Роль оффшорных центров в мировом хозяйстве.

Под термином «оффшорная зона» (равнозначно термину «офшорная юрисдикция») в общем виде подразумевается любая юрисдикция:
с низкой, либо нулевой налоговой ставкой на все, либо некоторые виды доходов;
с определенным уровнем банковской, либо коммерческой секретности или тайны;
с минимальным, либо полным отсутствием резервных требований Центрального банка;
с минимальным, либо полным отсут ствием ограничений конвертируемости валюты.
Помимо этого большая часть оффшорных зон предъявляют в некотором роде простые требования регулирования и лицензирования финансовых и других предприятий.
Отличительная особенность оффшорных зон заключается не толь ко в составляющих компонентах данного термина, но и наличии особых гарантий финансовой секретности на законодательном уровне, а также наличия возможностей ...

Введение
Глава 1. Особенности развития оффшорных центров мира в современных условиях
1.1. Понятие оффшорной территории, оффшорного бизнеса, оффшорной компании
1.2. Механизмы регулирования деятельности оффшорных центров мира
Глава 2. Анализ развития оффшорных территорий в мире и определение места России в этом процессе
2.1. Современные масштабы оффшорного бизнеса в мире
2.2. Российский опыт использования зарубежных оффшорных территорий
2.3. Характеристика российских оффшорных территорий
Глава 3. Направления развития оффшорных центров мира
3.1. Направления совершенствования деятельности оффшорных центров
3.2. Международное противодействие практике отмывания грязных денег и участие в нем России
Заключение
Список литературы

Последние годы оффшорный бизнес получил очень широкое распространение. Одним он помог открыть новое успешное предприятие, другим – благополучно избежать больших налоговым выплат, а третьим – сохранить в тайне участников своей организации. Но, не смотря на эти и многие другие преимущества оффшорных компаний, в некоторых странах проводится «антиоффшорная» политика. Как правило, она заключается в запрете осуществления предпринимательской деятельности на территории государства.
Ранее оффшорные компани и служили только для осуществления обычной деятельности. Например, строительства, торговли или других услуг на территории оффшорной зоны. Сейчас оффшор – это способ реализации инвестиционных проектов и других важных операций. С его помощью привлекают внима ние покупателей, законно «уходят» от нал огов и распространяют собственные акции для дальнейшего развития организации.
Не смотря на серьезные шаги некоторых стран мира против оффшорного бизнеса, все равно повсюду постоянно появляются все новые и новые возмо жности, привлекающие предпринимателей организовать свои компании на территории оффшорных зон.
Актуальность работы предопределяются тем, что ее проблематика, несмотря на множество материалов прикладного свойства, не получила в отечественной экономической ли тературе должного теоретического освещения, а многие важные изменения, появившиеся в последние годы в мире оффшоров и в сфере его международного регулирования, не рассмотрены в литературе вообще. Кроме того, разработка данной темы никогда не велась в увязк е с проблемой оптимальной интеграции России в глобальную экономику (в том числе через экспорт капиталов, механизм свободных зон, развитие сетевой трансграничной кооперации и др.) и в контексте вытекающей отсюда задачи совершенствования соответствующих напр авлений национальной экономической политики и разделов федерального законодательства.
Цель исследования заключается в том, чтобы на основе анализа и обобщения имеющихся научных источников, официальных документов, а также доступных статистических и фактичес ких данных сформировать системное представления о роли оффшорных центров в мировом хозяйстве.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
определить методологические основы понятий оффшорной территории, оффшорного бизнеса, оффшорно й компании и практику регулирования их деятельности;
раскрыть механизмы регулирования деятельности оффшорных центров мира;
провести анализ развития оффшорных территорий в мире и определить место России в этом процессе;
определить перспективные направления совершенствования деятельности оффшорных центров.
проанализировать и оценить состояния международного и отечественного опыта противодействия практике отмывания грязных денег.
