Вход

Правовое регулирование налоговых проверок.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 283455
Дата создания 06 октября 2014
Страниц 77
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
5 240руб.
КУПИТЬ

Описание

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает права и обязанности участников налоговых правоотношений. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы по смыслу ст. 57 Конституции РФ имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком.
Со стороны государства исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается прежде всего закреплением всех элементов налогооб ...

Содержание

Введение 3
1. Понятие и правовое регулирование проведения налоговых проверок 6
1.1. Понятие и цели налоговой проверки 6
1.2. Правовое регулирование проведения налоговых проверок 10
2. Виды налоговых проверок и правила их проведения 27
2.1. Выездные налоговые проверки и порядок их проведения 27
2.2. Камеральные налоговые проверки и порядок их проведения 36
3. Проблемы и перспективы развития проведения налоговых проверок 49
3.1. Проблемные аспекты проведения налоговых проверок 49
3.2. Перспективы развития законодательства о проведении налоговых проверок. 68
Заключение 74
Список использованной литературы 77

Введение

Одну из наиболее дискуссионных проблем государственного управления составляют вопросы регулирования экономической деятельности. В настоящее время наблюдается снижение роли государства в управлении экономикой страны, что находит свое отражение в развитии государственного финансового контроля.
Государственный финансовый контроль представляет собой один из видов государственного контроля и осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности, т.е. в процессе собирания, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств. Он направлен на проверку соблюдения финансового законодательства и целесообразности использования финансовых ресурсов в деятельности всех государственных и муниципальных органов власти.
Финансовый контроль является сложной, многоаспектной категорией. С одной стороны, это функция государственного управления, по отношению к которому он выступает средством, инструментом реализации политики государства. С другой стороны, сам финансовый контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, имеющую свои методы, способы, формы реализации.
Налоговый контроль, являясь одним из видов финансового контроля, пронизывает все сферы общественной жизни, в которых функционируют хозяйствующие субъекты, получающие доходы от своей деятельности.
Предметом исследования данной работы являются нормы действующего налогового законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующие отношения, возникающие в связи с проведением налоговых проверок в Российской Федерации, практика их применения, а так же научная и учебная литература по теме исследования.
Объектом данной работы является институт налоговых проверок в Российской Федерации. Данный институт включает в себя различные аспекты - социальные, экономические, правовые.
Целью данной работы является комплексное исследование правового регулирования налоговых проверок и выявление проблем в регулировании данного института.
Задачами работы является:
• исследовать понятие и цели налоговой проверки;
• изучить правовое регулирование проведения налоговых проверок;
• исследовать выездные налоговые проверки и порядок их проведения;
• проанализировать камеральные налоговые проверки и порядок их проведения;
• выявить проблемные аспекты проведения налоговых проверок;
• определить перспективы развития законодательства о проведении налоговых проверок.
Данная тема являлась предметом исследования таких авторов как: Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Борзунова О.А., Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Брызгалин А.В., Гриценко В.В., Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В., Ильин А.Ю., Исаев А.А., Кваша Ю. Ф., Крохина А.Ю., Лермонтов Ю.М. Пансков В.Г., Парыгина В. А., Тедеев А. А. Пепеляев С.Г., Янжул И.И. и многих других.
Нормативно-правовой основой данной работы являются следующие законодательные акты: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс и другие.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.
В работе применяются общие и частные методы исследования, в том числе описательный, историко-юридический, системно-правовой, формально-юридический, метод сравнительного анализа.

