Взаимодействие налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банкам:проблемы и пути их решения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно данным исследования, кризис оказал на ЗАО «Кредит Европа банк» негативное влияние. При этом благодаря внутренней и внешней политике предприятия, ему удалось сохранить лидирующее положение в Российской банковской системе.
Капитал ЗАО «Кредит Европа банк» в относительном выражении удовлетворяет повышенным требованиям к капиталу в размере 14 % для банков, участвующих в системе страхования вкладов. Также ЗАО «Кредит Европа банк» имеет динамику роста основных финансовых показателей.
Таким образом, подведем основные итоги проделанной работы. В рассматриваемой сфере – сфере взаимодействия банка с налоговыми органами выявлены следующие проблемы:
 завышенное время на обработку информации, отчета, данных оперативного учета;
 влияние человеческого фактора приводит к значитель ...

Введение 4
Глава 1. Теоретические основы исследования взаимодействия налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками 6
1.1. Состояние взаимодействия налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками 6
1.2. Проблемы взаимодействие налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками 14
Глава 2. Анализ взаимодействие налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками на примере ЗАО «Кредит Европа банк» 40
2.1. Общая характеристика предприятия 40
2.2. Организация взаимодействия банка с налоговыми органами 69
Глава 3. Направления совершенствования взаимодействия налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками на примере ЗАО «Кредит Европа банк» 83
3.1. Поиск путей решения проблем взаимодействия налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками 83
3.2. Оценка экономической эффективности проекта 87
Заключение 91
Список литературы 93

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая политика является одним из самых важных инструментов макроэкономического регулирования. С помощью этой политики государство имеет возможность влиять на уровень деловой активности, а именно путем изменения государственных расходов и процедур налогообложения.
Однако в сфере налоговой политики государство сталкивается и со множеством вызовов и проблем. В частности, одной из таких проблем является уклонение от выплаты налогов. На современном этапе данный вопрос решается не только на государственном уровне, но и на мировом в рамках международных структур (особую роль здесь играют ОЭСР, G-20 и др.).
Актуальность выбранной темы объясняется целым рядом факторов, согласно которым налоговая политика влияет на экономическое развитие страны. В частности, от нее зависит национал ьный доход, который в свою очередь определяет такие показатели как объем производства, уровень занятости, уровень цен. Налоговая политика помогает государству бороться с инфляцией и безработицей. Именно поэтому решение проблемы уклонения от налогообложения во многом улучшит эффективность всей налоговой системы государства. Особенно это актуально для России, где масштабы уклонения от налогов достигли высоких показателей.
Цель работы – выявление и решение проблем взаимодействия налоговых органов с ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК».
Задачи:
 описание проблем взаимодействия с налоговыми органами;
 поиск направлений решения выявленных проблем;
 расчет показателей проекта.
Объектом настоящей работы являются система управления ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК». Предмет - взаимодействие налоговых органов с ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК».
При проведении данного исследования нами были использованы следующие методы: системный, структурный, историко-сравнительный, функциональный, информационный, аксиоматический, выборочный, метод модернизации, методы синтеза и анализа.
Данная работа базируется на ряде правовых актов. Они регулируют отдельные правоотношения, касающиеся сферы информационного управления.
