авансовых платежей по импорту и является неэффективным с точки зрения предотвращения сомнительных операций, связанных с выводом капитала за рубеж. Для определения масштабов бегства капитала из России используются различные подходы. Наиболее корректным подходом служит комплексное рассмотрение данных из различных областей статистики, прежде всего, — платежного баланса. Устойчиво отрицательное значение чистых ошибок и пропусков в российских платежных балансах, получаемое из года в год, может рассматриваться как свидетельство существования постоянного вывоза средств из страны, не учитываемого в других статьях платежного баланса. «Чистые ошибки и пропуски» и «торговые кредиты и авансы» а также задолженность российских экономических агентов по переводу в Россию экспортной выручки, предоставленные российскими экономическими агентами нерезидентам в годовых платежных балансах, публикуемых Банком России, могут рассматриваться как основные составляющие частей оценки объемов скрытого вывоза капитала. По опубликованным Банком России официальным данным платежного баланса ежегодный объем бегства капитала из России может быть оценен в среднем на уровне около 25 млрд долларов. Отношение объема бегства капитала к объему экспорта товаров свидетельствует о наличии устойчивого соотношения указанных показателей на протяжении ряда лет на уровне 3 процентов, что позволяет оценить динамику оттока капитала из страны за последние десять лет (таблица 7). Таблица 7 — Динамика расчетного показателя оттока капитала по внешнеторговым операциям юридических лиц-резидентов (по данным таможенной статистики), млн долл. США Год2003200420052006200720082009201020112012Экспорт из РФ (по данным таможенной статистики)99 970106 712133 656181 663241 473301 530351 930468 073301 652396 442Расчетный показатель оттока капитала из страны2 9993 2014 0105 4507 2449 04610 55814 0429 05011 893Известно, что часть вывоза капитала представляет собой вывод ликвидных активов из страны для уклонения от налогообложения и создания возможности расчетов за рубежом. Неплатежи между предприятиями внутри страны частично компенсируются их взаиморасчетами с использованием их зарубежных активов. В этом отношении бегство капиталов является выносом за пределы банковской системы страны части активов. Средства остаются в банковской системе мира и используются по назначению, но вне национального контроля. Это ослабляет регулирующую роль любых усилий федеральных органов управления, резко понижает эффективность существующего механизма валютного регулирования и валютного контроля. Начавшаяся с 2004 года либерализация валютного законодательства России породила бурное развитие теневой внешнеэкономической деятельности. Так, за три года действия Закона только объем своевременно не полученной экспортной выручки, не поступивших товаров и услуг в счет переводов денежных средств по импортным контрактам составил 73 млрд долл. США. В Приморском крае сегодня встречаются и внешнеторговые сделки, по которым срок расчетов после встречного исполнения обязательств по контракту установлен, например, в 70 лет. Анализ безналичного сегмента валютного рынка и операций с наличной иностранной валютой в рамках отдельного субъекта Российской Федерации, экономика которого в силу территориальных и сырьевых особенностей в значительной степени ориентирована на внешнеэкономическую деятельность, позволил выявить следующие негативные тенденции: — преобладание безналичных операций в пользу контрагентов с оффшорной юрисдикцией в общем объеме переводов юридических лиц по внешнеторговым операциям; — рост авансовых платежей и сокращения расчетов после получения товаров по импорту, а также снижения объема экспортной валютной выручки на фоне роста стоимости отгруженных на экспорт товаров; — увеличение объема безналичных валютных операций физических лиц в пользу иностранных контрагентов, связанных с «благотворительностью», а также с незаконным предпринимательством. Указанные процессы также сопровождаются проблемами, возникающими у законопослушных участников внешнеэкономической деятельности по наиболее востребованным в мировой практике формам расчетов (аккредитивные операции и операции банковского кредитования экспортеров).На этапе изучения эффективности системы валютного регулирования необходимо результаты условной (бальной) оценки регулируемости дополнить качественной оценкой влияния инструментов валютного регулирования на динамику и структуру валютных операций (таблица 8). Таблица 8 — Качественная оценка влияния инструментов валютного регулирования на трансграничные валютные операции Группа операцийИнструменты регулированияПоказатели оценкиИтоговая оценкаДинамическиеПотенциальныеВвоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФОграничение суммыСокращение объема вывозимой резидентами наличной валюты Рост безналичных переводовПредотвращение проведения сомнительных операцийНаправление потока операций физических лиц через банковскую систему (обеспечение транспарентности операций)Валютные операции между резидентами и нерезидентамиРепатриация валютной выручки в контрактные срокиСнижения реальной стоимости внешнеторговых сделок по экспорту (импорту)Создание различных схем ухода от контроля (заключение фиктивных сделок)Отсутствие реального воздействия на валютные операции недобросовестных участников ВЭДПаспортизация экспор та и импортаУвеличение объема расчетов без пересечения товаром таможенной границыНеполнота учета торговых сделок с нерезидентамиОтсутствие реального воздействия на валютные операции недобросовестных участников ВЭДВалютные операции между резидентамиЗапрет на проведение (общее правило)Сокращение