Фрагмент работы для ознакомления

- периоды, за которые она проводится;
- должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Обязательное наличие этих сведений в решении о назначении выездной ревизии продиктовано прежде всего тем, что исходя из них в том числе определяется объем полномочий ревизоров и обязанностей налогоплательщика при ее проведении. В частности, они позволяют ограничить объем документации, которая может быть истребована контролерами: документы, не относящиеся к предмету проверки или выходящие за рамки периода, за который она проводится, налогоплательщик, очевидно, представлять не обязан. Кроме того, данная информация позволяет отслеживать соблюдение налоговиками еще двух ограничений на проведение выездных проверок, установленных Налоговым кодексом. Во-первых, согласно п. 4 ст. 89 Кодекса в рамках выездной проверки может быть проверен лишь период, который не превышает трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о назначении ревизии. Во-вторых, налоговики не вправе проводить две и более проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
При этом очевидно, что решение о проведении выездной ревизии должно позволять однозначно судить о том, в отношении кого назначена ревизия и кому поручено ее проведение. В противном случае у налогоплательщика в принципе нет оснований пускать на свою территорию контролеров "неизвестно кого" и т.д. и т.п.
Согласно п. 4 ст. 89 Налогового кодекса предметом выездной проверки в отношении одного налогоплательщика является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На этом положения Кодекса, определяющие предмет выездной ревизии, исчерпываются. В п. 1.3.1 Рекомендаций эксперты ФНС46 разъясняют, что проверка может проводиться по одному или нескольким налогам и проверяемые налоги являются предметом проверки, который должен быть отражен в решении о ее назначении. При этом прописывать этот пункт следует путем перечисления конкретных налогов либо указания на проведение ревизии "по всем налогам и сборам". Отражения в качестве предмета проверки отдельных вопросов исполнения законодательства о налогах и сборах, отмечают специалисты налоговой службы, не допускается. К примеру, не может быть предметом ревизии исключительно контроль за переносом убытков по налогу на прибыль или применение вычетов по НДС. Что же касается предмета проверки налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, то по Рекомендациям ФНС таковой всегда указывается как "по всем налогам и сборам".
Здесь необходимо отметить, что, прописав в решении о назначении проверки в качестве ее предмета конкретные виды налогов или сборов, ревизоры уже не вправе по итогам состоявшейся ревизии произвести доначисления по налогам, не упомянутым в самом решении. Именно так, в частности, рассудили арбитры ФАС Центрального округа в Постановлении от 21 декабря 2007 г. N А08-14181/04-25-9-25.47
В этом смысле формулировка предмета проверки как "по всем налогам и сборам" дает налоговым инспекторам гораздо большую свободу действий. И судьи подтверждают ее правомерность, как и формулировки "по вопросам соблюдения налогового законодательства".48
На практике при разрешении спора о налогах, по которым фактически проводилась проверка, суды, как правило, исходят из того, что указано именно в решении, а не из фактических действий проверяющих. Иными словами, если за определенный период ревизоры, согласно решению, уже провели ревизию по всем налогам, то ни по одному из них назначить проверку за тот же период они уже не вправе, даже если фактически ими были проверены лишь некоторые из установленных налогов (п. 5 ст. 89 НК).49
Согласно п. 4 ст. 89 Налогового кодекса по общему правилу период, за который проводится выездная ревизия, не может превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором она назначена, если данной статьей не предусмотрено иное. В п. 1.3.2 Рекомендаций представители ФНС разъясняют, что период, за который проводится проверка, должен состоять из целого числа налоговых периодов по всем налогам, сборам, в отношении уплаты которых назначена проверка. При этом ревизия может быть назначена не ранее наступления сроков представления деклараций за последний налоговый период по всем налогам, по которым назначена проверка. Таким образом, эксперты налоговой службы допускают проверку налоговых периодов, приходящихся на год назначения ревизии.
Между тем арбитражная практика как раз допускает проведение выездной проверки и в отношении отчетных периодов текущего календарного года.50