Последнее десятилетие характеризуется не только радикальным изменением социально-экономической среды, в которой функционируют российские предприятия и организации всех форм собственности, но и устойчивой тенденцией развития информатизации процессов управления. Эта тенденция проявляется и во взаимодействии налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками
Необходимость действовать в условиях рыночной экономики, все обостряющейся конкуренции товаропроизводителей обусловливает повышенные требования не только к профессиональным качествам специалистов, но к техническому и программному обеспечению. Чрезвычайно актуальными становятся учет временного фактора и организация анализа материальных, товарных, финансовых потоков, поиск обоснованных решений в регулировании производственно-хозяйственных и финансовых ситуаций. Наиболее эффективной работе этих процессов должно содействовать выбранное программное обеспечение при обеспечении взаимодействия налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Представителем межгрупповой функции может быть деятельность по контроллингу (учет, отчетность, анализ, контроль, планирование в контексте достижения целей); или управленческий учет (отбор целевой информации, анализ решений, планирование).В современном окружении все элементы управленческого процесса должны реализовываться не последовательно, а одновременно, в комплексе.При функционировании каждого, в рамках его предмета и метода, формируется специфическая информация. Например, в процессе стратегического планирования – программы, тактического – бюджеты, сметы, планы, нормативы; в процессе контроля – регламенты, отчеты, задания, предписания; в процессе анализа – сводные аналитические расчетные данные о внешней и внутренней эффективности. На рисунке 3 представлен процесс формирования информации в управлении.ПланированиеКонтрольАнализИнфор-мацияразлич-ных типовУправ-ленчес-кий учетПланированиеРегулированиеРегулированиеКонтрольАнализРисунок 3. Формирование информации в процессе управления.Вся эта информация в совокупности – база управленческого учета. Роль управленческого учета состоит в ее накоплении, систематизации, обработке, интерпретации. Итоговая информация представляется в отчетах и возвращается в исходные процессы. Управленческий учет, таким образом, пронизывает все этапы управленческого цикла.Система управленческого учета – это совокупность взаимосвязанных элементов управленческого учета и их отношений, предназначенная для наблюдения, измерения, регистрации, группировки, итогового обобщения и интерпретации финансовой и нефинансовой информации в целях управления.Управленческий учет реализует три цели: фиксирует, оценивает и группирует информацию о затратах и доходах для определения потребности в капитальных и финансовых ресурсах, а также оценки эффективности основной деятельности; формирует информационную основу для принятия управленческих решений; организует оперативную обратную связь в процессе контроля и регулирования.Управленческий учет может быть организован таким образом, что им будут выполняться некоторые из этих функций или все одновременно, причем такое исполнение может быть либо разрознено, либо все функции будут реализовываться в рамках единой учетно-информационной системы. В современных условиях предприятия пытаются совместить выполнение всех функций в рамках единой системы учета затрат. Такая система, соответственно, должна отвечать следующим требованиям. Система должна обеспечивать формирование информации о затратах, доходах и иных финансовых и нефинансовых показателях деятельности организации в интересующем управление разрезе. Ее продуктом будет группировка данных по отношению к избранным объектам учета. Если система учета реализует оценочную функцию – выбираются традиционные объекты группировки: клиенты, бизнес-процессы, операции, продукты, линии продуктов и торговые марки.Система учета в качестве исходного информационного ресурса и выходных результативных данных будет использовать показатели, присущие трем составляющим хозяйственного учета – оперативному, бухгалтерскому, статистическому. Использование системного подхода будет выражаться в том, что полученная группировка информационных данных станет обобщающей характеристикой воздействия на рассматриваемый объект системы факторов.В основу системы учета должна быть положена концепция измерения и формы учета показателей. Концепция оценки затрат, доходов, активов и пассивов, применяемая в финансовом учете, пригодна для составления финансовой отчетности, но не учитывает индивидуальных особенностей предприятия и поэтому не подходит для целей управления.На рисунке 4 представлены элементы системы управленческого учетаСистема управленческого учетаМетодыФормаОценкаОбъектыЦелиРисунок 4. Элементы системы управленческого учета.Первый элемент системы - ее цели. Этот элемент является главным, определяющим структуру и взаимосвязь прочих элементов, а также всю систему. Цели системы управленческого учета соответствуют целям управленческого учета:создание информационной основы для измерения и оценки эффективности деятельности предприятия;создание информационной основы для принятия управленческих решений и финансового менеджмента;создание информационной основы для осуществления процессов контроля и регулирования.