Снижение затрат и оптимизация себестоимости на предприятии ООО «Торговый дом 21 век»

В условиях рынка любому хозяйствующему субъекту сможет обеспечить эффективное функционирование только система управления затратами хозяйственной деятельности. Компании необходимо самой определять и прогнозировать параметры внешней среды, основные направления формирования ресурсов и из распределения. Умение быстро, а главное, правильно реагировать на любые изменения во внешней и внутренней среде, мгновенно принимать решения по корректировке своей деятельности – все это способствует росту стабильности компании, эффективности хозяйствования и повышению результативности деятельности.
Руководство предприятия всегда должно искать новые оригинальные решения в управлении затратами. Данная дипломная работа нацелена на исследование процесса управления затратами, на оценку хозяйственной деятельн ...

РЕФЕРАТ………………………………………………………………………… 3
СОДЕРЖАНИЕ…………………………………………………………………...4
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОПТИМИЗАЦИИ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 9
1.1 Сущность и классификация затрат 9
1.2 Принципы и методы управления затратами на предприятии 14
1.3 Роль затрат в оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути снижения 16
2 ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ 21 ВЕК» 20
2.1 Общая характеристика деятельности компании ООО «Торговый Дом 21 век» 20
2.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия 24
2.3 Основные тенденции и проблемы деятельности компании ООО «Торговый Дом 21 век» 41
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ 21 ВЕК» 46
3.1 Снижение материальных затрат в целях повышения эффективности деятельности компании «Торговый Дом 21 век» 46
3.2.Анализ изменения технико-экономических показателей деятельности компании ООО «Торговый Дом 21 век» после внедрения предложенных мероприятий 52
3.3 Расчет экономической эффективности рекомендуемых мероприятий 54
4 ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ВЫВОДЫ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЕ А ЗАКАЗ С ПРОИЗВОДСТВА……………………………..69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б СПРАВКА О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНЕДРЕНИЯ…………...70
ПРИЛОЖЕНИЕ В ЗАПРОС НА ТРУДОУСТРОЙСТВО…………………….72
ПРИЛОЖЕНИЕ Г РЕЗЮМЕ…………………………………………………...73
ПРИЛОЖЕНИЕ Д СПРАВКА О ПРОВЕРКЕ НА АНТИПЛАГИАТ……….74
ПРИЛОЖЕНИЕ Е БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС……………………….…...75
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ……..…….77
ПРИЛОЖЕНИЕ З СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ 21 ВЕК»……………………………….78
ПРИЛОЖЕНИЕ И МЕТОДИКА РАСЧЕТА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ………………………………………………………………79
ПРИЛОЖЕНИЕ К ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ….81
ПРИЛОЖЕНИЕ Л БЛОК-СХЕМА ………………..…………………………..82

Одна из основных целей деятельности предприятия – рациональное и эффективное использование средств. Возможности для достижения этой стратегической цели ограничены затратами на выполненные работы или оказанные услуги. Затраты являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли, а принятие управленческих решений невозможно без анализа уже существующих затрат.
Актуальной проблемой большинства предприятий является необоснованный и неконтролируемый рост затрат. Для решения этой проблемы необходима четко разработанная программа по управлению затратами, осуществление которой позволит снизить затраты и соответственно повысить эффективность работы предприятий.
Управлять затратами - уметь экономить ресурсы и получать максимальную отдачу от них. Наука управлять затратами основан а на двух составляющих – умелом планировании затрат и обязательном исполнении того, что запланировали. Система функционирования предприятия, как и все другие системы, которыми пытаются управлять, подвержены многим факторам воздействия, как внешним, так и внутренним.
Основная цель в системе управления затратами – получить конкретный результат работы. Наивысшим результатом в деятельности фирмы является высокая рентабельность, получение максимальной выгоды с каждой единицы использованных ресурсов. Для достижения указанной цели управление затратами как одна из составляющих получения прибыли имеет первостепенное значение в системе хозяйствования.
Актуальность выбора данной темы обусловлена тем, что на современном этапе развития рынка предприятиям довольно сложно сохранить достигнутый уровень развития, необходимо разрабатывать и применять новые методы хозяйствования и управления. Одно из главных направлений достижения цели является отлаженная и хорошо организованная система управления затратами.