Статьей 89 Налогового кодекса предусмотрено лишь одно исключение из общего правила о периоде, за который может быть проведена выездная проверка. Оно содержится все в том же п. 4 ст. 89 НК и гласит, что в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной ревизии проверяется период, за который представлена "уточненка". Как разъясняют эксперты ФНС в п. 1.3.2 Рекомендаций, данная норма предоставляет налоговому органу право провести выездную налоговую проверку за период, за который представлена уточненная налоговая декларация, в том числе если он превышает три календарных года, предшествующих тому, в котором сдана "уточненка". При этом момент ее представления (во время проведения выездной проверки, до ее проведения, после проведения) в данном случае значения не имеет. Однако, как отмечают специалисты налоговой службы, принципиальную роль играет тот факт, проводилась ли ранее выездная проверка по тому налогу и за тот период, за который представлена "уточненка". Дело в том, что права проводить повторную выездную ревизию п. 4 ст. 89 Налогового кодекса не дает.
Впрочем, такую возможность налоговикам предоставляет п. 10 ст. 89 Налогового кодекса, но только в том случае, когда в представленной налогоплательщиком "уточненке" указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках такой повторной выездной проверки также проверяется период, за который представлена "уточненка". При этом, напоминают эксперты ФНС, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16 марта 2010 г. N 8163/0951 посчитал, что рассматриваемая норма не исключает возможности проведения повторной выездной проверки, в том числе уточненных деклараций по налогу на прибыль, в которых увеличена сумма первоначально заявленного убытка. Развивая эту мысль, представители налоговой службы в п. 3.1 Рекомендаций также указывают, что аналогичным образом возможно проведение повторной выездной проверки в связи с представлением "уточненки" и по иным налогам, при исчислении которых учитываются убытки, если первоначальная сумма таковых в ней увеличена.
По мнению судей, выездная проверка не является повторной по отношению к камеральной. Так, последняя нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения. Первая же представляет собой углубленную форму налогового контроля и необходима как раз для выявления налоговых нарушений, пропущенных при камеральной проверке.52
Перечень случаев, когда в решение о назначении выездной проверки могут быть внесены изменения, согласно Рекомендациям, ограничен. Во-первых, поводом для этого может служить реорганизация организации-налогоплательщика. Тогда в решение может быть внесено изменение о проведении ее проверки с учетом присоединившихся компаний, если, конечно, в отношении таковых ранее не была проведена ревизия по тем же налогам за проверяемый период. Однако, если времени для качественного проведения такой проверки недостаточно, выносится отдельное решение о назначении ревизии налогоплательщика в части присоединившихся организаций.
Помимо этого эксперты ФНС допускают внесение изменений в решение о назначении выездной проверки в части состава проверяющих, хотя в целом таковые не приветствуют. В частности, во избежание негативных последствий в случае выбытия проверяющих по объективным причинам (например, увольнения, отпуска по уходу за ребенком, продолжительной болезни, смерти) они не рекомендуют формировать контрольную группу в составе единственного сотрудника налогового органа (п. 1.2 Рекомендаций). Но в ряде случае без корректировок просто не обойтись. Во-первых, в случае изменения налогоплательщиком в ходе проверки места нахождения (места жительства) в состав проверяющей группы (бригады) в обязательном порядке должны быть включены налоговые инспекторы по новому месту "прописки" проверяемого лица. Соответственно, это должно быть отражено и в решении. Во-вторых, внесение изменений при определенных обстоятельствах необходимо в связи с привлечением к налоговой проверке сотрудников органов внутренних дел. Такую возможность налоговикам предоставляет п. 1 ст. 36 Налогового кодекса.
Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных проверок утверждена совместным Приказом ФНС России N 495 и МВД России N ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. (Приложение N 1, далее - Инструкция). В Рекомендациях же представители налоговой службы остановились лишь на нескольких моментах.
Так, налоговые инспекторы собирают сведения о налогоплательщике и анализируют их задолго до начала выездной проверки. Источников информации при этом у них вполне достаточно: представленные налоговые декларации, результаты "камералок", материалы встречных проверок, информационные ресурсы полиции, таможни, миграционной службы и других ведомств и т.д. и т.п. На основе такого предпроверочного анализа и принимается решение о включении налогоплательщика в план выездных проверок. Он же покажет, следует ли привлекать к проведению ревизии сотрудников органов внутренних дел. Так, инициировать совместную проверку эксперты ФНС рекомендуют при подозрении на необоснованное возмещение НДС или акцизов (зачет или возврат иного налога) или пока лишь предъявление данных налогов к возмещению. Наличие оснований полагать, что налогоплательщиком применяются схемы уклонения от уплаты налогов, подпадающие под признаки налоговых преступлений (ст. ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса РФ53), также, по мнению представителей налоговой службы, является поводом для привлечения к проверке сотрудников органов внутренних дел. В частности, налоговые специалисты выделили две такие схемы:
