Управление кредитоспособностью предприятия (на примере ООО

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


По результатам проведенного анализа ООО «ПрофиСервис» можно отме-тить, что организация не может считаться абсолютно платежеспособной, а ба-ланс – ликвидным вследствие большой суммы дебиторской задолженности, а также запасов и затрат. Коэффициент восстановления платежеспособности в значении, приближающемся к 1, говорит о наличии небольшого риска утраты платежеспособности и финансовой устойчивости; методика Р.Альтмана пока-зывают, что предприятию банкротство не грозит и методика Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова показывают, что ООО «ПрофиСервис» не является потенциаль-ным банкротом. Однако, все равно необходимо принимать меры для улучшения уровня кредитоспособности.
Проанализировав все рассчитанные показатели, можно говорить о недос-таточном уровне кредитоспособности ООО «ПрофиСе ...

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
Определения 4
Обозначения и сокращения 4
1 Теоретические основы управления кредитоспособностью субъекта хозяйствования 4
1.1 Сущность и понятие кредитоспособности предприятия 4
1.2 Ликвидность и платежеспособность как характеристики кредитоспособности и управление ими 4
1.3 Методика и информационная база анализа кредитоспособности как основы управления ею 4
2 Анализ кредитоспособности ООО «ПрофиСервис» 4
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПрофиСервис» 4
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 4
2.3 Анализ результатов управления кредитоспособностью предприятия 4
3 Разработка мероприятий по улучшению кредитоспособности ООО «ПрофиСервис» 4
3.1 Определение важнейших мероприятий направлений финансовой политики предприятия 4
3.2 Прогноз показателей кредитоспособности предприятия 4
Заключение 4
Список использованной литературы 4
Приложения 4

ВВЕДЕНИЕ

Для большого количества субъектов хозяйствования в современных эко-номических условиях достаточно остро стоит проблема управления их креди-тоспособностью. При этом в целях проведения комплексного исследования управление кредитоспособностью является целесообразным рассматривать как систему управления с подразделением отдельно на объект, субъект и механизм управления. В качестве объекта управления в системе выступает то, на что на-правляется воздействие управляющее. В качестве субъекта служат управляю-щие органы. Механизм при этом выступает как передаточное звено, через кото-рое производится осуществление управляющего воздействия со стороны субъ-екта управления на управляемый объект. В таком случае в качестве объекта управления будет выступать кредитоспособность субъекта хозяйствов ания. Под кредитоспособностью зачастую понимается такое финансово-хозяйственное состояние субъекта экономики, которое предоставляет уверенность в эффек-тивности использования заемного капитала, способность и готовность заемщи-ка возвратить кредит согласно условиям договора. Субъектом выступают те ор-ганы управления субъекта экономики, которые воздействуют на состояние объ-екта управления.
Оценка кредитоспособности заемщика является одним из наиболее важ-ных направлений деятельности специалистов. Необходимость проведения ана-лиза кредитоспособности заемщика диктуется кредитной политикой и интере-сами банковского учреждения. Банк должен иметь сведения о том, способен ли заемщик возвратить денежные средства с учетом процентов, имеет ли он пер-спективы развития, насколько велик банковский риск, чем обеспечен возврат кредита.
Важнейшее внимание при установлении уровня кредитоспособности со-средоточивается на показателях, которые характеризуют способность заемщика по обеспечению погашения кредита и уплаты процентов по нему.
При проведении оценке кредитоспособности субъекта хозяйствования основные задачи состоят в анализе его платежеспособности и ликвидности ба-ланса; структуры, состояния и движения активов; источников средств, их структуры, состояния и движения; абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и изменений ее уровня.
Самыми важными для оценки кредитоспособности выступают показатели платежеспособности. По определению, платежеспособность является способ-ность субъекта экономики своевременным образом рассчитываться по собст-венным долговым внешним и внутренним обязательствам за счет достаточного наличия ликвидных активов [32, с. 4].