Целью данной дипломной работы является разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами, оценка существующей системы управления затратами в конкретном бюджетном учреждении. Достоинства системы управления затратами заключаются в том, что она позволяет координировать работу предприятия в целом, позволяет совершенствовать процесс распределения ресурсов и более эффективно управлять полученными доходами.
Для осуществления поставленной цели перед автором работы поставлены следующие задачи:
 изучить теоретические основы формирования системы управления затратами на предприятии; принципы и методы управления затратами;
 определить роль затрат в оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути снижения;
 провести краткий анализ и оценку хозяйственной деятельности ООО «Торговый Дом 21 век»;
 проанализировать процесс управления затратами в ООО «Торговый Дом 21 век»;
 разработать комплекс рекомендаций по совершенствованию системы управления затратами и обосновать экономически эффективность предложенных мероприятий.
Предметом исследования является процесс управления затратами в организации как важнейшая составляющая функционирования хозяйствующего субъекта. Процесс управления затратами и выявление проблем в системе учета затрат рассматривается на примере конкретного предприятия. Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом 21 век».
Методологической основой дипломной работы стали научные публикации отечественных и зарубежных авторов, затрагивающие проблемы снижения затрат, документы (приказы, регламенты, инструкции) организации, а также Интернет-ресурсы, в которых рассматриваются вопросы, регулирующие процесс учета и анализа затрат.
В своей работе в процессе исследования вопроса планирования хозяйственной деятельности автор опирался на труды известных экономистов В.П. Ананьева, А.С.Боголюбова, О.И.Волкова, Л.В.Донцовой, С.В.Галицкой, А.М.Ковалевой, Н.С. Пласковой, Н.Н.Селезневой, А.Д. Шеремета, В.Я.Горфинкеля, Б.Н.Чернышевой, М.А.Вахрушиной, И.Т.Балабанова, Н.П.Иващенко. Количество работ, посвященных теме оптимального управления затратами, роли планирования и учета затрат в хозяйственной деятельности огромно.
Многие авторы сходят во мнении, что для укрепления стабильности, роста эффективности хозяйствования необходимо постоянно контролировать расходы и результаты хозяйствования, их использование, состав и структуру. Недостаточно исследована проблема планирования накладных расходов, методы планирования внепроизводственных и прочих затрат.
Источниками информации при проведении исследования служили: нормативные и законодательные акты, документация предприятия Основными бухгалтерскими документами являются бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о финансовых результатах (Форма №2).
В процессе исследования использовались математические и статистические методы анализа: анализ динамических рядов, индексный метод, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнения.
Научная новизна исследований заключается в уточнении методов снижения затрат, учета и анализа затрат, использование различных методов управления затратами, разработке практических рекомендаций по совершенствованию методов управления затратами.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что предложенные рекомендации позволяют оптимизировать процесс снижения затратами на предприятии и повысить эффективность функционирования. Применение результатов исследования в практике планирования позволяет определить величину полученных результатов хозяйствования; маневрировать ресурсами, обеспечивая эффективную работу предприятия.
Структура работы. Работа состоит из трех основных разделов. В первой части дипломной работы содержится теоретическое обоснование выбранного направления исследования, даются основы управления затратами, раскрывается сущность затрат, их значимость для всей системы управления организацией. Подробно рассматривается из каких составляющих состоят затраты, раскрывается понятие и основы системы управления затратами.
Вторая часть работы посвящена характеристике предмета исследования, то есть конкретному предприятию ООО «Торговый Дом 21 век». В разделе дается описание хозяйственной деятельности предприятия, приведены основные технико-экономические показатели за последние два хозяйственных отчетных года – 2012 год и 2013 год.
Проведенный анализ хозяйственной деятельности базируется на фактических данных, на использовании современных методов анализа. Во второй части сделана попытка провести небольшой сравнительный анализ затраченных ресурсов предприятия. На основе полученных данных в третьем разделе сделана попытка поиска направлений, обеспечивающих повышение эффективности деятельности и снижение затрат предприятия.

Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, возможность обеспечения бесперебойного процесса выбранного вида деятельности. Кроме абсолютных показателей, финансовую устойчивость характеризуют коэффициенты. Показатели финансовой устойчивости рассчитываются по данным бухгалтерской финансовой отчетности [29].Расчеты представлены в таблице 7. Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. За исследуемый период данный показатель увеличился с 0,84 до 1, что говорит о растущей величине заемных средств.Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Торговый Дом 21 век» ПоказателиНа начало периода На конец периодаИзменениеИсточники собственных средств126024361176Внеоборотные активы5249-3Наличие собственных оборотных средств Н1120823871179Долгосрочные кредиты и займы---Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Н2 120823871179Краткосрочные кредиты и займы28312284Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Н3123626991463Общая величина запасов и затрат102322941271Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Е118593-92Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Е2 18593-92Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Е3213405192Тип финансовой ситуации(1,1,1)(1,1,1) Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. За исследуемый период коэффициент не соответствует нормативу и произошло его снижение с 0,53 до 0,49, что говорит о росте зависимости от заемных средств.Таблица 7 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом 21 век» №Наименование показателяРекомендуемое значениеНа начало годаНа конец годаИзменение1Коэффициент капитализации<= 10,841,000,162Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования>= 0,6- 0,80,530,49-0,043Коэффициент финансовой независимости (автономии)>= 0,50,540,50-0,044Коэффициент финансирования>= 11,191,00-0,195Коэффициент финансовой устойчивостиоптим. – 0,8 – 0,9;0,540,50-0,046Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов1,181,04-0,147Коэффициент мобильности средств43,6098,5154,918Коэффициент финансовой зависимости<=0,40,460,500,049Коэффициент обеспеченности материальных затрат1,181,04-0,1410Коэффициент маневренности собственного капитала0,960,980,0211Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности<=10,550,750,2012Коэффициент привлечения средств0,470,510,0413Коэффициент краткосрочной задолженности1,001,000,0014Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала0,000,000,0015Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала0,960,980,0216Доля внеоборотных активов в собственном капитале0,040,02-0,02Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Данный показатель за период снизился с 0,54 до 0,5, что говорит о преобладающей величине заемных средств.Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. На начало года 119% финансировалось за счет собственных средств, на конец года 100%.Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активафинансируется за счет устойчивых источников. Данный показатель за анализируемый период времени значительно ниже нормы.Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов показывает, какая часть материальных запасов обеспечивается собственными средствами. За анализируемый период данный показатель снизился с 1,18 до 1,04, что говорит о росте финансовой зависимости.Коэффициент мобильности средств показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль внеоборотных активов. Проведенный анализ показал, что на 1 рубль внеоборотных активов на начало года приходится 43,6 руб. оборотных средств, на конец года – 98,51 руб.Коэффициент финансовой зависимости показывает, какую долю занимают заемные источники финансирования в общей сумме источников. За анализируемый период на предприятии значение данного показателя значительно превышает нормативное. На начало года данный показатель составил 0,46, а на конец - 0,5, что свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от заемных источников.Коэффициент обеспеченности материальных затрат показывает, какую часть запасов и затрат покрывает чистый оборотный капитал. Динамика изменения данного показателя на предприятии ООО «Торговый Дом 21 век» негативная, так как на начало года запасы и затраты покрывались чистым оборотным капиталом на 1,18, на конец года запасы и затраты покрывались на 1,04 чистым оборотным капиталом.Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть чистого оборотного капитала приходится на 1 руб. собственных средств. За анализируемый период данный показатель увеличился с 0,96 до 0,98.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что на предприятии преобладает кредиторская задолженность.Коэффициент привлечения средств показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочных заемных средств. На начало года за счет краткосрочных заемных средств финансировалось 0,47 оборотных средств, на конец года – 0,51.Коэффициент краткосрочной задолженности показывает удельный вес краткосрочных заемных средств в общей сумме заемного капитала. За анализируемый период заемный капитал на 100% представлен краткосрочным капиталом.Коэффициент долгосрочного заемного капитала указывает на долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов наряду с собственными источниками. За анализируемый период долгосрочный капитал отсутствует.Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала показывает, какая часть собственного оборотного капитала покрывается собственными источниками финансирования. В исследуемом периоде значение данного коэффициента увеличилось с 0,96 до 0,98, что говорит об улучшении положения. В исследуемом периоде у предприятия сократилась доля внеоборотных активов в собственном капитале с 0,04 до 0,02. Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, но динамика большинства коэффициентов является негативной, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:увеличение прибыли предприятия; уменьшения дебиторской задолженности, в частности просроченной;пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ООО «Торговый Дом 21 век»:1.Опережение темпа роста затрат темпы роста выручки2. Снижение производительности труда3. Снижение рентабельности работы предприятия Соответственно можно сделать вывод, что финансовому директору, главному бухгалтеру предприятия на основании данных управленческого, бухгалтерского и оперативного управленческого учета совместно с коммерческим отделом следует провести анализ затрат с целью снижения себестоимости.Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия, основной проблемой является обеспечение текущей деятельности и проведение при этом следующих мероприятий:- анализ затрат с целью их минимизации;- внутрифирменный аудит рабочих мест- внедрение бюджетного планирования и управлении.Таким образом, организации расширит долю присутствия на рынке, и перейдет на новую кривую жизненного цикла и, соответственно, избежит периода спада. Можно рекомендовать предприятию проводить комплексную диагностику финансово-хозяйственной деятельности ежегодно или в случаях, когда существенно изменяются внешние и внутренние условия работы предприятия.Основная цель экономического анализа издержек предприятия - это на основе всестороннего анализа сделать заключение о рациональном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и принять оптимальные управленческие решения в части их управления. Блок-схема основного этапа анализа издержек ООО «Торговый Дом 21 век» приведена в Приложении Н. На первом этапе осуществляется оценка внешней и внутренней среды, факторов влияния. Далее проводится тщательный анализ структуры и состава издержек. Выявляется наибольшее влияние на затраты компании. Данный анализ проводится с целью принятия оптимального управленческого решения и рост экономической стабильности компании.Исходя из поставленной цели и обзора существующих методических рекомендаций, можно сформулировать следующие задачи анализа издержек предприятия ООО «Торговый Дом 21 век»:- объективное и всестороннее исследование объекта экономического анализа: - изучение признаков классификации издержек и их характеристика,- оценка величины затрат в абсолютной сумме и в процентах к объему продаж за отчетный период и в динамике;- исследование влияния основных факторов на изменение издержек в отчетном периоде в динамике и оценка их воздействия на конечные результаты;- выявление и измерение внутренних и внешних резервов повышения эффективности функционирования анализируемого объекта;- комплексная оценка результатов анализа;- подготовка принимаемых управленческих решений;- оперативная оценка краткосрочных изменений издержек обращения сравнение полученных результатов с плановым значением;- оценка эффективности принимаемых управленческих решений [10].Объектами анализа издержек являются: общая сумма и уровень издержек обращения, отдельные статьи и элементы издержек, издержки обращения по характеру используемых ресурсов и центрам ответственности; факторы, влияющие на сумму и уровень затрат. Проведенный анализ затрат на производство и себестоимости позволяет:1.      изучить величину всех произведенных расходов за исследуемый период и темпы изменения затрат в динамике;2.      оценить структуру затрат, изменения удельного веса каждой статьи в общей величине, темпы роста или снижения затрат по статьям в динамике;3.      сравнить фактическую производственную и полную себестоимость по основным видам работ, рассчитать влияние основных факторов на отклонение указанных показателей.На первом этапе управления затратами необходимо представлять всю структуру затрат в разрезе элементов. Структура затрат на производство по среднегодовым показателям за 2012 и 2013 годы приведена в таблице 8.Из приведенных данных таблицы 8 видно, что основная доля затрат на производство услуг приходится на трудовые затраты, она составляет 43,8 % в 2012 года и 37,9 % в 2013 году, это на 10,0 % выше. Следовательно, производство является трудоемким. Важнейшим направлением снижения затрат будет поиск резервов по сокращению данной статьи расходов. Известно, что основным источником экономии труда является его рациональное использование. Затраты на материалы возросли значительно в 2013 году на 24%. Доля материалов в общей сумме затрат снизилась с 6,1 % в 2012 году до 6 % в 2013 году. На втором месте по значимости находятся внепроизводственные затраты (21,8 % и 22,4%) и общехозяйственные (12,4 % и 19,1%). Заметный рост накладных расходов в 2013 году объясняется спецификой компании.Таблица 8 - Структура затрат на производство услуг по среднегодовым показателям за 2012 и 2013 годыСтатья затратЗначение показателя, тыс. руб.Удельный вес, % к итогу затратТемп роста, %2012 г.2013 г.2012 г.2013 г.2013 г.Затраты всего, в том числе13 57117 268100100127,2Материальные затраты8321 0326,16,0124,0Затраты на оплату труда5 950654743,837,9110,0Социальные отчисления1 7851 96413,211,4110,0Амортизация680,00,0130,6Общепроизводственные расходы3525542,63,2157,4Общехозяйственные расходы1 6873 29212,419,1195,1Внепроизводственные расходы2 9593 87121,822,4130,8Всего переменных затрат8 5679 54363,155,3111,4Всего постоянных затрат5 0047 72536,944,7154,4Увеличение доли косвенных расходов вызывает необходимость внимательного подхода к вопросам управления затратами, постоянного контроля произведенных расходов, и направления всех усилий на эффективное использование имеющихся ресурсов. Уменьшение всех ненужных прочих затрат приведет к росту эффективности производства. Структура затрат предприятия за 2012 и 2013 годы представлена на рисунка 6 и 7.Рисунок 6 – Структура затрат ООО «Торговый Дом 21 век» за 2012 годРисунок 7 – Структура затрат ООО «Торговый Дом 21 век» за 2000 годВажным показателем эффективности затрат является показатель затрат на рубль товарной продукции [14]. В таблице 9 приведен расчет показателя затрат на рубль выручки с продаж.Таблица 9 - Затраты на рубль товарной продукции по данным 2012 и 2013 годовПоказателиЗначение показателяИзменения в 2012 г. относительно 2012 г.,2012 г.2013 г.(+,-)%Объем продаж, тыс.руб.15 50419 5434 039126,1Общие затраты, всего 13 57117 2683 697127,2Затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.0,8750,8840100,9По данным таблицы 9 видно, что затраты на рубль товарной продукции, составили 87,5 коп. в 2012 году и 88,4 коп. в 2013 году. Следует отметить рост затрат на рубль товарной продукции на 0,9 %. Это говорит о тенденции увеличения себестоимости услуг. В абсолютном выражении затратоемкость услуг возросла на 1 коп.Управление затратами предполагает проведение сравнительного анализа фактических затрат на производство и реализацию услуг и бюджетных показателей расходов. Сопоставление фактических затрат с данными бюджета позволяет выявить неблагоприятные отклонения по статьям затрат, по прямым и постоянным затратам [7]. Для корректного анализа выполнения плана бюджетные показатели следует привести к фактическому выпуску, то есть скорректировать на фактический объем производства. В таблице 10 приведены данные бюджета, скорректированного на реальный объем производства (фактический объем умножается на бюджетную цену продаж), и фактические затраты [32].В анализе отклонений используют два основных вида:-отклонение по объему, в котором сопоставляются данные скорректированного бюджета и основного бюджета;-отклонения от скорректированного бюджета, рассчитанные как разность показателей скорректированного бюджета и фактических значений.Таблица 10 - Расчет отклонений фактических расходов от бюджетных показателейПоказатели, тыс.руб.Основной бюджетСкорректированный бюджетФактические данные за 2013 годОтклонения от объема ( гр.3-гр.2)Отклонения от скорр.бюджета ( гр.4-гр.3)123456Выручка от реализации, тыс.руб.19 4001950019 54310043Переменные затраты – всего950096509 543150-107в том числе прямые материальные затраты1 0051 1001 03295-68прямые трудовые затраты8 4958 5508 51155-39Валовая прибыль9 9009 85010 000-50150Постоянные затраты7 6007 6007 7250125Затраты всего17 10017 25017 26815018Прибыль от продаж2 3002 2502 275-5025объем услуг776069646980-79615средняя цена услуги2,52,82,800На основании полученных данных осуществляется внутренний постатейный анализ отклонений (таблица 11). Таблица 11 - Расчет отклонений по статьям затратОтклоненияФормула для расчетаЗначениеОтклонение затрат на материалы∆МЗ = Qфакт*Зуд.мз.пл - МЗ факт 70,43Отклонения прямых затрат по труду∆ТЗ = Qфакт*Зуд.тз.пл - ТЗ факт 57,75Отклонения прочих прямых затрат∆ПЗ = Qфакт*Зуд.пз.пл - ПЗ факт 128,18Отклонение по постоянным расходам∆З пост= Зпост.факт - З пост.пл 124,90В расчетах присутствует показатель удельных затрат по статьям расходов, рассчитываемый как отношение затрат на количество продукции.Фактические затраты на материалы должны были составить 1100 тыс.руб., составили на 70,4 тыс.руб. больше установленного задания. Данное неблагоприятное отклонение отражает рост нормативных затрат при фактическом выпуске. Основной причиной расхождений является рост на топливно-энергетические и сырьевые ресурсы. Прямые затраты на оплату труда по нормативы, скорректированные на фактический выпуск) должны были составить 8550 тыс.руб., фактически составили 8511 тыс.руб., что выше нормативного на 57,7 тыс.руб. Неблагоприятное отклонение отражает рост нормативных затрат и перерасход средств, что вызвано увеличением заработной платы в целях поддержания социального уровня работников в связи с повышение уровня инфляции и безудержным ростом цен. По прямым расходам также наблюдается перерасход средств на 128,2 тыс.руб., связанный с изменениями в переменных накладных расходах. В системе управления затратами анализ общего изменения суммы затрат имеет огромное значение, так как он способствует выявлению влияния основных факторов на структуру затрат. Основными факторами влияния являются:- объем произведенной продукции;-структура продукции;-сумма постоянных затрат;-величина переменных затрат, рассчитанная на единицу продукции.В таблице 12 представлены исходные данные предприятия за 2012 и 2013 годы.Модель, по которой осуществляется факторный анализ, выглядит следующим образом [33]: З общ = Q * Зпер.уд. + Зпост (1)Факторный анализ осуществляется методом цепных подстановок.Таблица 12 - Исходные данные для факторного анализаПоказателиОбозначениеФактические данные за 2012 годФактические данные за 2013 годОбъем продаж, едQ6 4656980Переменные затраты на единицу продукцииЗпер.уд1,32511,3673Постоянные затратыЗпост5 0047 725Расчет показателей, изменений общей суммы затрат под влиянием различных факторов представлен в таблице 13.Таблица 13 - Расчет показателей факторного анализа общей суммы затрат по данным 2012 и 2013 годовЗатратыСумма, тыс.руб.Факторы изменения затратОбъем выпуска продукцииСтруктура продукциипеременные затратыПостоянные затратыЗатраты базового периода (Q0*Зпер.уд0+Зпост0)6465*1,3251+500413571t 0t 0t 0t 0Затраты базового периода, пересчитанные на фактический объем при базовой структуре(Q0*Зпер.уд0)*I вп+Зпост0)6465*1,3251*1,0796+500414253t 1t 0t 0t 0Затраты базового периода на фактический выпуск(Q1*Зпер.уд0+Зпост0)6980*1,3251+500414253t 1t 1t 0t 0Затраты отчетного периода при базовой величине постоянных затрат (Q1*Зпер.уд1+Зпост0)6980*1,3673+500414548t 1t 1t 1t 0Затраты отчетного периода(Q1*Зпер.уд1+Зпост1)6980*1,3673+772517269t 1t 1t 1t 1Изменение (17268-13571)369821239523316800-13635Общее изменение суммы затрат в 2013 году относительно 2012 года составило 3698 тыс.руб. На данную величину увеличение затрат повлияли факторы:- за счет роста объема выпуска продукции сумма затрат выросла на 682 тыс.руб. (14252,7 – 13571);-за счет изменений в структуре продукции затраты возросли на 0,5 тыс.руб. (14253,2 – 14252,7);-за счет роста переменных затрат общая величина выросла на 295 тыс.руб. (14547,8 – 14253,2). Следует заметить, что величина переменных затраты возрастает пропорционально росту объема производства, постоянная величина практически остается неизмененной, если не происходит экономия или перерасход запланированных расходов;-за счет снижения величины постоянных расходов общая сумма затрат снизилась на 2721 тыс.руб.(17269 – 14547,8).Проверка расчетов:∆З = 17269 – 13571 = 3698 тыс.руб.∆З = 681,7 + 0,5 + 294,6 + 2721,0 = 3698 тыс.руб.Таким образом, можно заключить, что на предприятии не наблюдается экономии ресурсов по общехозяйственным и общепроизводственным, административным и управленческим расходам, что заметно увеличивает величину постоянных расходов. Влияние роста постоянных расходов огромно. Влияние роста объема выпуска более заметно, по сравнению с ростом переменных затрат на единицу продукции. Незначительное влияние оказали изменения в структуре продукции.2.3 Основные тенденции и проблемы деятельности компании ООО «Торговый Дом 21 век»Структура и процесс формирования затрат на продукцию компании показывают, что основная нагрузка приходится на большую долю трудовых затрат. Вследствие чего резко снижаются возможности изменения и гибкости цены, т. к. запас прибыльности слишком мал, чтобы из-за высокой цены не потерять клиента. В любом случае отпускные розничные цены на услуги довольно высокие для большинства покупателей.