объема безналичных операцийРазвитие теневого рынка наличной валютыОтсутствие реального воздействия на валютные операции недобросовестных участников валютного рынкаВалютные операции между нерезидентамиНе регулируютсяРост объема переводов иностранных граждан в пользу иностранных контрагентовНеконтролируемая деятельность иностранных граждан без регистрации и уплаты налогов в бюджетОтсутствие реального воздействия на валютные операции недобросовестных участников валютного рынкаИсследование влияния установленных правил осуществления валютных операций на их динамику и структуру позволяет сделать следующие выводы: — либерализация валютного законодательства широко используется российскими участниками ВЭД в целях уклонения от налогообложения и бесконтрольного вывода за рубеж нелегальных доходов; — отсутствие норм и правил осуществления валютных операций нерезидентами обусловило развитие незаконной предпринимательской деятельности иностранных граждан;— регламентация обязанностей резидентов в рамках действующего валютного законодательства полностью исключила возможность проведения ряда валютных операций экономически выгодных и целесообразных с точки зрения сокращения сроков расчетов и ускорения оборачиваемости средств. Наряду с изучением влияния инструментов валютного регулирования на трансграничные валютные операции важно изучить обратное воздействие — трансграничных валютных операций на развитие экономики страны. 2.2 Анализ экономико-информационного взаимодействия банков и других органов валютного контроля на региональном уровнеГоворя о системе валютного регулирования и валютного контроля как о едином комплексе мер государственного воздействия на участников валютных отношений для целей надлежащего осуществления валютных операций, необходимо отметить, что институты валютного регулирования Законом отделены от институтов валютного контроля, что обуславливает их функциональное различие. Исходя из закрепленных за перечисленными институтами полномочий, только ЦБ РФ выполняет функции, как по валютному регулированию, так и по валютному контролю, что обусловливает наличие обоих направлений во всех разработанных им нормативных актах. Рассмотрим закрепленные за каждым институтом функции на предмет рациональности и эффективности их взаимосвязи и взаимодействия. Наделив Банк России и Правительство нормотворческой функцией, Закон четко разграничил их компетенцию. В компетенцию Правительства как органа валютного регулирования входит регламентация вопросов уведомления налоговых органов об открытии резидентами счетов за рубежом, а также порядка предоставления информации участниками ВЭД о проводимых ими операциях в адрес агентов валютного контроля.Банк России как орган валютного регулирования разрабатывает систему норм и правил:— купли-продажи наличной и безналичной инвалюты;— открытия на территории Российской Федерации банковских счетов (вкладов) резидентами и нерезидентами;— осуществления валютных операций уполномоченными банками, паспортизации и учета валютных операций.Органами валютного контроля являются Банк России и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ. Валютный контроль является одним из видов государственного финансового контроля. Он осуществляется при проведении валютных операций. Основными формами валютного контроля в России являются, прежде всего, документальные проверки деятельности и операций резидентов, проверка и анализ отчетности, поступающей от резидентов (в том числе от уполномоченных банков). Анализ действующего порядка учета валютных операций позволяет определить, что валютному контролю подлежат все валютные операции независимо от того, осуществляются они свободно либо применительно к ним установлены валютные ограничения. Это объясняется тем, что даже свободное совершение валютных операций, как правило, связано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивного контроля (например, представление статистических данных или отчетности по валютным операциям). Такие меры должны обеспечивать наблюдение органов и агентов валютного контроля за проведением любых валютных операций, накапливать информацию о движении валютных потоков и при необходимости корректировать валютную политику государства. Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком РФ. Правительство России в 2004 году наделило функциями органа валютного контроля Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), которая осуществляет контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами (не кредитными организациями) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Росфиннадзор проводит проверки экспортеров и импортеров, а также применяет санкции как на основании собственных проверок, так и по представлению органов и агентов валютного контроля, в частности — по представлению таможенных органов, которые проводят проверки участников ВЭД, представляющих к декларированию внешнеторговые грузы. Уполномоченные банки (кредитные организации, имеющие лицензию на совершение операций в иностранной валюте) в соответствии с Законом являются агентами валютного контроля, подотчетными Банку России. Агентами валютного контроля также являются таможенные и налоговые органы. Валютный контроль со стороны таможенных органов основан на сопоставлении информации о стоимости экспортируемого товара, сроках его перемещения через российскую таможенную границу, а также информации о размере валютных средств, поступивших за данный товар, и сроках поступления валютной выручки. Основой этого механизма является обязанность экспортера обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. На практике таможенные органы отслеживают только товарную часть сделки исходя из условий представленных контрактов и документов валютного контроля, оформленных в уполномоченных банках. Проведенный нами анализ практики показал: функции таможенных органов как агентов валютного контроля сводятся, с одной стороны, к контролю за соблюдением таможенного режима экспорта, установленного Таможенным кодексом РФ, а с другой, — за выполнением экспортерами требований о репатриации валютной выручки от экспорта товаров и оформлении паспортов сделок по импортным контрактам.