- приобретение (реализация) товаров (работ, услуг) фирм-"однодневок", используемых в целях уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей) по утерянным паспортам и пр.;
- "миграция" организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.п. в целях уклонения от налогового контроля, его затруднения и иного противодействия проведению выездной проверки.
Наконец, внимания сотрудников органов внутренних дел, с точки зрения представителей ФНС, заслуживают случаи, когда имеются признаки преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
При этом запрос об участии сотрудников органов внутренних дел в выездной проверке, отмечают специалисты налоговой службы, может быть направлен как до начала проверки, так и в процессе ее проведения. То же самое предусмотрено п. 6 Инструкции. Кроме того, правомерность такого подхода подтвердили представители ФАС Московского округа в Постановлении от 16 апреля 2010 г. N КА-А40/2634-10.54 Но при этом арбитражная практика исходит из того, что участвовать в выездной ревизии правоохранители могут только по мотивированному запросу и должны быть включены ИФНС в состав проверяющей бригады налоговиков.55 Таким образом, в случае привлечения сотрудников внутренних дел для участия в уже проводимой выездной налоговой проверке без внесения изменений в решение о ее назначении не обойтись. На это указывают и эксперты налогового ведомства. При этом, отмечают они, кроме изменения состава лиц, проводящих выездную налоговую проверку, может быть внесено изменение в части назначения нового руководителя проверяющей группы.
Обратите внимание! Проверка рыночных цен, назначенная в отношении контролируемой сделки, не относится ни к камеральным, ни к выездным проверкам и представляет собой отдельное контрольное мероприятие. Однако если налоговая база по неконтролируемой сделке исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса, то контроль соответствия цен, примененных в ней, рыночным ценам может быть предметом и выездной проверки. В частности, речь идет о реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, о реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме и т.п.
По итогам выездной проверки как в случае выявления нарушений налогового законодательства, так и при отсутствии таковых налоговиками должен быть составлен акт в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса. Перечень нарушений, которые могут быть зафиксированы в таком акте, приведен в таблице 1. Прочие налоговые правонарушения, по мнению экспертов ФНС, должны оформляться в порядке, предусмотренном ст. 101.4 Налогового кодекса, то есть как выявленные в ходе иных мероприятий контроля. По существу аналогичную точку зрения высказал и Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57.56 Как указали судьи, дела о правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 120, 122 и 123 НК, могут быть рассмотрены исключительно в порядке, предусмотренном ст. 101 Кодекса. При этом дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, по общему правилу подлежат рассмотрению в порядке, установленном ст. 101.4 Кодекса. Но если они выявлены в рамках проверки, то могут быть отражены в материалах таковой и, соответственно, в решении, принимаемом по итогам рассмотрения указанных материалов (ст. 101 НК).
Согласно п. 3.1 ст. 100 Налогового кодекса к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, за исключением тех, что получены от самого налогоплательщика в ходе ревизии. При этом документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. Как пояснили специалисты налоговой службы в п. 6.6 Рекомендаций, в виде выписок инспекторам следует оформлять документы, которые наряду со сведениями о выявленных нарушениях содержат информацию, которая не имеет доказательственного значения и одновременно составляет банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц либо относится к персональным данным физических лиц.
В любом случае в акте проверки должны быть указаны все приложения, на которые в нем имеются ссылки. При этом отдельно указываются те, что вручаются налогоплательщику, в том числе в виде выписок, а отдельно - те, что ему не направляются.
Одновременно с актом налоговой проверки представители ФНС рекомендуют своим сотрудникам вручать налогоплательщику письменный документ за подписью руководителя (его зама) инспекции, которым он извещается о времени и месте рассмотрения материалов ревизии. Если же вручить его лично невозможно, извещение будет направлено заказным письмом по почте по юридическому адресу организации, а также по месту жительства ее руководителя, причем уже заказным письмом с уведомлением о вручении. Помимо этого, указывают эксперты налогового ведомства, уведомление может быть направлено телеграммой по адресу физлица или руководителя организации. Подтверждением надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки при этом являются полученное налоговым органом почтовое уведомление о вручении письма либо телеграммы лично адресату.
2.2. Камеральные налоговые проверки и порядок их проведения
Камеральным проверкам и взаимоотношениям, возникающим в связи с их проведением, свойственно регулирование, которое организуется посредством правовых норм. Данные правовые нормы позволяют соблюсти как права и законные интересы налогоплательщика, так и интересы государства.
Правовое регулирование камеральных налоговых проверок, порядок и правила их проведения, прежде всего, регламентируется Налоговым кодексом РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки. Статьи 82, 87 НК РФ определяют основные формы налоговых проверок: это камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) и выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ).
Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ57 с 1 января 2012 г. установлена проверка контролируемых сделок. Проверка производится согласно ст. 105.17 НК РФ. Пунктом 1 ст. 105.17 НК РФ установлен запрет на проверку соответствия цен в рамках выездной или камеральной проверки.
Налоговый кодекс РФ различает формы налогового контроля, определяет в рамках каждой из них права и обязанности как налогоплательщика, так и налогового органа.
С указанными положениями НК РФ корреспондирует п. 3 ст. 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации",58 в соответствии с которым налоговым органам предоставляется право осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, определяемых НК РФ.
В НК РФ также определены порядок начала налоговых проверок (ст. 88 НК РФ) и правила оформления ее результатов (ст. 100 НК РФ).
После оформления результатов налоговую проверку можно считать оконченной. Однако налоговый орган, рассматривая материалы проверки, вправе принять решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). Результаты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля являются составной частью материалов налоговой проверки.59 Поэтому о дополнительных мероприятиях налогового контроля, в случае если они проводятся, можно говорить как о составляющей одной налоговой проверки.
Таким образом, порядок и правила проведения камеральной налоговой проверки регулируются прежде всего НК РФ и Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".
В то же время указанными нормативными правовыми актами не ограничивается правовое регулирование налоговых проверок. Ряд вопросов, касающихся проведения налоговых проверок, регламентируются письмами, приказами Минфина России, ФНС России и МВД России.
Нормативно следование налоговыми органами судебной практике не закреплено в действующем законодательстве, к тому же судебная практика может быть не единообразна и изменяться с течением времени. В связи с этим налогоплательщику надеяться, что налоговые органы безоговорочно примут позицию налогоплательщика, предъявившего судебную практику в его пользу, не следует, за исключением случаев, когда такая судебная практика была направлена ФНС России нижестоящим налоговым органам.
Тем не, если налоговые органы проведут все же налоговую проверку с отклонением от правовых позиций, определенных Высшим Арбитражным Судом РФ или Верховным Судом РФ, результаты такой проверки будут признаны незаконными (недействительными) при обжаловании в суде.60
Относительно применения разъяснений Федеральная налоговая служба письмом от 23.09.2011 N ЕД-4-3/[email protected] проинформировала нижестоящие органы, что обязательные для применения налоговыми органами разъяснения - это те, которые:
1) согласованы с Минфином России либо содержат правовую позицию, аналогичную изложенной в изданных Минфином России;
2) размещены на сайте ФНС России www.nalog.ru раздела "Разъяснения Федеральной налоговой службы".
Таким образом, налоговые органы следуют только тем разъяснениям, которые одновременно удовлетворяют двум указанным выше условиям. В свою очередь налогоплательщик вправе, в случае если такие разъяснения были не в его пользу, в судебном порядке поставить вопрос об их проверке на предмет законности и соответствия НК РФ.

Список литературы

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ. Российская газета, N 137, 27.07.2002.
5. Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" // Российская газета, N 138 - 139, 23.07.1994.
6. Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" // Российская газета, N 3, 06.01.1997.
7. Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения // Российская газета, N 159, 22.07.2011.
8. Федеральный закон от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации". Российская газета, N 145, 05.07.2013
9. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" // Бюллетень нормативных актов, N 1, 1992.
10. Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" // Российская газета, N 173, 16.09.2009.
11. Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/[email protected] "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 13, 26.03.2007.
12. Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок" // Официальные документы, N 30, 20-26.08.2013.
13. Письмо ФНС России от 23.05.2013 N АС-4-2/9355 "О мероприятиях налогового контроля" // Экономика и жизнь, N 24, 21.06.2013,
14. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П. Российская газета, N 55, 01.04.2009.
15. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П. Российская газета, N 55, 01.04.2009.
16. Определение Конституционного Суда РФ от 28.01.2010 N 138-О-Р. СПС «КонсультантПлюс».
17. Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2011 N 1041-О-О. СПС «КонсультантПлюс».
18. Определение Конституционного Суда РФ от 28.01.2010 N 138-О-Р. СПС «КонсультантПлюс».
19. Определение Конституционного Суда РФ от 16.03.2006 N 70-О. СПС «КонсультантПлюс».
20. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».
21. Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15129/11 по делу N А57-12694/2010. Вестник ВАС РФ, 2012, N 8.
22. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.02.2009 N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих". Российская газета, N 27, 18.02.2009.
23. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.05.2011 N 16535/10 по делу N А07-3777/2010. Вестник ВАС РФ, N 8, август, 2011.
24. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 15726/10 по делу N А32-44414/2009-51/796 // Вестник ВАС РФ, 2012, N 2.
25. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2010 N 11515/10 по делу N А32-46798/2009-33/633. Вестник ВАС РФ, N 4, апрель, 2011.
26. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.05.2011 N 16535/10 по делу N А07-3777/2010. Вестник ВАС РФ, N 8, август, 2011.
27. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу N А44-23/2009 // Вестник ВАС РФ, N 7, июль, 2010.
28. Определение ВАС РФ от 18.11.2011 N ВАС-14300/11 по делу N А56-62296/2010. СПС «КонсультантПлюс».
29. Определение ВАС РФ от 14 января 2013 г. N ВАС-17658/12. СПС «КонсультантПлюс».
30. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.01.2012 по делу N А73-2068/2011. СПС «КонсультантПлюс».
31. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.09.2010 по делу N А29-12540/2009. СПС «КонсультантПлюс».
32. Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2012 по делу N А40-523/11-20-3. СПС «КонсультантПлюс».
33. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.05.2012 по делу N А19-8330/2011. СПС «КонсультантПлюс».
34. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2013 по делу N А26-4897/2012. СПС «КонсультантПлюс».
35. Постановление ФАС Московского округа от 16.04.2012 по делу N А40-40384/11-129-180. СПС «КонсультантПлюс».
36. Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2012 по делу N А40-22857/11-75-98. СПС «КонсультантПлюс».
37. Постановление ФАС Уральского округа от 11.04.2012 N Ф09-2064/12 по делу N А07-224/2011 // СПС «КонсультантПлюс».
38. Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2012 по делу N А40-39749/11-99-177. СПС «КонсультантПлюс».
39. Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2012 по делу N А40-5669/12-129-29. СПС «КонсультантПлюс».
40. Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2013 N 09АП-25295/2013, от 08.07.2013 N 09АП-19644/2013.
41. Авдеев В.В. Налоговые нарушения // Бухгалтер и закон. 2010. N 6.
42. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник / Под ред. М.А. Лапиной. М., 2012.
43. Барташевич С.В. Доказательства в налоговых спорах: критериальный аспект // Налоги и налогообложение. 2010. N 3.
44. Брусницын А.В. Переходные положения в правилах осуществления налогового контроля // Налоговый вестник. 2009. N 9.
45. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: ИВЦ "Маркетинг", 2000.
46. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей // Адвокат. 2008. N 3.
47. Гвоздев С.В. Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.
48. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль: состояние, проблемы и перспективы. М.: Финансовый контроль, 2006.
49. Гуров М.В. Злоупотребление властными полномочиями при проведении налогового контроля // Налоговед. 2008. N 3.
50. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Налоговые споры: тенденции правоприменения: научно-практическое пособие. М.: Волтерс Клувер, 2009.
51. Долгополов И.О. Обжалование: способ защиты прав налогоплательщиков. М.: ГроссМедиа, 2011.
52. Ершов В.А. Налоговые споры. Алгоритм успеха. М.: ГроссМедиа, 2010.
53. Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки. М., 2010.
54. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. М.: Юрайт, 2012.
55. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.
56. Лагутин И.Б. Виды, формы и методы финансового контроля: общие вопросы теории и практика правового регулирования на региональном уровне // Российская юстиция. 2012. N 6.
57. Ларина Н.В. Защита прав налогоплательщиков при проведении налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика. 2008. N 5.
58. Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в РФ: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.
59. Налоговое право России / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003.
60. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения // Налоговый вестник. 2009. N 6.
61. Пепеляев С.Г. Отдельные положения НК РФ способствуют коррупции // Налоговед. 2009. N 3.
62. Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Тюмень, 2007.
63. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2013.
64. Украинцева А.И. Понятие налогового контроля в российском праве // Административное и муниципальное право. 2011. N 8.
Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля // Административное и муници
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00486
© Рефератбанк, 2002 - 2024