Вторым элементом системы управленческого учета являются его объекты. Объекты системы управленческого учета делятся на две группы. К первой относятся ресурсы предприятия и источники их формирования:основные фонды;нематериальные активы;материальные ресурсы;финансовые ресурсы (денежные средства, финансовые вложения, их движение), дебиторская и кредиторская задолженности; трудовые ресурсы (в том числе физические и психологические характеристики персонала); источники образования ресурсов.Вторая категория объектов – хозяйственные процессы и их результаты:снабженческо-заготовительная деятельность;производственная деятельность;финансово-сбытовая деятельность;организационная деятельность;инновационная деятельность.Структура объектов, степень их детализации и ракурс, в котором они освещаются, будут определяться целями конкретной системы учета.Третьим элементом системы управленческого учета являются принципы оценки объектов учета. Состав объектов управленческого учета потенциально шире состава объектов бухгалтерского учета: в их перечень попадают объекты, наблюдаемые оперативным и статистическим и не наблюдаемые бухгалтерским учетом. Этому может быть несколько причин: объекты могут не предполагать стоимостного измерения (показатели работы оборудования); они могут находиться вне хозяйственного процесса предприятия (деятельность конкурентов, состояние рынка); не оформляться первичными документами; носить прогнозный характер.Четвертым элементом системы управленческого учета является форма учета. Информация об объектах учета для представления во внутренней отчетности должна быть соответствующим образом сгруппирована, обобщена и интерпретирована. Для этого необходимо определить состав аналитических и синтетических учетных регистров, их иерархию принципы и взаимодействия. Далее выбирают вариант ведения учета: внесистемный (простая, камеральная бухгалтерия) или системный (двойная бухгалтерия) и определяют форму связи финансового и управленческого учета (интегрированная или автономная модель). В процессе разработки формы управленческого учета определяют также механизм соединения информации бухгалтерского, статистического и оперативного учетов в единой системе данных и ее агрегирования во внутренней отчетности.Пятым элементом являются методы учета. Под методами понимается способ познания и отражения предмета, методы управленческого учета должны обеспечивать формирование достоверного представления об исследуемых им объектах. Организационная модель управленческого учета описывает методику построения управленческой информационной системы организации и предполагает создание основных ее элементов: системы наблюдения и регистрации, учетных регистров и формы учета, внутрифирменной отчетности.Система наблюдения и регистрации информации. Первичное наблюдение в управленческом учете включает две категории: первичную документацию и иные формы первичного наблюдения. В системе первичной документации регистрируются все совершаемые организацией хозяйственные операции. Документация задействуется при наличии двух условий: внутренний характер события и факт его совершения.Информация, зафиксированная в процессе первичного наблюдения, переносится в систему учетных регистров - документов (на читаемых или электронных носителях), баз данных, предназначенных для накопления, группировки информации об объектах управленческого учета и операциях с ними. Совокупность используемых учетных регистров и взаимосвязей между ними называется формой учета.Управленческий учет может быть организован по системной и внесистемной формам.Данные, обобщенные в учетных регистрах, далее систематизируются и переносятся в управленческую (внутреннюю, внутрифирменную) отчетность.Глава 2. Анализ взаимодействие налоговых органов с финансовыми органами и коммерческими банками на примере ЗАО «Кредит Европа банк»2.1. Общая характеристика предприятияЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» (Банк) является одним из ведущих участников российского банковского сектора, прочно входит в топ 50 крупнейших российских банков и насчитывает свыше 2,5 миллионов клиентов. Региональное присутствие Банка охватывает 124 отделения в Москве и регионах России в 6 часовых поясах. Таким образом, у банка в большей степени сократилась доля наиболее предпочтительных ресурсов, а именно: средств клиентов юридических лиц. Фактически происходит сужение клиентской базы банка.Таблица 3Структура и динамика ресурсов ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» 2012-2013 гг.Ресурсы банкаНаименование статей бухгалтерского балансаСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Изменение за периодТемпроста, %31.12.2012 г.31.12.2013 г.31.12.2012 г.31.12.2013 г.тыс. руб.