Федеральная таможенная служба контролирует соблюдение валютного законодательства при перемещении товаров через границу. Ее региональные управления имеют право проверять документы, возбуждать дела и составлять протоколы об административных правонарушениях. Кроме того, Федеральная таможенная служба выявляет возможных нарушителей по таможенным базам данных и отправляет информацию о них в региональные управления. На контроль берут фирмы, у которых истек срок действия паспорта сделки или заключен контракт на значительную сумму (как правило, свыше 100 тыс. долл. США). Вызывают подозрение и искусственно «разбитые» контракты, то есть несколько одновременных контрактов с одними и теми же лицами. В процессе таможенного оформления товаров представители таможни сталкиваются с проблемами отсутствия информации о фактических платежах за декларируемые товары, а также с представлением участниками ВЭД недостоверной информации. Информацию о предполагаемых нарушениях таможенники обязаны передать на проверку в подразделение таможни, выполняющее функции валютного контроля. В компетенцию налоговых органов как агентов валютного контроля входит учет валютных счетов резидентов в зарубежных банках, открытию которых в соответствии с Законом должно предшествовать уведомление налоговых органов. Помимо уведомления резиденты-юридические лица обязаны представлять отчеты о движении средств по указанным счетам. Для физических лиц установлено требование о представлении сведений, содержащих информацию об остатках на конец отчетного года. Налоговые инспекции также как и таможенные органы проводят проверки участников ВЭД по вопросам соблюдения валютного законодательства. Информация о выявленных нарушениях также направляется в Росфиннадзор. Правительство обеспечивает взаимодействие агентов валютного контроля, не являющихся уполномоченными банками, с Центральным банком Российской Федерации. Уполномоченный банк как агент валютного контроля осуществляет контроль за выполнением участником внешнеэкономической деятельности установленных правил учета валютных операций и оформления паспорта сделки. Система валютного контроля за валютными операциями по внешнеторговым сделкам на уровне уполномоченного банка состоит: 1) из проверки полноты представления документов (контракт, паспорт сделки, справки о валютных операциях, справки о поступлении валюты РФ, документов, подтверждающих факт ввоза товара и справки о подтверждающем документе); 2) проверки правильности оформления перечисленных документов; 3) проверки соблюдения сроков представления документов;4) проверки соблюдения сроков зачисления валютной выручки; 5) проверки соблюдения порядка кодирования валютных операций; 6) фиксирования фактов нарушения резидентами валютного законодательства и направления информации в адрес территориального управления Банка России. Банк России обеспечивает взаимодействие уполномоченных банков с Росфиннадзором. Передача информации о выявленных уполномоченными банками нарушениях осуществляется в виде электронного сообщения и включает нарушения по всем видам валютных операций, проводимых по поручению резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц-индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой). Проведенный нами структурно-функциональный анализ деятельности органов и агентов валютного контроля свидетельствует о существующем нормативном разделении полномочий и функций между органами валютного регулирования, органами валютного контроля, а также между агентами валютного контроля в соответствии с основными направлениями их деятельности. Система валютного контроля построена таким образом, что предполагает постоянное взаимодействие и обмен информацией между различными органами и агентами валютного контроля, без которых невозможно функционирование самой системы валютного контроля. Изучение вопроса взаимодействия органов и агентов валютного контроля в ходе осуществления закрепленными за ними функций выявило ряд проблем, значительно влияющих на эффективность и результативность контрольных функций каждого из агентов. Основная цель всех указанных в схеме агентов валютного контроля — выявить нарушения, допущенные предприятием при осуществлении внешнеторговой деятельности, и применить к нему санкции. Единственным органом, обладающим правом применять санкции является Росфиннадзор, куда направляют сведения о нарушениях все агенты валютного контроля. Уполномоченные банки осуществляют передачу информации о выявленных нарушениях в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения, которые передают полученные сведения в адрес ЦБ РФ, откуда массив информации направляется в адрес Росфиннадзора. При этом этот массив направляется в Росфиннадзор транзитом, то есть информация о нарушениях Банком России не подвергается какому-либо анализу, изучению, отсеиванию и т. п. Практика реализации агентами валютного контроля своих функций показала отсутствие взаимодействия между ними на региональном уровне, что обусловило отсутствие комплексного подхода и единой системы контроля, содержащей полную и достоверную информацию о деятельности субъектов валютных отношений.