Важнейшими признаками платежеспособности считаются наличие средств на счетах в банковском учреждении, отсутствие просроченной задол-женности, способность покрытия текущих обязательств за счет мобилизации оборотных средств. И наоборот, признаками неплатежеспособности или финан-совых затруднений в каждый период выражаются в недостатке денежных ре-сурсов для выполнения срочных обязательств. В связи с этим может возник-нуть просроченная задолженность по оплате счетов за доставку сырья, мате-риалов и других необходимых элементов нормального ведения производства. Просроченными становятся обязательные платежи бюджету, банку за получен-ные кредиты, выплаты по заработной плате и прочее. Затянувшаяся неплатеже-способность предприятия становится одной из важнейших причин банкротства, прекращения хозяйственной деятельности субъекта. Поэтому, для Банка крайне важно определить платежеспособность своих клиентов.
Однако как ни привычна работа по оценке кредитоспособности клиентов для современного банка, в практике до сих пор существует путаница между двумя понятиями: кредитоспособность и платежеспособность. Между тем, они вовсе не идентичны.
Показатели платежеспособности характеризуют некоторые критерии фи-нансового состояния предприятия. А кредитоспособность более емкое понятие, включающее в себя не только показатели платежеспособности, но определен-ный имидж предприятия в деловых кругах, его кредитную историю, его спо-собность эффективно использовать заемные средства и прочее.
Технология оценки платежеспособности и кредитоспособности предпри-ятия представляет особый интерес не только для банковских служащих, но и для финансовых менеджеров предприятий. Ведь перед тем как обращаться в Банк за кредитом, предприятие, как правило, само оценивает показатели своей деятельности. Это важно, чтобы определить, на какую сумму кредита реально можно рассчитывать, а также спланировать оптимальные сроки погашения дол-га.
В силу вышесказанного, исследование технологии проведения анализа кредитоспособности предприятия с целью управления ею представляется важ-ной проблемой, которая требует изучения, а это означает, что тема нашего ис-следования актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.
Актуальность темы дипломной работы обуславливается еще тем, что на определенных этапах процесса производства практически все субъекты хозяй-ствования испытывают недостаток средств для проведения тех или иных опе-раций хозяйственной деятельности, то есть возникает необходимость привле-чения средств извне. В данного рода ситуации самым, казалось бы, логичным выходом является получение кредита банковского учреждения, но при этом на практике такая задача оказывается для предприятий зачастую непосильной. Причина тут не только в непомерно высоких ставках процента банков, а в том, что российские субъекты экономики в основной их массе не соответствуют критериям кредитоспособности, в качестве самого важного из них выступает показатель рентабельности производства, который должен превышать ставку процента. В связи с этим на сегодняшний день именно проблема оценки и управления кредитоспособностью субъектов хозяйствования является наиболее важной как для банковского учреждения, так и в особенности для самого субъ-екта экономики.
Объект исследования – ООО «ПрофиСервис», г. Санкт-Петербург.
Предмет исследования – формирование и способы укрепления кредито-способности субъекта хозяйствования.
Цель работы – оценка возможных направлений укрепления кредитоспо-собности субъекта экономики.
Задачи работы:
- определить понятие и сущность кредитоспособности субъекта хозяйст-вования;
- представить ликвидность и платежеспособность как характеристика кредитоспособности предприятия;
- рассмотреть методику и информационную базу анализа кредитоспособ-ности субъектов хозяйствования;
- представить характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- оценить показатели ликвидности и платежеспособности предприятия;
- провести оценку результатов управления кредитоспособности предпри-ятия;
- представить основные направления финансовой политики предприятия для укрепления кредитоспособности;
- представить прогноз показателей кредитоспособности ООО «Профи-Сервис».
Практическая значимость результатов исследования заключается в воз-можности внедрения их в дальнейшей деятельности объекта исследования и других субъектов хозяйствования.
Новизна результатов исследования заключается в уточнении терминов и понятий, характеризующих кредитоспособность субъекта хозяйствования.
Методы исследования: анализ экономической литературы, методы ин-дукции и дедукции, сравнительный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод, метод элиминирования (определение влияния факторов).