Предметом исследования являются проблемы и процессы, касающиеся функционирования и развития оффшорных территорий как структурообразующего элемента оффшорного сектора в мировой экономике, а также – весь комплекс вопросов, связанных с опытом многостороннего международного регулирования их деятельности.
Объектом исследования выступают оф фшорные территории как особые экономико-правовые образования в мировой и российской хозяйственной практике, их разновидности, функциональные особенности и характерные черты.
Теоретической и методологической основой работы послужили труды российских и заруб ежных ученых, исследователей, экспертов в области финансового и налогового планирования, докладах и обзорах международных организаций, а также информационные издания корпоративных структур, специализирующихся на рынке оффшорных услуг.
В качестве методологи ческой основы исследования применены диалектический метод научного познания, общенаучные и частнонаучные методы теоретического анализа - исторический, сравнительный и факторный виды анализа, а также системный и комплексный подход к изучению процессов, прои сходящих в оффшорном бизнесе, обобщение и научный анализ теоретических и прикладных разработок в этой области.

3215,47
1117,89
Москва, 2005
36
1464
757
22009,45
1401,47
4048,70
Санкт-Петербург, 2005
34
3930
310
13633,82
575,27
136,51
ОЭЗ туристско-рекреационного типа
Алтайский край, 2007
17
259
85
1053,10
163,94
35,61
Республика Бурятия, 2007
12
1124
18
11853,38
79,76
4,70
Республика Алтай, 2007
10
386
46
3651,33
43,81
-
Иркутская область, 2007
2
-
-
136,00
-
-
ОЭЗ портового типа
Ульяновская область, 2009
3
71
-
117,29
-
-
Хабаровский край, 2009
-
-
-
-
-
-
Мурманская область, 2010
-
-
-
-
-
-
В статистику не включены 10 экономических зон, созданных в 2010 году, с полностью нулевыми показателями
Таблица 2
Финансирование ОЭЗ, млн. руб.
Объем финансирования инфраструктуры из бюджета за 2011 год
Всего на 01.01.2012
Сумма налогов,выплаченная резидентами за 2011 год
Всего на 01.01.2012
ОЭЗ промышленно-производственного типа
Татарстан
4431,00
15355,00
1354,50
3145,05
Липецкая область
1002,96
7245,92
266,80
532,98
Самарская область
59,67
59,67
-
-
Свердловская область
151,00
151,00
-
-
ОЭЗ технико-внедренческого типа
Дубна, Московская область
604,72
9479,82
103,86
259,31
Томск
3850,96
10184,48
104,15
366,73
Москва
582,59
13641,95
337,30
746,40
Санкт-Петербург
455,91
5913,89
148,60
162,70
ОЭЗ туристско-рекреационного типа
Алтайский край
1178,92
3312,37
1,47
6,17
Республика Бурятия
1247,12
3235,00
8,32
8,36
Республика Алтай
784,37
1618,17
0,62
0,72
Иркутская область
1,08
107,02
-
-
ОЭЗ портового типа
Ульяновская область
38,22
40,36
-
-
Хабаровский край
33,55
36,35
-
-
Мурманская область
-
0,57
-
-
В оправдание печального положения дел в ОЭЗ можно сказать, что сама их концепция предполагает длительные сроки окупаемости и инкубационный период лет в 10. Тем не менее, для многих этот срок уже не за горами, да и тот факт, что у одних это получается значительно быстрее, чем у других, говорит о том, что дело не только во времени.
В целом, как показал анализ, рассмотренные зоны имеют много сходного как в преимуществах, так и в недостатках их функционирования. Общими недостатками являются следующие:
1. При формировании российских особых экономических зон слабо учитывалось наличие объективно необходимых благоприятных условий и предпосылок создания зон. Не соблюдались общие основополагающие требования к выбору районов размещения, размерам территории зон, формированию нормативной правовой базы, включающей финансовые и экономические механизмы функционирования зон.
2. При создании особых экономических зон выдвигались необоснованные цели и задачи, характерные в большей степени для комплексных зон.
