ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБИЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ СПОРТИВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ФИТНЕС КЛУБА «ИНДИГО»

В первой главе работы были изучены теоретические подходы к расчету показателя рентабельности и его влияния на эффективность деятельности организации. Были выявлены основные пути повышения рентабельности, в том числе определено, что основным резервом повышения рентабельности услуг является ассортимент предприятия, следовательно, необходим анализ его потенциала и оптимальности.
Вторая глава работы содержит анализ рентабельности и деятельности в целом выбранного объекта исследования - фитнес-клуба «Индиго». По результатам проведенного анализа определено, что в 2013 году по сравнению с прошлым 2012 годом ожидается увеличение выручки на 7,4%, численность работников увеличилась на 2 человека, а выработка на 1 человека - на 6,9 %.
Общая себестоимость реализованных услуг возросла на 149,48 %. Ро ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы формирования и обеспечения роста прибыли и рентабельности организации 5
1.1 Сущность и процесс формирования прибыли организации 5
1.2 Влияние ассортимента услуг на рентабельность предприятия 13
1.3 Характеристика современных методов изучения и показатели прибыли и рентабельности организации 17
Выводы по главе 1. 27
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности фитнес клуба «Индиго» 28
2.1. Краткая характеристика предприятия. Анализ рентабельности его финансово-хозяйственной деятельности 28
2.2. Оценка ассортимента и качества предлагаемых услуг предприятия 40
Выводы по главе 2 48
Глава 3. Мероприятия по повышению рентабельности деятельности фитнес-клуба «Индиго» 50
3.1. Основные пути повышения рентабельности деятельности предприятия 50
3.2. Разработкаи внедрение новых услуг в деятельность предприятия 56
3.3. Расчет влияния предлагаемых изменений на рентабельность деятельности предприятия 63
Выводы по главе 3 67
Заключение 68
Список использованной литературы 70
Приложения 73

В современных экономических условиях деятельность любого предприятия зависит и от состояния внешней среды, и от внутренних ресурсов и резервов предприятия. При этом общее состояние предприятия интересует не только его руководство, собственников и сотрудников, но и ряд внешних по отношению к предприятию субъектов, начиная от ближайших конкурентов и партнеров по бизнесу и заканчивая государственными органами.
Информация о состоянии предприятия, масштабах его производства, основных тенденциях и результатах хозяйственной деятельности содержится в различных внутренних документах предприятия. При этом часто абсолютные показатели деятельности предприятия не дают необходимого знания о его состоянии, так как не показывают динамики развития.
Все большее значение для определения эффективности произ водственно-хозяйственной деятельности любого предприятия занимает комплексный анализ его деятельности, особенно финансово-результатной. Основным финансово-результатным показателем деятельности предприятия является прибыль и рентабельность предприятия. В этой связи темы данной работы, является актуальной.
Объектом исследования дипломной работы выступает спортивная организация фитнес клуб «Индиго». Предметом исследования является результативность финансовой деятельности данного предприятия.
Методической и информационной базой исследования выступают учебная и научная литература, а также статьи в периодических изданиях и Интернет-ресурсы, в которых освещаются вопросы развития индустрии услуг, финансового анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также информация из внутренней документации объекта исследования.
Целью дипломного исследования выступает разработка проекта мероприятий по повышению рентабельности анализируемого предприятия. В соответствии с целью в работе должны быть поставлены и решены следующие задачи:
1. Изучить общую характеристику деятельности анализируемого предприятия
2. Провести анализ прибыли и рентабельности предприятия, а также качество и ассортимент ее услуг.
3. Разработать проект по увеличению рентабельности деятельности предприятия.
4. Оценить эффективность предложенных мероприятий по повышению рентабельности предприятия.
Цель и система задач определили структуру работы, которая состоит из введения, основной части из трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования ее результатов в деятельности анализируемого предприятия для улучшения его финансового состояния.

Рассчитаем показатели динамики изменения объема реализации услуг предприятия (таблица 2.1).Таблица 2.1Показатели динамики изменения объема реализации продукции, работ, услуг ООО «Индиго» № п/пПоказательЕд. изм.2011 год2012 год2013 год(ожид.)1.2.3.4.5.6.1.Объем реализации продукции, работ, услуг Тыс.руб.43021,347002,552029,22.Прирост базисный Тыс.руб.-3981,29007,93.Прирост цепной Тыс.руб.-3981,25026,74.Темп роста базисный %-109,3120,95.Темп роста цепной %-109,3110,7Таким образом, можно сделать вывод, что за период 2011-2013 гг. объем реализации услуг фитнес-клуба увеличился на 9007,9 тыс. руб. (20,9 %). При этом темпы роста данного показателя в 2013 году выше, чем в предшествующем периоде: в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличение составило 3981,2 тыс. руб. (9,37 %), а в 2013 году ожидаемый прирост по сравнению с 2012 годом составит уже 5026,7 тыс. руб. (10,7 %).Проведем анализ производительности труда персонала (выработки на 1 работника) за 2 года (таблица 2.2). На объем продукции, работ, услуг оказывают влияние множество факторов, в т.ч. численность работников и годовая выработка одного работающего.Таблица 2.2Расчет динамики производительности труда №п/пПоказателиЕд. изм.2012год2013годОтклонениев тыс.руб.Отклонениев %12345671.Объем выручки от продаж тыс.руб.47002,552029,25026,7110,72.Среднесписочная численность работающихчел.73,075,02,0102,73.Выработка на одногоработающеготыс.руб.643,9693,749,9107,7Из данных таблицы 2.2 видно, что рост численности персонала составил 2 чел (2,7 %), что при росте объемов реализации 10,7 % показывает увеличение выработки на одного сотрудника в размере 49,9 тыс. руб. (7,7 %).Основными фондами предприятия являются производственные активы, используемые неоднократно или постоянно в течении длительного периода, но не менее 1 года для производства товаров или оказания рыночных или нерыночных услуг (таб. 2.3).Таблица 2.3Динамика основных средств предприятия.Наименование показателей начало предыдущего года начало отчетного года конец отчетного года темп прироста в 2012 г., % темп прироста в 2013 г., % Основные средства по ППС 32 149 37 784 39 524 17,53 4,61 Основные средства по ОС 18 755 23 510 27 304 25,35 16,14 Из таблицы видно, что на предприятии происходит рост стоимости основных фондов как по первоначальной, так и по остаточной стоимости, но не очень высокими темпами, которые в отчетном году замедлились относительно предыдущего года.В таблице 2.4 приведены показатели, характеризующие состояние основных средств предприятия.Таблица 2.4Показатели состояния основных средств Показатель предыдущий год отчетный год Первоначальная стоимость основных средств на начало года 32 149 37 784 Первоначальная стоимость основных средств на конец года 37 784 39 524 Амортизация основных средств годовая (1 083) (21 428) Выбытие основных средств (203) (4 213) Поступление основных средств 5 837 5 953 Коэффициент ввода, % 15,4 15,1 Коэффициент выбытия, % 0,6 11,2 Коэффициент обновления, % 14,8 3,9 Средний срок полного обновления, лет 6,5 6,6 Средний срок полного выбытия, лет 158,4 9,0 Коэффициент износа выбывающих основных средств, % 100,0 99,6    Из таблицы видно, что годовая сумма амортизации выросла с 1083 тыс. руб. в 2012 году до 21428 тыс. руб. в 2013 году, что говорит о большой доли основных средств с коротким сроком амортизации. Поступление основных средств остается на одинаковом уровне, что показывает практически не изменившийся коэффициент ввода – 15,4 % в 2012 году и 15,1 % в 2013 году, а выбытие основных средств идет более быстрыми темпами – в 2012 году коэффициент выбытия составлял 0,6 %, а в 2013 году – уже 11,2 , при этом если в 2012 году износ выбывающих основных средств составил 100 %, то в 2013 году – уже только 99,6 %, т.е. предприятие начинает реализовывать не до конца использованные основные средства.