удельный вес, %Ресурсы – всего61 706 10181 717 80910010020 011 7080132,4Привлеченные средства1Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации000000–2Средства кредитных организаций24 482 53236 569 88539,744,812 087 3535,149,43Средства клиентов (не кредитных организаций)28 650 76832 209 66546,439,43 558 897–712,43.1Вклады физических лиц4 655 8104 580 5377,55,6–75 273–1,998,44Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток000000–5Выпущенные долговые обязательства13 672181 000044280132,46Прочие обязательства1 918 2961 427 2753,11,7–491 021–1,474,47Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон32 67598 5210,10,165 8460301,58Всего обязательств55 097 94370 323 44689,386,115 225 503–3,2127,6Собственные средства9Средства акционеров (участников)5 737 16810 820 1819,313,25 083 0133,9188,610Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)000000–11Эмиссионный доход84 04100,10–84 041–0,1012Резервный фонд99 709147 7970,20,248 0880148,213Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи–11 536–39 98900–28 4530346,614Переоценка основных средств1111000010015Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет1 015 759105 6111,60,1–910 148–1,510,416Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период–316 99436 0752–0,50,4677 7460,9–113,817Всего источников собственных средств6 608 15811 394 36310,713,94 786 2053,2172,4Доля собственных средств выросла в основном за счет роста удельного веса средств акционеров (участников), на 3,9 %. Заметно влияние увеличения неиспользованной прибыли (убытков) за отчетный год – доля неиспользованной прибыли (убыток) за отчетный период выросла на 0,9 %. Всего удельный вес собственных средств вырос на 3,2 %.Удельный вес привлеченных средств в 2013 г. 86,1 %, а собственных средств 13,9 %.Основными элементами банковского капитала вообще и капитала первого уровня в частности, являются обыкновенные акции, нераспределенная прибыль и не подлежащие выкупу некумулятивные привилегированные акции. Эти элементы капитала представляют собой запас самого высокого качества. В данном случае (см. табл. 6) доля средств участников в среднем за рассматриваемый период времени (2012–2013 г.) выросла от 82,8 % до 97,4 %, удельный вес прибыли отчетного периода – от 0% до 0,7 %.Таким образом, капитал банка имеет явно перекошенную в сторону преобладания средств акционеров и фондов структуру. Так удельный вес фондов и неиспользованной прибыли составили 16,1 % в 2012 г. и 2,3 % в 2013 г.При этом отношение акционерного капитала (уставного капитала) к собственному показывает весьма высокую степень формирования собственного капитала за счет акционерного.Динамика капитала кредитной организации не вполне стабильна, о чем свидетельствует наличие и рост прибыли в течение года, а в конце года получен убыток.Проанализируем показатели достаточности капитала в соответствии с Указанием Центрального банка РФ № 1379-У и 2005 – У (см. табл. 4).Таблица 4Структура и динамика собственных средств ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» за 2012-2013 гг.Собственные средства банкаСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Изменение за периодТемп роста, %31.12.2012 г.31.12.2013 г.31.12.2012 г.31.12.2013 г.тыс. руб.удельного веса, %Средства акционеров (участников) (стр. 1.1 + + 1.2 + 1.3)5 737 16810 820 18182,897,45 083 01314,6188,6Зарегистрированные обыкновенные акции и доли5 737 16810 820 18182,897,45 083 01314,6188,6Зарегистрированные привилегированные акции и доли000000-Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций000000-Собственные акции, выкупленные у акционеров000000-Эмиссионный доход84 04101,20–84 041–1,20Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи–11 536–39 989-0,2-0,4–28 453–0,2346,6Переоценка основных средств11110000100Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства000000-Фонды и неиспользованная прибыль, оставленная в распоряжении банка1 115 468253 40816,12,3–862 060–13,822,7Прибыль (убыток) за отчетный период072 31400,7723140,7–Всего источников собственных средств (стр. 1 - стр. 1.3 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 - стр. 6 + стр. 7 + стр. 8)6 925 15211 105 9251001004 180 7730160,4В данном случае наблюдается рост средств акционеров предприятия на 88,6 %. Аналогичный рост наблюдается по статье «Зарегистрированные обыкновенные акции и доли». По показателю «Переоценка основных средств» изменений не наблюдается. Показатель «Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» демонстрирует рост на 246,6 %. Фонды и неиспользованная прибыль, оставленная в распоряжении банка снизилась на 76,3 %. Всего источники собственных средств увеличились на 60,4 %.Таблица 5Показатели достаточности капитала ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» за 2012-2013 гг.ПоказателиЗначения показателейИзменениеБальная оценка в соответствии с постановление ЦБ РФ 1379 -УВес показателя в соответствии с постановление ЦБ РФ 1379 У2012 г.2013 г.2013 г.2012 г.2013 г.Общая сумма капитала, тыс. руб.6 925 15211 105 9254 180 773–––Капитал первого уровня, тыс.руб.6 936 67711 073 5894 136 912–––Капитал второго уровня, тыс.руб.–11 52532 33643 861–––Доля капитала 1-го уровня в общей сумме капитала, %100,299,7–0,5–––Совокупные взвешенные по риску активы (балансовые и забалансовые), тыс. руб.50 548 55573 065 29622 516 741–––Достаточность капитала, % (ПК1)13,715,21,5213Показатель общей достаточности капитала (ПК2), %11,914,12,2112Показатель оценки качества капитала (ПКЗ), %–0,20,30,5111Отношение капитала 1-го уровня к взвешенным по риску активам, %13,715,21,5–––Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК)1,51-0,5–––Данные табл. 3 показывают, что хотя абсолютная сумма капитала банка на протяжении рассматриваемого периода времени являлась (и остается) достаточной в абсолютном выражении, в относительном выражении она представляет большую величину, чем это требуется соответствующими нормативами (вместо 10 % для банков с уставным капиталом более 180 млн. руб., она составляет порядка 15,2 %), при этом показатель достаточности капитала вырос на 2,2 % 2013 г.