Информационной базой дипломной работы послужили Федеральные за-коны РФ, инструктивно-нормативные документы Министерства Финансов РФ, а также труды таких авторов, как: Адамайтис Л.А., Драгункина Н.В., Дыбаль С.В., Донцова Л.В., Любушин Н.П., Пожидаева Т.А. и др.
Теоретическая значимость работы: проведена оценка исследований и ме-тодических рекомендаций по проведению анализа результатов управления кре-дитоспособностью субъекта хозяйствования. Выявлены и систематизированы основные показатели оценки финансового состояния с целью оценки уровня кредитоспособности.
Структура работы: дипломная работа состоит из введения, заключения, трех глав, списка использованной литературы и приложений.

л.с = (К т. л. по балансу) / 2 , - К сосс = (К сос по балансу) / 0,1 . Затем определяется рейтинговое число для каждой организации по формуле R=\/ (1- К т. л.с )2 – (1- К сосс) 2 . (11)Типичная модель, принятая Альтманом, принимает форму: Z=0,717*X1+0,847*X2+3,107*X3+0,42*X4+0,995Х5, (12)где X1 = текущие активы/совокупные активы;X2 = нераспределенная прибыль/совокупная сумма активов;X3 = прибыль до налогообложения/совокупная сумма активов;X4 = сумма собственного капитала/совокупная сумма обязательств;Х5 = выручка/совокупная величина активов.Если Z < 1,23 предприятие признается банкротом, при значении Z в диапазоне от 1,23 до 2,89 ситуация неопределенна, значение Z более 2,9 присуще стабильным и финансово устойчивым компаниям [37, с.128].Методика рейтингового числаР.С. Сайфуллиным и Г.Г. Кадыковвм предложено использовать для оценки финансового состояния субъектов хозяйствования так называемое рейтинговое число: (13)где Ко - коэффициент обеспеченности собственными средствами;Ктл - коэффициент текущей ликвидности;Ки - коэффициент оборачиваемости активов;Км - коммерческая маржа (рентабельность продаж);Кпр - рентабельность собственного капитала предприятия.Если финансовые коэффициенты будут полностью соответствовать своим минимальным рекомендуемым уровням, то рейтинговое число будет составлять единицу, и предприятие будет характеризоваться как имеющее удовлетворительное состояние финансов [40, с.95]. Финансовое состояние субъектов хозяйствования с рейтинговым числом менее единицы будет характеризоваться как неудовлетворительное.Далее необходимо по представленной в приложениях Г и Д методике отнести субъект хозяйствования к определенному классу кредитоспособности.Сущность данной методики заключается в классификации субъектов хозяйствования по уровню риска, т.е. любой субъект экономики может быть отнесен к определенному классу согласно «набранному» количеству баллов, на основе фактических значений показателей финансовой устойчивости и платежеспособности.I класс – субъекты хозяйствования, чьи кредиты и обязательства подкреплены сведениями, которые подтверждают уверенность в возврате кредитов и выполнении других обязательств согласно договорам с хорошим запасом на возможную ошибку.II класс – субъекты хозяйствования, которые демонстрируют некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживают определённую слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Данные субъекты ещё можно не рассматривать как рискованные.III класс - это проблемные субъекты хозяйствования. Вряд ли существует угроза потери средств, однако полное получение процентов, выполнение взятых на себя обязательств достаточно сомнительно. IV класс - это субъекты хозяйствования особого внимания, т.к. существует риск при взаимоотношениях с ними. Субъекты экономики, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению собственного бизнеса.V класс – субъекты хозяйствования высочайшего риска, практически не являющиеся платежеспособными [44, с.175].Представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:- под кредитоспособностью необходимо понимать такое финансово-хозяйственное состояние субъекта экономики, которое предоставляет уверенность в эффективности использования заемного капитала, способность и готовность заемщика возвратить кредит согласно договорным условиям;- платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, которые являются достаточными для произведения расчетов по кредиторской задолженности, которая требует немедленного погашения. Платежеспособность отражает возможность хозяйствующего субъекта своевременно погасить платежные обязательства при помощи наличных денежных средств;- для управления кредитоспособностью субъекта хозяйствования необходим их анализ. Основная цель такого анализа – определение направлений совершенствования показателей кредитоспособности. Анализ проводится на основе системы абсолютных показателей и относительных (финансовых коэффициентов);- управление кредитоспособностью субъекта хозяйствования должно быть направлено на комплексное управление, для этого финансовая администрация должна располагать: необходимыми источниками информации о финансовом состоянии субъекта хозяйствования; методиками анализа финансового состояния, которые позволяют комплексным образом оценивать финансовое состояние с учетом отраслевой специфики и управлять им.Далее будет проведен анализ кредитоспособности ООО «ПрофиСервис» с целью определения рекомендаций по улучшению ее показателей.2 Анализ кредитоспособности ООО «ПрофиСервис»2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПрофиСервис»Общество с ограниченной ответственностью «ПрофиСервис» расположено по адресу: 195196, г. Санкт-Петербург, ул. Софийская, 44, пом. 2Н. Предприятие зарегистрировано 21 февраля 2011 года.Несмотря на срок существования организации, равный 5 лет, основной сферой сбыта является город Санкт-Петербург (примерно 30% сбыта), остальные 70% это районы Ленинградской области.В ближайшие годы планируется развивать именную эту сторону организации – поиск и расширение рынка сбыта. К сожалению, следует сделать оговорку, в этом направлении развитию мешает большое количество конкурентов, причем как в самой Ленинградской области, так и за ее пределами.ООО «ПрофиСервис» выделяется тем, что предлагает своим покупателям значительный ассортимент качественных товаров и новинок, а также прекрасное обслуживание благодаря знанию товаров продавцами. Основной целью (миссией) деятельности ООО «ПрофиСервис» является получение максимально возможной прибыли. Предметом деятельности является оптовая продажа электрооборудования. Покупка товаров производится на основании договоров купли товара. Выбор организационно-правовой формы общества с ограниченной ответственностью полностью соответствует миссии и задачам предприятия, учредителем является частное лицо, объема капитала достаточно для ведения деятельности.Рассмотрим организационную структуру управления предприятия.Действует ООО «ПрофиСервис», как и все общества, на основании устава. Все решения принимает генеральный директор, в его отсутствие - коммерческий директор. Численность работников Общества составляет 22 человек на сегодняшний день, из них 7 человек - административно-управленческий персонал (генеральный и коммерческий директоры, 4 начальника отделов, 2 руководителя групп продаж, 2 бухгалтера, менеджеры), остальные – продавцы, кладовщики, товароведы, торговые агенты, заведующий складом. Рабочие места оснащены компьютерной техникой, оргтехникой, что значительно облегчает работу торговому персоналу при поиске нужных товаров и проверки их наличия на складе.Организационная структура ООО «ПрофиСервис» представляет собой несложную функциональную структуру, которая приведена на рисунке 2.Генеральный директорЗаместитель генерального директораОтдел продажСкладОтдел закупокБухгалтерияначальник отдела продажначальник складаначальник отдела закупокГлавный бухгалтерруководитель группы продаж «Город»руководитель группы продаж «Регионы»менеджер складагрузчикменеджер отделаменеджеры отдела продажменеджер по персоналубухгалтерРисунок 2 – Организационная структура ООО «ПрофиСервис»В организации наблюдается демократический стиль руководства, то есть при принятии какого-либо решения руководство организации советуется с работниками соответствующих служб. Согласно данной схеме полномочия и ответственность