Средний срок полного обновления остается стабильным – 6,6-6,6 лет, но коэффициент обновления снизился в 2013 году с 14,8 до 3,9 %, что ухудшает состояние основных средств предприятия. Резко сократился средний срок полного выбытия основных средств: с 158,4 до 9 лет. При этом коэффициент износа основных средств сокращается с 41,66 на начало 2012 года до 30,92 на конец 2013 года, что соответственно улучшает коэффициент годности основных средств предприятия.В целом можно сказать, что предприятие ведет достаточно эффективную политику в области основных средств.Оборотные активы необходимы предприятию для ведения текущей деятельности, производства продукции или оказания услуг. В таблице 2.5 проведен анализ динамики и структуры оборотных активов предприятия за анализируемый период.Таблица 2.5Анализ динамики и структуры оборотных активов Наименование показателей начало предыдущего года начало отчетного года конец отчетного года темп прироста в 2012 г., % темп прироста в 2013 г., % сумма, тыс. руб. удельный вес сумма, тыс. руб. удельный вес сумма, тыс. руб. удельный вес Запасы 21 907 41,81 66 944 47,39 157 463 44,51 205,58 135,22 НДС по приобретенным ценностям 136 0,26 - - - - (100,00) Дебиторская задолженность 28 304 54,02 60 182 42,60 164 045 46,37 112,63 172,58 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - - - - - - Денежные средства и денежные эквиваленты 814 1,55 2 353 1,67 3 465 0,98 189,07 47,26 Прочие оборотные активы 1 231 2,35 11 782 8,34 28 768 8,13 857,11 144,17 Итого оборотные активы 52 392 100,00 141 261 100,00 353 741 100,00 169,62 150,42 Из таблицы видно, что по всем видам оборотных активов происходит рост, однако в 2012 году основной рост показывали прочие активы и денежные средства, в 2013 году – дебиторская задолженность.Основную долю в структуре оборотных активов предприятия составляют запасы и дебиторская задолженность – каждый занимает более 44 % в структуре оборотных запасов, при этом их динамика достаточно неравномерна.Основные показатели эффективности использования оборотных активов предприятия приведены в табл. 2.6Таблица 2.6Анализ показателей эффективности использования оборотных активов Показатель предыдущий год отчетный год Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, руб./ руб. 1,33 1,23 Коэффициент оборачиваемости запасов и НДС, руб./ руб. 2,53 2,29 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, руб./ руб. 2,92 2,71 Коэффициент оборачиваемости высоколиквидных активов, руб./ руб. 81,54 44,39 Рентабельность оборотных активов, % 4,07 11,77    Из таблицы видно, что относительные показатели, кроме рентабельности оборотных активов, показывают снижение эффективности их использования: коэффициент оборачиваемости оборотных активов в целом снизился с 1,33 до 1,23 пп, коэффициент оборачиваемости запасов сократился с 2,53 до 2,29, оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась с 2,92 до 2,71. Но самое значительное сокращение – практически в 2 раза показывает коэффициент оборачиваемости денежных средств, что говорит о неэффективном их использовании на предприятии. Единственный положительно изменившийся коэффициент – рентабельность оборотных активов, которая выросла с 4,07 до 11,77 %.В таблице 2.7 рассмотрено влияние оборачиваемости оборотных активов и рентабельности продаж на рентабельного оборотных активов предприятия. Таблица 2.7Факторный анализ рентабельности оборотных активовПоказатель предыдущий год отчетный год влияние факторов, пункты влияние факторов, % Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз в год 1,33 1,23 (0,33) (4,27) Рентабельность продаж, % 3,05 9,60 8,03 104,27 Рентабельность оборотных активов, % 4,07 11,77 7,70 100,00     -  Из таблицы видно, что сокращение коэффициента оборачиваемости оборотных активов снизило их рентабельность на 0,33 пп (4,27 %),а рост рентабельности продаж увеличил рентабельность оборотных средств на 8,03 пп (104,27 %), таким образом, общее увеличение рентабельности оборотных активов предприятия составило 7,7 пп.В итоге можно сделать вывод о недостаточной эффективности использования оборотных активов на предприятии несмотря на увеличение их рентабельности, вызванное ростом общей рентабельности продаж. Основным резервом ее увеличения является рост оборачиваемости активов, особенно высоколиквидных – денежных и приравненных к ним средств.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предусматривает изучение динамики численности работников, в том числе по категориям, изучение использования рабочего времени, выявление резервов роста производительности труда, динамику и эффективность использования систем стимулирования, мотивации труда.Рассчитаем среднесписочную численность сотрудников предприятия и ее структуру (таблица 2.8).Таблица 2.8Среднесписочная численность и ее структура работников ООО «Индиго» №п/пКатегория работников2012 год2013 годОтклонение вЧисл-сть, чел.%Числ-сть, чел.%чел.%1.2.3.4.5.6.7.8.1.Служащие итого, в т.ч.3243,83344,01103,11.1.АУП1419,21418,70100,01.2.ИТР1824,71925,31105,62.Рабочие итого, в т. ч.4156,24256,01102,42.1.-основные рабочие1621,91722,71106,32.2.-вспомогательные рабочие1419,21418,70100,02.3.-МОП1115,11114,70100,03.Среднесписочная численность73100751002102,7 Из таблицы видно, что среднесписочная численность предприятия увеличилась на 2 чел. (2,7 %), за счет увеличения численности ИТР на 1 человека и основных рабочих – на 1 человека. В связи с этим увеличением незначительно изменилась структура персонала: увеличилась доля служащих на 0,2 %, и также уменьшилась доля основных рабочих.Произведем расчет влияния трудовых факторов на объем реализации и представим в таблице 2.9.Таблица 2.9Расчет влияния трудовых факторов на объем реализацииПоказатели2012 г.2013 г.ОтклонениеИзменение, %Объем реализации47002,552029,25026,7110,7Среднесписочная численность, чел.73752102,7Отработано всеми работниками:    а) чел./дней 1537416350976106,3б) чел./час1229921308007808106,3Среднее количество дней, отработанных одним работником210,6218,07,4103,5Выработка 1 работника:-среднегодовая643,87693,7249,85107,74- среднедневная3,0573,1820,125104,09- среднечасовая0,3820,3980,016104,09Из таблицы видно, что при 8ми часовом рабочем дне за 2012 год всеми работниками было отработано 122992 чел/час (15374 дн.), в 2013 году – 130800 (16350 дней). Прирост составил 7808 часов (976 дней) – 6,3 %, что вызвано в том числе и увеличением численности персонала (2,7 %), и увеличением среднего количества дней, отработанных 1 работником на 7,4 дня (3,5 %). Среднегодовая выработка на 1 работника при этом увеличилась на 49,85 тыс. руб. (7,74 %), среднедневная – на 0,125 тыс. руб. (4,09 %), среднечасовая – на 0,016 тыс. руб.Анализируя использование фонда оплаты труда работников, прежде всего, необходимо рассмотреть динамику и структуру фонда оплаты труда базового предприятия за рассматриваемый период. Пример расчета фонда оплаты труда приведен в таблице 2.10.Таблица 2.10Расчет фонда оплаты труда ООО «Индиго»№ п/пПоказателиЕд. изм.2012год2013годОтклонениев тыс.руб.Отклонение в %1.2.3.4.5.6.7.2.Администрация, в т.ч.Тыс. руб.88989122224102,52.1.АУПТыс.руб.4438452991102,12.2.ИТРТыс.руб.44604593133103,0 3. Рабочие, в т.ч.Тыс. руб.1017610930754107,43.1.основные рабочиеТыс.руб.39864307321108,13.2.вспомогательные рабочиеТыс.руб.35203696176105,03.3.МОПТыс.руб.26702927257109,6Итого ФОТ по всем категориям:Тыс.руб.1907420052978105,1Из таблицы видно, что прирост ФОТ за период составил 5,1 %, в том числе по администрации – 2,5 %, по рабочим - 7,4 %.