Учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО "Сфера"

Проведённое исследование учета и анали за расчётов по налогу на доходы физических лиц, отдельных его проблем и возможных путей совершенствования на примере предприятия ООО «Сфера» позволяет сделать следующие выводы:
1) экономическая сущность налогообложения раскрывается в централизованном, осущ ествляемом уполномоченными органами государственной власти, присвоение и перераспределении через бюджеты различного уровня части произведенного национального продукта, осуществляемом в соответствии и во исполнение соответствующих норм законодательства и в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) местного самоуправления, решения социально значимых задач и реализации важных национальных проектов;
2) налогообложение доходов физических лиц – одна из старейших форм реализации налог ...

Введение
Глава 1.Теоретические основы учета расчётов по налогу на доходы физических лиц
1.1.Экономическая сущность налогообложения
1.2.Особенности налогообложения доходов физических лиц
1.3.Методика анализа и учета расчётов по НДФЛ
Глава 2.Анализ и учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Сфера»
2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО »Сфера»
2.2.Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ на ООО »Сфера»
2.3.Анализ учета и расчётов по НДФЛ в ООО «Сфера»
Глава 3.Совершенствование учета и анализа расчётов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Сфера»
3.1.Современные пути совершенствования расчётов по НДФЛ
3.2.Рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ на предприятии
Заключение
Список использованной литературы

Современное предприятие, действующее в условиях рыночной экономики и конкурентной среды, вступает в сложные взаимоотношения со своим непосредственным окружением, в ходе которого происходит потребление и преобразование различных ресурсов, получаемы х предприятием из окружающей его среды, и производится продукт, удовлетворяющий потребности отдельной социальной группы или общества в целом. В ходе деятельности предприятия в большей или меньшей степени достигаются поставленные перед ним стратегические це ли и обеспечивается конкретный финансовый результат в виде извлекаемой в дальнейшем прибыли предприятия. При этом, важнейшей социальной задачей любого действующего предприятия, вне зависимости от формы собственности и отношения к извлечению прибыли, являет ся обеспечение занятости – создание ус ловий, при которых сотрудники, занятые на предприятии, могли получать доход от производимой ими трудовой деятельности.
Работники предприятия, получая доход от осуществляемой ими трудовой деятельности, приобретают обяза нности по уплате законно установленных налогов с полученных доходов. Конституция Российской Федерации в Статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Ф едерации, для налогообложения доходов, получаемых частными лицами на территории страны, введен отдельный элемент государственной налоговой системы – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Плательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со Ста тьей 207 части второй Налогового кодекса России, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Росси йской Федерации.
Особенностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации Налоговым кодексом возложена на работодателя, в данном случае являющегося налоговым агентов по НДФЛ. Иными словами, хотя частное лицо и остается плательщиком налога, называемого НДФЛ, в случае получения этим лицом дохода в форме заработной платы его работодатель будет обязан счислить , удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанное правило распространяется Налоговым кодексом на все организации, являющиеся участниками трудовых отношений, а также на индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариу сов и адвокатов, нанимающих по трудовым договорам персонал.
Таким образом, в связи с положениями Статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны осуществлять исчисление и уплату НДФЛ за своих работников; более того, процесс исчислен ия и уплаты налога должен быть правильно организован, чтобы не допускать уплаты НДФЛ в неполном размере. Учитывая тот факт, что численность персонала на предприятии может быть весьма значительной, а ошибки в исчислении и уплате НДФЛ грозят предприятию знач ительными штрафами и неизбежными убытками, вопросы рациональной организации и правильного построения системы учета расчетов по НДФЛ на предприятии имеет несомненную актуальность для глубокого изучения.
Целью настоящей дипломной работы является исследование актуальных проблем учёта расчетов по налогу на доходы физических лиц, их отражения в бухгалтерском учете предприятия и анализа, а также разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ для конкретного предприятия – ООО «Сфера».
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
1. Раскрытие экономической сущности налогообложения и особенностей налогообложения доходов физических лиц;
2. Исследование существующих методик анализа и учета расчётов по НДФЛ, для чего необхо димо как исследовать требования налогового законодательства, так и рекомендации ученых-экономистов и бухгалтеров;
3. Охарактеризовать организационно-экономическую специфику исследуемого предприятия ООО «Сфера», выявить особенности расчётов по НДФЛ на ООО « Сфера»;
4. Проанализировать по имеющимся фактическим данным бухгалтерского учета предприятия учет и расчёты по НДФЛ в ООО «Сфера»;
5. Определить современные пути совершенствования расчётов по НДФЛ на исследуемом предприятии ООО «Сфера»;
6. Разработать реко мендации по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ в ООО «Сфера».
Объектом исследования является российское предприятие – Общество с ограниченной ответственностью «Сфера», осуществляющее розничную торговлю канцелярскими товарами через сеть мага зинов, действующую в Санкт-Петербурге, Ленинградской области и других регионах Северо-Запада России.
Предметом исследования является реализованная на предприятии ООО »Сфера» практика учета и анализа расчётов по налогу на доходы физических лиц, а также возм ожные пути их совершенствования и конкретные соответствующие мероприятия.
При выполнении дипломной работы будут использованы следующие методы: общенаучные методы – анализ, синтез, наблюдение, описание, сравнение, интерполяция и экстраполяция; методы бухгал терского учета и методы исследования систем управления – изучение документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, статистического наблюдения, сравнительно-экономический, метод экспертных оценок. Для обработки полученной фактической информации и её визуализации были использованы вычислительные и графические возможности электронных таблиц Microsoft Excel , входящих в состав широко распространенного офисного пакета Microsoft Office .
Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды ученых-специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения – М.В. Акимовой, Н.В. Милякова, В.В. Ковалева, А.М. Ковалевой, А.Е. Шохина, Н.П. Кондракова, Г.Б. Поляка, А.В. Попова, Е.С. Вилковой, А.Э. Сердюкова, А.В. Толкушина и ряда других.
Информационную базу дипломного исследования составили материалы официальной бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Сфера», материалы бухгалтерского и кадрового учета, первичная учетная докуме нтация, иные внутренние документы. Информация об актуальном состоянии налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете была получена из официальных выпусков Общероссийской справочной правовой системы «КонсультантПлюс: Высшая школа», рас пространяемых в высших учебных заведениях, а также на сайтах «КонсультантПлюс» (http://www.consultant.ru) и «Главбух» (http://www.glavbukh.ru). Также были использованы материалы профессиональной прессы («Горячая линия бухгалтер», «Налоги», «Главбух», «Фина нсы»и ряд других).
Практическая значимость проведенного дипломного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы для оптимизации и совершенствования бухгалтерского учета и управления на предприятии ООО »Сфера», а также материалы ис следования и полученные в результате него выводы и рекомендации могут быть использованы в практике консультирования предприятий по вопросам бухгалтерского учета расчётов по налогу на доходы физических лиц.