распределяются следующим образом:генеральный директор организации является главным лицом, заинтересованным в развитии всей организации;заместитель генерального директора является лицом, заинтересованным во внедрении и в дальнейшем развитии системы качества на предприятии;отдел продаж заинтересован в продвижении и реализации товаров и услуг организации, в обслуживании клиентов, в разъяснении характеристик товаров и услуг потребителям, а также в поиске новых рынков сбыта и расширении старых;склад занимается хранением товаров, подлежащих их дальнейшей продаже или транспортировке;отдел закупок занимается покупкой товаров у поставщиков, а также работает с поставщиками, осуществляющими эксклюзивные заказы потребителей;бухгалтерия осуществляет регистрацию, обработку и учет документов, связанных с деятельностью и персоналом организации.Управление финансами возложено на главного бухгалтера, отдельной службы на предприятии нет. Главный бухгалтер на основе информации бухгалтера составляет отчетность предприятия, на основе которой главный бухгалтер составляет записку для генерального директора об улучшении / ухудшении результатов деятельности. Следовательно, как таковая система управления финансовыми ресурсами на предприятии отсутствует.С целью более полной характеристики деятельности субъекта хозяйствования проводится анализ экономических показателей, характеризующих работу организации за 2010-2012 годы (табл. 2.1). Анализируя данные таблицы 2.2, можно сделать выводы о том, что выручка от продаж в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 5,49 млн. руб. (а в 2011 году – на 36,81 млн.руб.).Таблица 2.1 - Финансовые результаты деятельности ООО «ПрофиСервис» за 2010-2012 годы (млн. руб.)Показатели2010 год2011год2012 годОтклонение, (+;-)2011/20102012/2011123456Выручка от продажи услуг 193,72230,53236,02+36,81+5,49Себестоимость продажи услуг108,44126,81129,79+18,37+2,98Валовая прибыль  - в сумме85,28103,72106,23+18,44+2,51- в процентах к выручке44,0245,0045,01+0,98+0,01Коммерческие расходы (издержки обращения): - сумме56,2766,8766,69+10,6-0,18- в процентах к выручке29,0529,0028,26-0,05-0,74Прибыль от продаж: - в сумме29,0136,8539,54+7,84+2,69- в процентах к выручке14,9815,9816,75+1+0,77Прочие доходы3,174,052,7+0,88-1,35Прочие расходы0,240,290,43+0,05+0,14Прибыль до налогообложения: - в сумме31,9440,6141,81+8,67+1,20- в процентах к выручке16,4917,6217,71+1,13+0,09Чуть меньший рост себестоимости продаж (на 18,37 млн.руб. в 2011 году и на2,98 млн.руб. в 2012 году) привел к росту доходов. Они возросли в 2011 году 18,44 млн.руб., а в 2012 году - на 2,51 млн. руб. Несмотря на увеличение объема продаж товаров, издержки обращения возросли на 10,6 млн.руб. в 2011 году, а в 2012 году снизились на 0,18 млн.руб. Это говорит о хорошей работе руководителей и специалистов, об обоснованных планах, о правильном использовании ресурсов предприятия как материальных, так и трудовых. И, как следствие хорошей работы, организация получила прибыль от продаж в 2012 году в сумме 39,54 млн. руб., что в процентах к обороту составило 16,75%, это на 0,77% выше, чем в 2011 году (а в 2011 году – на 1%). Прочие доходы ООО «ПрофиСервис» в 2011 году возросли на 0,88 млн.руб., а в 2012 году снизились на 1,359 млн.руб., а прочие расходы при этом увеличились в 2012 году на 0,14 млн.руб. Прибыль до налогообложения составила в 2012 году 41,81 млн. руб., что на 1,2 млн. руб. больше, чем в 2011 году (а в 2011 году возросла на 8,67 млн.руб.). Уровень рентабельности также увеличился на 0,09% и составил в 2012 году 17,71%. Это говорит о повышении конкурентоспособности организации.Структура прибыли до налогообложения ООО «ПрофиСервис» 2011-2012гг. представлена на рисунке 3.Рисунок 3 - Структура прибыли до налогообложения ООО «ПрофиСервис» за 2010-2012 годыАнализируя данные рисунка 3, можно отметить, что удельный вес прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составил 94,6 %, что на 3,9% выше, чем в 2011 году. Следовательно, основой формирования прибыли до налогообложения ООО «ПрофиСервис» явилась прибыль от основной деятельности – оптовая торговли, что говорит об эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.Далее будет проведен анализ ликвидности и платежеспособности ООО «ПрофиСервис».2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятияДля анализа ликвидности и платежеспособности субъекта хозяйствования сначала нужно проанализировать состав имущества ООО «ПрофиСервис» (табл. 2.2).Таблица 2.2 - Состав имущества ООО «ПрофиСервис» за 2010-2012 годы (тыс. руб.)ПоказателиНа конец 2010 годаНа конец 2011 годаНа конец 2012 годаОтклонение, ( +, - )2011/20102012/20111. Всего имущества7871085641177601+6931+91960в том числе: Иммобилизованные активы399144462450138+4710+5514в процентах к имуществу50,7152,1028,20+1,39-23,90Оборотные активы3879641017127463+222186446в процентах к имуществу49,2947,9071,80-1,39+23,90Материальные оборотные активы178731944749566+1574+30119в процентах к оборотным активам46,0747,4038,90+1,33-8,50Дебиторская задолженность190201948371371+46351888в процентах к оборотным активам49,0347,5056,00-1,53+8,5Денежные средства190320875620+184+3533в процентах к оборотным активам4,915,105,10+0,19-На конец отчетного года стоимость имущества организации в целом увеличилась в 2011 году на 6931 тыс.руб., в 2012 году – на 91960 тыс. руб.Основное увеличение имущества ООО «ПрофиСервис» за 2012 год произошло за счет роста оборотных активов на 86446 тыс. руб. (а в 2011 году – за счет иммобилизованных активов на 4710 тыс.руб.). Удельный вес иммобилизованных активов снизился в 2012 году на 23,90% в общей стоимости имущества (а в 2011 году был рост на 1,39%). В составе оборотных средств произошли следующие изменения. Материальные оборотные средства увеличились в 2012 году на 30119 тыс.руб. (а в 2011 году – на 1574 тыс.руб.), хотя удельный вес их в общей сумме оборотных средств на конец 2012 года снизился на 8,50%. Дебиторская задолженность увеличилась в 2012 году на 51888 тыс.руб. (а в 2011 году – на 463 тыс.руб.). Сумма денежных средств возросла в 2011 году на 184 тыс.руб., а в 2012 году - на 3533 тыс.руб. Отрицательно можно оценивать неизменность доли участия денежных средств в формировании оборотных активов, а дебиторская задолженность в % к оборотным активам возросла на 8,5%. В целом, анализ структуры активов баланса ООО «ПрофиСервис» позволяет сделать вывод о том, что организация вполне платежеспособна. В связи с чем возникает необходимость проанализировать ликвидность баланса ООО, его платежеспособность.Ликвидность определяется как степень покрытия обязательств субъекта хозяйствования его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения обязательств.Степень ликвидности субъекта хозяйствования устанавливается при помощи абсолютных показателей по методике, которая представлена в главе 1 дипломной работы. По ООО «ПрофиСервис» данные за 2010-2011 годы представлены в таблице 2.3.Таблица 2.3 - Показатели ликвидности баланса ООО «ПрофиСервис» за 2010-2011 годы( тыс. руб.)АктивНа конец 2010 годаНа конец 2011 годаПассивНа конец 2010 годаНа конец 2011 годаПлатежный излишек или недостаток (+,-)На конец 2010 годаНа конец 2011 года123456781. Наиболее ликвидные активы (А1)190320871. Наиболее срочные обязательства(П1 )1856119091-16658-170042. Быстро реализуемые активы (А2)19020194832. Краткосрочные пассивы (П2 )--19020194833. Медленно реализуемые активы (А3)17873194473. Долгосрочные пассивы (П3)--17873194474. Трудно реализуемые активы (А4)39914446244 .Постоянные пассивы(П4)60149665502023521926Баланс7871085641Баланс7871085641-Проанализировав данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в анализируемом субъекте хозяйствования за 2010-2011 годы сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет на конец и начало периода следующий вид :{А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.}Данные неравенства позволяют отметить, что можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ПрофиСервис» как недостаточную, причем за анализируемый период возрос платежеспособный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Причиной снижения ликвидности выступило то, что краткосрочная задолженность повышается более высокими темпами, чем самые срочные активы.Но необходимо заметить, что перспективная ликвидность, которую представляют второе и третье неравенство, показывает платежный излишек. Производимый по представленной схеме анализ ликвидности баланса предприятия является приближенным.В таблице 2.4 представлены показатели ликвидности и платежеспособности ООО «ПрофиСервис» за 2011-2012 годы. Таблица 2.4 - Показатели ликвидности баланса ООО «ПрофиСервис» за 2011-2012 годы( тыс. руб.)АктивНа конец 2011 годаНа конец 2012 годаПассивНа конец 2011 годаНа конец 2012 годаПлатежный излишек или недостаток (+,-)На конец 2011 годаНа конец 2012 года1234561. Наиболее ликвидные активы (А1)208756201. Наиболее срочные обязательства(П1 )1909171811-17004-661912. Быстро реализуемые активы (А2)19483713712. Краткосрочные пассивы (П2 )--19483713713. Медленно реализуемые активы (А3)19447504723. Долгосрочные пассивы (П3)--19447504724. Трудно реализуемые активы (А4)44624501384 .Постоянные пассивы(П4)665501057902192655652Баланс85641177601Баланс85641177601--Проанализировав данные таблицы 2.4 можно сделать вывод, что в анализируемом субъекте хозяйствования за 2011-2012 годы сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет за анализируемый период следующий вид :{А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.}Данные неравенства позволяют отметить, что можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ПрофиСервис» как недостаточную, причем за анализируемый период возрос платежеспособный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Причиной снижения ликвидности выступило то, что краткосрочная задолженность повышается более высокими темпами, чем самые срочные активы.Но необходимо заметить, что перспективная ликвидность, которую представляют второе и третье неравенство, показывает платежный излишек. Производимый по представленной схеме анализ ликвидности баланса предприятия является приближенным. Более детально анализируют платежеспособность субъекта хозяйствования при помощи системы финансовых коэффициентов по методике, представленной в таблице 1.1, данные по предприятию приведены в табл. 2.5.Таблица 2.5 - Индикаторы платежеспособности ООО «ПрофиСервис» за 2010-2012 годыКоэффициенты платежеспособностиНа конец 2010 годаНа конец 2011годаНа конец 2012 годаОтклонение, ( +, - )Рекомендуемое значение2011/20102012/20111. Общий показатель ликвидности (L1)0,9040,9250,7860,021-0,139-2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)0,1030,1090,0780,007-0,031L2 в диапазоне 0,2-0,73. Коэффициент «критической» оценки ( L3)1,1271,1301,0720,003-0,058L3 в диапазоне 0,7-1,04. Коэффициент текущей ликвидности (L4)2,0902,1481,7750,058-0,374Нужное значение 1,0; Оптимальное не менее 2,0.5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)0,8830,8870,9070,0040,020Уменьшение показателя в динамике- положительный факт6. Доля оборотных средств в активах (L6)0,4930,4790,718-0,0140,239Не менее 0,17. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)0,5220,5350,4370,013-0,098-По данным таблицы 2.5 видно, что в конце отчетного периода ООО «ПрофиСервис» могло погасить на конец 2012 года за счет наиболее ликвидных активов - денежных средств - только 7,8% своих обязательств (значение коэффициента абсолютной ликвидности). В 2011 году он повысился на 0,007 пункта, а в 2012 году было его снижение на 0,031 пункта. Следовательно, ухудшается ликвидность баланса предприятия.Общий показатель ликвидности в 2011 году повысился на 0,021 пункта, а в 2012 году уменьшился на 0,139 пункта и составил 0,786 пункта. Следовательно, субъект хозяйствования уже может быть не выбран в качестве наиболее надежного партнера. Коэффициент критической оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. На предприятии он снижается, хоть и находится еще в пределах рекомендуемого значения, следовательно, ООО «ПрофиСервис» все еще можно назвать платежеспособным.