Таким образом, капитал банка в относительном выражении удовлетворяет даже повышенным требованиям к капиталу, установленном в размере 14 % для банков, принимающих участие в системе страхования вкладов и имеет динамику роста. Теоретически высокий удельный вес основного капитала в общей сумме банковского капитала (от 100,2 до 99,7 %) свидетельствует о формировании собственных средств банка в основном за счет наиболее качественных (но в то же самое время наиболее дорогих) источников. С точки зрения финансовой устойчивости банка такие ресурсы оказывают положительное влияние на нее. С другой стороны, формирование собственных средств банка преимущественно за счет нераспределенной прибыли, эмиссионного дохода, уставного капитала снижает доходность операций банка (доходность активов). В ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» основными источниками капитала первого уровня являются уставный капитал и часть фондов кредитной организации.Как видно из приведенных в табл. 3 данных, показатель общей достаточности капитала банка превышает рекомендуемое значение указанного показателя и составляет на отчетную дату 14,1 %.Показатель оценки качества капитала (ПКЗ) – представляет собой соотношение дополнительного и основного капитала. Центральный банк РФ оценивает как наилучшее данное соотношение, находящееся на уровне не более 30 % (т.е. дополнительный капитал банка должен составлять не более 30 % от основного или приблизительно это равно 23 % от общей величины собственного капитала). Для банка «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» соотношение составляет – 0,2 % и 0,3 % что говорит о неудовлетворительной ситуации с качеством капитала.Далее в табл. 8 рассчитан обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК). Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки капитала признается удовлетворительной в случае, если значение РГК меньше либо равно 2,3 балла, на 2012 и 2013 гг. указанный показатель составляет 1,5 и 1 соответственно, это условие выполнено. Следующий показатель – коэффициент соотношения капитала первого уровня к взвешенным по риску активам должен находиться в соответствии с Базельскими соглашениями на уровне не менее 4 %.В ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» данный показатель составляет 13,7 % и 15,2 % на начало и конец исследуемого периода.Таблица 6Структура основных работающих активов ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» за 2012–2013 гг.АктивыСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Изменение за периодТемп роста, %31.12.2012 г.31.12.2013 г.31.12.2012 г.31.12.2013 г.тыс. руб.удельного веса, %Активы – всего61 706 10181 717 80910010020 011 7080132,41. Недоходные активы – всего9 345 5398 854 84915,110,8–490 690–4,394,7В том числе1.1. Денежные средства и драгоценные металлы на корреспондентских счетах и в кассе, депозиты и иные размещенные средства969 282639 2341,60,8–330048–0,865,91.2. Обязательные резервы в Банке России3 328 5993 220 5435,43,9–108 056–1,596,81.3. Основные средства и материальные запасы2 765 3302 790 4104,53,425 080–1,1100,91.4. Прочие недоходные активы2 282 3282 204 6623,72,7–77 666–196,62. Доходные активы – всего52 360 56272 862 96084,989,220 502 3984,3139,2В том числе2.1. Межбанковские кредиты и депозиты537 2841 160 2990,91,4623 0150,52162.2. Кредиты небанковскому сектору47 183 39167 319 35976,582,420 135 9685,9142,72.3. Вложения в ценные бумаги4 639 8874 383 3027,55,4–256 585–2,194,5Доля вложений в ценные бумаги составила 5,4 %, имело место снижение доли на 2,1 % и их величины на 5,5 %.Заметно выросла доля межбанковских кредитов и депозитов, она увеличилась на 0,5 %, и составила 1,4 %, рост их величины составляет 16 %Доля недоходных активов – составила 10, 8%, сократилась на 4,3 %, и их величина на 5,3 %. Для целей дальнейшего анализа все активы банка разделим на активы, приносящие прямой процентный доход (доходные активы), и активы, не приносящие прямого процентного дохода (недоходные активы). На первом этапе при общем анализе активов определяется соотношение доходных и недоходных активов, их динамика, основные направления размещения средств (см. табл. 4).На основании табл. 4 можно сделать следующие выводы. Структура активов банка за 2013 г. несколько изменилась. Доля доходных активов выросла почти на 4,3 % и достигла 82,4%. Основной рост вызван заметным ростом доли кредитов по небанковскому сектору на 5,9 % и ростом стоимости на 42,7 %. Доля обязательных резервов в Банке России составила 3,9 %, снизилась на 1,5 %, а их величина на 3,2 %В целом величина активов выросла, структура активов улучшилась с позиций доходности, но несколько ухудшилась с позиций ликвидности.Следующий этап анализа – анализ отдельных работающих активов и пассивов коммерческого банка. Для этого необходимо оценить структуру и качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг.