Проведение экономического анализа

отсутствует
...

Оглавление

Задание 1 3
Задание 2 6
Задание 3 9
Задание 4 15
Задание 5 21
Задание 6 25
Задание 7 33
Задание 8 34
Задание 9 37
Задание 10 39
Список использованной литературы 40

отсутствует

где D1 – доходы по обычным видам деятельности отчетного периода, тыс. руб.;
с1,0 – себестоимость 100 руб. доходов в отчетном и базовом периодах, руб.
Данные таблицы 10 показывают, что за исследуемый период себестоимость 100 руб. доходов значительно повысилась. За счет повышения себестоимости предприятие связи дополнительно израсходовало средства на сумму 660 млн. руб.
млн. руб.
В связи с увеличением объема услуг, и цен на материалы было дополнительно израсходовано средств на сумму 900 млн. руб.
млн.руб.
К основным факторам, влияющим на изменение себестоимости 100 руб. доходов относятся следующие:
изменение объема и ассортимента услуг связи;
изменение цен и тарифов на услуги связи;
изменение затрат на производство и реализацию единицы услуги связи.
Оценку влияния факторов следуетисследовать способом прямого счета, используя индексный метод или метод цепных подстановок.
Факторная модель имеет вид:
(28)
где Qi- объем предоставляемых услуг связи i-ого вида, млн. ед.;
сQi – себестоимость единицы i-ой услуги (удельная себестоимость на единицу услуги), руб.;
– средняя доходная такса на i-ую услугу связи, руб.
Влияния изменения объема и ассортимента предоставленных услуг связи на изменение себестоимости 100 руб. доходов индексным методом определяется по формуле:
, (29)
где Qi1,0 - объем предоставляемых услуг связи i-го вида отчетного и базового периодов, тыс. ед.;
сQi0 – себестоимость единицы услуги (удельные затраты на единицу услуги) предыдущего (базового) периода, руб.;
i0 – средняя доходная такса на услугу связи i-го вида в предыдущем (базовом) периоде, руб.
Формула расчета влияния первого фактора методом цепных подстановок будет выглядеть:
(30)
руб.
или 15,8 руб. на 100 руб. доходов.
Влияния изменения удельной себестоимости единицы услуги на изменение общей себестоимости 100 руб. доходов индексным методом определяется по формуле:
, (31)
где сQi0,1 - себестоимость единицы услуги (удельные затраты на единицу услуги) предыдущего и отчетного периода, руб.
Формула расчета влияния второго фактора методом цепных подстановок будет выглядеть:
(32)
руб.
или 10,7 руб. на 100 руб. доходов.
Влияние изменения тарифов на услуги связи на изменение себестоимости 100 руб. доходов индексным методом определяется по формуле:
, (33)
где i0,1 – средняя доходная такса на услугу связи i-го вида в предыдущем и отчетном периодах, руб.
Формула расчета влияния третьего фактора методом цепных подстановок будет выглядеть:
(34)
руб.
или 15,5 руб. на 100 руб. доходов.
Результаты расчетов сведем в таблицу 11.
Таблица 11 – Основные направления в работе предприятия по снижению себестоимости 100 руб. доходов
Наименование направления Влияние на уровень себестоимости 100 руб. доходов абсолютное, руб. относительное 1 Изменение ассортимента услуг 15,8 1,175 2 Изменение удельной себестоимости
единицы услуги связи 10,7 1,101 3 Изменение тарифов на услуги связи -15,5 0,867 Общее изменение себестоимости 100 руб. доходов +11,0 1,143
Из приведенных в таблице 11 данных видно, что организация повысила уровень себестоимости 100 руб. доходов в основном за счет изменения ассортимента услуг (на 17,5 %) и изменения удельной себестоимости единицы услуги связи (на 10,1 %). Изменение тарифов на услуги связи повлияло на снижение себестоимости 100 руб. доходов. Таким образом, экономическую политику организации по снижению себестоимости 100 руб. доходов нельзя признать правильной.
Приоритетными направлениями по повышению использования материальных ресурсов являются.
1. Формирование оптимального соотношения ассортимента услуг.
2. Снижение материалоемкости услуг связи (влияние сильное).
Для выявления основных направлений снижения себестоимости исследуем уровень и динамику себестоимости по элементам затрат. Для этого выполнить следующие действия.
Сформируем данные аналитической таблицы 12.
Таблица 12 - Себестоимость услуг по элементам затрат
Наименование показателей Затраты
(доходы),
млн. руб. Себестоимость 100 руб. доходов, руб. Изменение себестоимости Влияние, % предыдущего периода отчетного периода предыдущего периода отчетного периода в руб. в % 1 Материальные затраты 250,0 300,0 5,0 5,0 - - - 2 Затраты на оплату труда 2242,0 3195,0 44,8 53,3 8,4 18,8 9,36 3 Отчисления на страховые взносы 677,0 965,0 13,5 16,1 2,5 18,8 2,82 4 Затраты на амортизацию 881,0 1105,0 17,6 18,4 0,8 4,5 8,88 5 Прочие затраты 450,0 495,0 9,0 8,3 -0,8 -8,3 -0,08 Всего 4500,0 6060,0 90,0 101,0 11,0 12,2 21,0 Доходы 5000,0 6000,0 - - 1000,0 20,0 -
Влияние изменения себестоимости 100 руб. доходов по каждому элементу затрат на общее изменение себестоимости рассчитывается по одной из формул:
, (35)
где - индекс изменения общей себестоимости 100 руб. доходов за счет изменения себестоимости по j-му элементу затрат;
∆сj – изменение себестоимости 100 руб. доходов по j-му элементу затрат, руб.;
с0 – общий уровень себестоимости 100 руб. доходов в базовом (предыдущем) периоде, руб.;
∆iСj – индекс изменения себестоимости 100 руб. доходов по j-му элементу затрат;
dj0 – удельный вес j-го элемента затрат в общих затратах на производство в базовом периоде;
iЭj – индекс изменения j-го элемента затрат);
iD – индекс изменения доходов.
На основе данных таблицы 12 влияние изменения себестоимости 100 руб. доходов по материалам на общее изменение себестоимости составляет 0%.
На основе данных таблицы 12 влияние изменения себестоимости 100 руб. доходов по оплате труда на общее изменение себестоимости составляет 9,36%.
или 9,36%
На основе данных таблицы 12 влияние изменения себестоимости 100 руб. доходов по страховым взносам на общее изменение себестоимости составляет 2,82 %.
или 2,82%
На основе данных таблицы 12 влияние изменения себестоимости 100 руб. доходов по амортизации на общее изменение себестоимости составляет 8,88 %.
или 8,88%
На основе данных таблицы 12 влияние изменения себестоимости 100 руб. доходов по прочим затратам на общее изменение себестоимости составляет 0,64 %.
или -0,08%
Результаты расчетов заносят в последнюю колонку таблицы 12.
Из данных таблицы 12 видно, что тип производства данного предприятия связи трудоемкий. Это означает, что главный источник снижения себестоимости 100 руб. доходов текущем периоде - повышение производительности труда работников предприятия связи. Кроме того, имеются большие возможности снижения себестоимости за счет улучшения использования материалов и основных производственных фондов (повышение фондоотдачи).
При рассмотрении динамики себестоимости по элементам затрат видно, что работа по снижению себестоимости не проводилась. Себестоимость 100 руб. доходов по всем элементам повышается, кроме прочих затрат.
В результате суммарного влияния себестоимости всех элементов затрат общая себестоимость повысилась на 21,0%. Для выявления причин такого положения необходимо исследовать себестоимость по видам и статьям затрат.
Уровень себестоимости по затратам на оплату труда составляет 53,3 руб. Это означает, что в первую очередь, необходимо провести мероприятия по улучшению использования трудовых ресурсов. На втором месте, по степени приоритетности, необходимо продолжить работу по улучшению использования основных производственных фондов и так далее. Следовательно, чтобы снизить себестоимость 100 руб. доходов необходимо реализовать следующие направления (по степени приоритетности):
1. Улучшить использование труда работников;
2. Улучшить использование основных производственных фондов;
3. Улучшить использование материальных ресурсов;
4. Улучшить организацию и управление производством.
Для выявления возможностей реализации выявленных направлений по снижению себестоимости необходимо провести более углубленный анализ по статьям и видам затрат и разработать конкретные мероприятия.
Задание 7
Оценим уровень и динамику прибыльности и формирования прибыли от продаж предприятия связи в таблице 13.
Таблица 13 - Уровень и динамика прибыли филиала связи
Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1 Выручка от продаж (доходы), млн. руб. 5000,0 6000,0 1000,0 20,0 2 То же, по тарифам предыдущего года,
млн. руб. 5000,0 5200,0 200,0 4,0 3 Затраты на производство и реализацию
услуг связи, млн. руб. 4500,0 6060,0 1560,0 34,7 4 Себестоимость 100 руб. доходов, руб. 90,0 101,0 11,0 12,2 5 Прибыль от продаж, млн. руб. 500,0 -60,0 -560,0 -112,0 6 Сальдо прочих доходов и расходов,
млн. руб. 0,0 60,0 60,0 - 7 Прибыль до налогообложения, млн. руб. 500,0 0,0 -500,0 -100,0 8 Налог на прибыль, млн. руб. 100,0 0,0 -100,0 -100,0 9 Чистая прибыль, млн. руб. 400,0 0,0 -400,0 -100,0 10 Рентабельность продаж, %. 10,0 -1,0 -11,0 - 11 То же, в среднем по передовым
филиалам связи, % 10,0 12,0 2,0 -
На основе данных таблицы 13 в динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения, характеризующие негативную работу по формированию чистой прибыли предприятия:
1. Исследуемое предприятие не получило чистой прибыли в отчетном году.
2. Состояние организации по уровню прибыльности неудовлетворительное. Уровень фактической рентабельности продаж значительно ниже эталонного значения в отчетном периодах.
Работу предприятия связи по повышению прибыльности также можно признать как неудовлетворительную. Уровень эталонной рентабельности продаж повышается (2%) тогда, как фактической снижается (на 11%). Это означает, что организация никогда не сможет достичь эталонного значения.
Исследуем основные направления в работе предприятия по формированию прибыли от продаж. Для этого необходимо исследовать влияние основных факторов на изменение прибыли от продаж.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проводится методом цепных подстановок. Результаты расчетов сведем в таблицу 14.
Таблица 14 – Основные направления в работе организации по повышению прибыли от продаж
Наименование фактора
Влияние на прибыль, млн. руб. 1 Изменение объема предоставленных услуг -480 2 Изменение ассортимента услуг 500 3 Изменение тарифов на услуги 80 4 Изменение себестоимости 1 руб. доходов -660 Общее изменение прибыли от продаж организации -560
Данные таблицы 14 показывают, что снижение прибыли от продаж произошло в основном за счет изменения себестоимости 1 руб. доходовило чистой прибыли в отчетном году.я повышение загрузки (отдачи) основных фондов и пересмотр сис (на 660 млн. руб.). Такое положение нельзя признать удовлетворительным. Организация недостаточно работала по таким направлениям как увеличение объема услуг, а также снижения себестоимости 100 руб. доходов. Проведение работ по изменению ассортимента услуг привело к увеличению прибыли на сумму 500 млн. руб.
Основными направлениями в работе предприятия по повышению прибыли от продаж на следующий период по степени приоритетности будут являться:
снижение себестоимости услуг связи;
проведение работ по увеличению объема предоставленных услуг.
Задание 8
Проведем расчет и оценку производственного риска предприятия связи.
Форма таблицы для проведения исследований аналитическим способом может иметь вид, представленный таблицей 15.
Таблица 15 – Затраты, выручка и прибыль филиала связи
Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1 Доходы (выручка от продаж), млн. руб. 5000,0 6000,0 1000,0 20,0 2 То же, в сопоставимых ценах, млн. руб. 5000,0 5200,0 200,0 4,0 3 Переменные затраты, млн. руб. 2700,0 3514,8 814,8 30,2 4 Маржинальный доход (п.1 – п.3), млн. руб. 2300,0 2485,2 185,2 8,1 5 Постоянные затраты, млн. руб. 1800,0 2545,2 745,2 41,4 6 Прибыль от продаж(п.4 – п.5), млн. руб. 500,0 -60,0 -560,0 -112,0 7 Доля маржинального дохода в выручке (п.4 / п.1) 0,460 0,414 -0,046 -10,0 8 Безубыточный объем продаж, млн. руб. 3913,0 6144,9 2231,8 57,0 9 Зона безопасности (прибыли), млн. руб. 1087,0 -144,9 -1231,8 -113,3 10 Запас финансовой прочности, % 21,7 -2,4 -24,2 - 11Сила воздействия операционного рычага (эффект производственного левереджа (п.4/п.6)) 4,60 -41,42 -46,02 -1000,4
Как видно с таблицы 15, критическая точка расположена на уровне в предыдущем периоде – 21,7 %, в отчетном периоде на (-2,4) % от фактического объема доходов. Предприятие работает в условиях высокого производственного риска. Данное положение приемлемо в условиях высокого и умеренного спроса на продукцию. В условиях нестабильного спроса, а также значительного объема вложения капитала, который не дает немедленной отдачи, предприятие рискует быть убыточным. Таким образом, организация может решать только тактические задачи, то есть проводить мероприятия, связанные с незначительными капитальными вложениями. Решения, связанные со значительным объемом вложения капитала, могут привести к убытку.
Работу предприятия по снижению финансового риска следует признать неудовлетворительной. Запас финансовой прочности в динамике стремительно падает, что повышает силу операционного рычага, а значит и риск предприятия допустить убыток.
Прибыль и затраты, млн. руб.
1000,0

Точка безубыточности Зона прибыли
7500,0 Условно-переменные
расходы
5000,0 Зона
убытков Условно-постоянные
расходы
0,0 Доходы, млн. руб.
2500,0 5000,0 6144,9 7500,0
Рисунок 1 – Взаимосвязь затрат, доходов и прибыли в отчетном периоде
Исследуем основные направления в работе предприятия по снижению производственного риска. Для этого необходимо рассчитать влияние основных факторов на изменение запаса финансовой прочности. Расчет влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности, проводится методом цепных подстановок.
Результаты расчетов сведем в таблицу 16.
Таблица 16 – Основные направления в работе предприятия по повышению запаса финансовой прочности
Наименование фактора Влияние на изменение запаса финансовой прочности, % 1 Изменение удельных условно-постоянных затрат на единицу услуги связи -45 2 Изменение тарифов на услуги связи 14,7 3 Изменение себестоимости по условно-переменным затратам 6,1 Общее изменение запаса финансовой прочности -24,2
Данные таблицы 16 показывают, что основным направлением в работе предприятия по повышению запаса финансовой прочности в исследуемом периоде является проведение тарифной политики. За счет повышения тарифов на услуги связи запас финансовой прочности повысился на 14,7 %. И совершенно не уделялось внимания на снижение удельных условно-постоянных затрат на единицу услуги.
На основе данных таблицы 16 видно, что в центре внимания предприятия по повышению запаса финансовой прочности должно быть снижение удельных условно-постоянных затрат.
Задание 9
Проведем анализ показателей эффективности результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия связи. Для этого рассчитывается и исследуется рентабельность продаж, рентабельность услуг (затратную рентабельность) и рентабельность имущества предприятия связи.
Таблица 17 – Уровень и динамика рентабельности производства
Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1 Доходы от обычных видов деятельности, млн. руб. 5000,0 6000,0 1000,0 20,0 2 Затраты на производство и реализацию услуг, млн. руб. 4500,0 6060,0 1560,0 34,7 3 Прибыль от продаж, млн. руб. 500,0 -60,0 -560,0 -112,0 4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. 7600,0 9200,0 1600,0 21,1 5 Среднегодовая стоимость оборотных фондов, млн. руб. 500,0 500,0 0,0 0,0 6 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, млн. руб. 4500,0 5100,0 600,0 13,3 7 Среднегодовая стоимость оборотных активов, млн. руб. 2450,0 2500,0 50,0 2,0 8 Рентабельность продаж, %. 10,00 -1,00 -11,00 -110,0 9 Рентабельность затратная, % 11,11 -0,99 -12,10 -108,9 10 Рентабельность ресурсная, % 6,17 -0,62 -6,79 -110,0 11 То же, передовых предприятий связи, % 5,50 6,00 0,50 9,1 12 Рентабельность экономическая, % 5,76 0,00 -5,76 -100,0 13 То же, передовых предприятий связи, % 5,80 6,50 0,70 12,1
Данные таблицы 17 показывают, что предприятие связи низкорентабельное. Уровень рентабельности составляет в предыдущем периоде 6,17 %, а в отчетном периоде – (0,62%). Это означает, что производство недостаточно эффективное. Поэтому перед предприятием связи остро стоит задача повышения уровня ресурсной рентабельности.
Работа по повышению эффективности производства не ведется. За исследуемый период уровень рентабельности снизился на 6,79%. Чтобы достигнуть удовлетворительного состояния предприятию понадобиться больше 4 лет.
Кроме того, по сравнению с передовыми предприятиями связи уровень рентабельности даже в предыдущем году намного ниже эталона.
Расчет влияния факторов на изменение ресурсной рентабельности, проведем методом цепных подстановок. Результаты расчетов сведем в таблицу 18.
Таблица 18 – Основные направления в работе филиала связи по повышению эффективности производства
Наименование факторов Период Абсолютное изменение Влияние фактора, % предыдущий отчетный эталон факт 1 Рентабельность продаж, % 10,00 12 -1,00 -11,00 -7,04 2 Фондоотдача, руб. 0,66 0,70 0,65 -0,01 0,21 3 Оборачиваемость материальных оборотных средств, об. 10,00 34,00 12,00 2,00 0,18 Рентабельность ресурсная, % 6,17 6,00 -0,62 -6,79 -6,65
На основе данных таблицы 18, видно, что в текущем периоде работа предприятия по повышению эффективности производства должна проводиться в направлении:
- повышения рентабельности продаж;
- улучшения использования оборотных средств;
- повышения уровня фондоотдачи.
Предприятие связи недостаточно активно работало в направлении повышения рентабельности продаж. Главное направление в работе не реализовано. Приоритетные направления работ по повышению эффективности производства не были выполнены. Поэтому ресурсная рентабельность снизилась.
Задание 10
Состояние филиала связи по эффективности производственно - хозяйственной деятельности неудовлетворительное. Уровень экономической рентабельности в предыдущем и отчетном периодах значительно ниже, чем это имеет место в передовых организациях аналогичного типа. Организация в отчетном периоде относится к разряду нерентабельных.
При современном уровне инфляции вкладывать капитал в производство данной организации невыгодно. Поэтому перед организацией остро стоит задача значительного повышения уровня экономической рентабельности. Работа по повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации не ведется.
В следующем (плановом) периоде необходимо, в первую очередь, повысить рентабельность продаж. Именно данное направления должно быть в центре внимания организации связи на следующий период.
Во вторую очередь, необходимо улучшить использование основных производственных фондов.
В третью очередь, необходимо повысить эффективность использования труда работников.
Список использованной литературы
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательсво Юрайт; 2011. - 507 c.
Экономический анализ хозяйственной деятельности: электронный учебник / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – Электрон. дан. – М.: КНОРУС, 2009.