На основании данных таблицы 2.10 можно определить эффективность использования фонда оплаты труда с помощью сравнения темпа роста фонда оплаты труда и темпа роста объема выручки от продаж (таблица 2.11 ). Таблица 2.11 Темп роста средней заработной платы и темп роста производительности труда одного работника № п/пПоказателиЕд. изм. 2012год 2013годОтклонениев тыс.руб.Отклонение в %1.Объем выручки от продаж Тыс.руб.47002,552029,25026,7110,72.Численность работников Чел.73,075,02,0102,73.Годовая производительность труда 1-го работника Тыс.руб.643,9693,749,9107,74.Фонд оплаты труда Тыс.руб.19074,020052,0978,0105,15.Среднегодовая заработная плата 1 работника Тыс.руб.261,3267,46,1102,3Из таблицы видно, что рост среднегодовой оплаты труда одного работника составляет 2,3 %, что ниже роста годовой производительности труда, который составляет 7,7 %. Следовательно, можно говорить об эффективном использовании трудовых ресурсов и ФОТ предприятия. Анализ показателей затрат на производство продукции представлен в табл. 2.12Таблица 2.12Показатели затрат на производство услуг ООО «Индиго»Статьи затрат2012 г.2013 г.% измененияСумматыс.руб.Удельн.весСумматыс.руб.Удельн.ВесЗатраты всего, в т. ч.39003,0100,044250,0100,0149,48Товары в закупочных ценах3159,048,103331,127,53105,45Заработная плата19074,048,9020052,045,32105,13Налог на прибыль 20,0%9400,524,1013007,329,40138,37ПФР (34% от з/п)6485,1616,636817,6815,41105,13Износ основных средств323,10,83397,80,90123,12Электроэнергия224,00,57286,00,65127,68Коммунальные услуги,тыс.руб.92,00,24115,00,26125,00Транспортные расходы120,00,31132,00,30110,0Охрана и инкассация16,00,0416,00,04100,0Услуги связи26,40,0726,40,06100,00Командировочные расходы. тыс.руб.36,00,0930,00,0783,33Прочие46,80,1238,70,0982,69Общая себестоимость проданной продукции возросла на 149,48 %. себестоимости произошел из-за увеличения расходов на электроэнергию – на 127,68%, коммунальных услуг - на 125%, износ ОС – на 123,12 %, заработной платы на 105% и транспортных расходов – на 110%. Произошло уменьшение прочих расходов на 17,31 % и командировочных – на 16,6%. Расходы на охрану, связь остались неизменными. Учитывая увеличение объема реализации, можно сделать вывод, что соответственно увеличились материальные затраты. Т.о. на предприятии имеются значительные резервы снижения себестоимости услуг. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. Прибыль и рентабельность - важнейшие показатели эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов. Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конечный финансовый результат выражается величиной прибыли или убытка. Прибыль является стандартом успешной работы предприятия, создает финансовую базу для экономического развития предприятия. Оценка и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий период производятся в табл. 2.13. Таблица 2.13Структура прибылиN п/пПоказатель2012 г.2013 г.% измен.Сумма тыс. руб.Сумма т. р.1Объем реализации продукции 47002,552029,22Себестоимость продукции39003,044250,03Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)7999,57779,24Внереализационные доходы16,315,9-2,455Внереализационные расходы63,582,229,446Прибыль балансовая5298,15528,24,347Налог на прибыль (20%)1059,621105,644,348Прибыль к распределению (стр.1-2+4-5-7) – чистая прибыль4238,484422,564,34Данные таблицы показывают увеличение чистой прибыли в 2013 году на 4,34%. Она составила 4422,56 тыс.руб. Налог на прибыль не изменился и составил также как и в 2012 году 20%.Доля внереализационных расходов в отчетном периоде уменьшилась на 2,45 %. На изменение прибыли повлияло увеличение себестоимости продукции. Следовательно, для того, чтобы улучшить финансовые результаты предприятия необходимо увеличить объем реализации продукции. Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к затратам или к объему реализованной продукции и характеризует эффективность производства и реализации вложенных в себестоимость продукции средств. Рентабельность продаж измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателями выручки от реализации за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:а) как отношение прибыли от продаж до налогообложения к выручке от реализации, %; (формула 5). Rn = (П / Вр ) х 100 (1)б) как отношение балансовой прибыли (Пр) к выручке от продаж (Rnp) % (формула 6). Rnp = (Пр / Вр) х 100 (2)в) как отношение чистой прибыли (Пчn) к выручке от продаж (Rчn), % (формула 7).: Rчn = (Пчn / Вр ) х 100 (3)Расчет и анализ показателей рентабельности затрат и продаж выполняется в таблице 2.14. Таблица 2.14Расчет и анализ показателей рентабельности услуг ООО «Индиго», %№ п.п.ПоказателиАнализ расчета показателей2012 г.2013 г.Изменение (+,-)1.Рентабельность продаж по прибыли от реализации налогообл Rn = (П / Вр ) х 1005345,3/19282,8*100= 27,75594,5/20712,8*100=27,0 -0,72.Рентабельность продаж по балансовой прибыли Rn = (П / Вр ) х 1005298,1/19282,8х100=27,55528,2/20712,8*100=26,7-0,83.Рентабельность продаж по чистой прибылиRчn = (Пчn / Вр ) х 1004238,48/19282,8*100=21,94422,56/20712,8*10= 21,35-0,5Рентабельность услуг ООО «Индиго» снизилась:По прибыли от реализации продукции на 0,7 %.По балансовой прибыли на 0,8 %.По чистой прибыли на 0,5 %..2.2. Оценка ассортимента и качества предлагаемых услуг предприятияУслуги, предоставляемые ООО «Индиго»Тренажерный зал, оборудованный современными тренажерами таким образом, что его посещают и мужчины, и женщины любого возраста и степени подготовленности. Кардиолиния представлена вело- и эллиптическими тренажерами, беговыми дорожками и степперами. Зона свободных весов - штанги и гантели. Зал оснащен современными системами кондиционирования, вентиляции и музыкального сопровождения. В тренажерном зале проводятся:- индивидуальный тренинг - система тренировок под руководством профессионального тренера, включающая в себя занятия по индивидуальной методике, основанной на личных пожеланиях клиента, его физических и психологических особенностях, составлении диетпрограмм и применении биологически активных добавок, для более быстрого достижения желаемых результатов. Квалифицированные тренеры клуба всегда готовы оказать помощь, провести вводный инструктаж по использованию тренажеров. Персональный тренинг необходим тем, кто только начинает занятия в тренажерном зале, а так же тем, кто желает достичь максимальных результатов в короткие сроки. - силовые нагрузки (упражнения на выносливость) — это самый эффективный способ придать красивый рельеф вашему телу, развить силу и общую выносливость, набрать мышечную массу. Силовой тренинг помогает задерживать возрастные изменения в мышцах, а также не дает терять мышечную массу и, что немаловажно, тоже способствует потере лишнего веса. Силовые тренировки ускоряют обмен веществ в организме (метаболизм). В отличие от кардиотренинга, во время силовых упражнений сжигается меньше жира, но за счет ускорения метаболизма, в состоянии покоя процесс сжигания продолжается. Силовые упражнения способствуют увеличению мышечной массы, а мышцы требуют усиленного питания в отличие от жировой ткани. Следовательно, мышечная масса потребует большего расхода калорий на поддержание жизнедеятельности организма. Зал групповых программ - аэробные тренировки (увеличивая объем легких, тренирует сердечную мышцу; с помощью таких занятий можно легко сжечь калории и сбросить вес), силовая аэробика (направлена на укрепление скелетно-мышечной системы), танцы ( это не только удовольствие и возможность продемонстрировать себя окружающим, но и отличный способ сбросить вес, лучше почувствовать свое тело и избавиться от комплексов). Занятия аэробикой способствуют обновлению организма и его функциональному совершенствованию. Регулярно занимаясь, вы создадите рациональный режим дня, укрепите и сохраните свое здоровье.