3. Противоречивая позиция государственных органов повлекла за собой отсутствие четко выработанных правовых норм, учитывающих как мировой опыт, так и внутренние возможности России.
Что же касается положительных предпосылок для функционирования зон в России, то здесь можно отметить следующее:
1. Россия обладает естественными условиями и экономическим потенциалом, благоприятствующими для создания особых экономических зон и обеспечения эффективности их функционирования, что в первую очередь относится к такому приграничному региону, как Дальний Восток Здесь необходима стратегия разумного размещения зон по периметру границы с Китаем, на Тихоокеанском побережье для активизации торгово-экономических отношений со странами АТР.
2. Дальний Восток России располагает уникальными возможностями для развития особых экономических зон в виде географических условий, наличия природных ресурсов, определенного уровня развития экономического потенциала, опыта международного экономического сотрудничества. Развитие данного направления будет способствовать не только экономическому подъему Дальнего Востока, но и усилению позиций России в складывающейся интеграционной системе Азиатско-тихоокеанского региона. Как свидетельствует мировая практика, особые экономические зоны выступают как реальный и достаточно эффективный инструмент включения национальных экономик в мировое хозяйство.
Далее представим краткий обзор основных льготных районов России.
Калмыкия:
Режим льготной зоны в Калмыкии действует с 1994 года. Калмыкия является одной из старейших в РФ льготных территории. Руководство зоны подчеркивает полное соответствие нормативной базы законодательству РФ и, в частности закону «Об основах налоговой системы», позволяющему предоставлять льготы определенной категории налогоплательщиков. Закон, регулирующий функционирование льготных фирм в Калмыкии, так и именуется «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков». (Подробнее о нормативной базе налоговых льгот в Калмыкии.
В Калмыкии зарегистрировано большое число льготных фирм. Под отдельной категорией налогоплательщиков понимаются предприятия, не использующие природные и сырьевые ресурсы Калмыкии. Однако фактически она может функционировать в любом районе Российской Федерации или за рубежом. К числу преимуществ зоны относится близость к центру, промышленным районам Урала и Поволжью. На основании налогового законодательства Калмыкии предоставляются следующие налоговые льготы:
налог на прибыль не превышает 13%;
налог на пользователей автодорог - 1.25%.
Региональные и местные налоги отменены. Возможна замена всех налогов включая НДС на общую ставку в 3,33% путем перехода на упрощенную форму налогообложения.
Организовано абонентское обслуживание клиентов. Специалисты фонда работают над разработкой новых типов корпоративных схем. Предлагается в частности использование такого правового инструмента, как договор простого товарищества (совмест ной деятельности) для организации бизнеса в комбинации со льготными фирмами, зарегистрированными в Калмыкии.
Ингушетия:
Существование льготных компаний в Ингушетии закреплено федеральным законом «О центре международного бизнеса в республике Ингушетия», принятом в 1996 году. В соответствии с этим законом в Центре международного бизнеса в столице республики городе Назрани регистрируются компании с особым льготным и международным статусом. Среди всех российских регионов «компании международного бизнеса» Ингушетия в наибольшей степени напоминает классический оффшор. Ингушские компании международного бизнеса полностью экстерриториальны, т.е. нерезидентны в общепринятом смысле этого слова. Их центр управления и контроля, а также место фактического ведения бизнеса должны находиться за пределами не только Ингушетии, но и всей России. Собственниками такой компании могут быть только нерезиденты России. Все это черты обычной оффшорной фирмы, известные по классическим международным оффшорным зонам.
Однако ингушский оффшор - это единственный тип предприятия, который может иметь счета в российских банках и одновременно (и совершенно официально, в соответствии с законом 1996 года) полностью выпадает из сферы действия валютного законодательства РФ. В связи с этим компании этого типа весьма удобны для действий на пространстве бывшего СНГ, трансфертных операций и транзита финансовых потоков, Компании международного бизнеса пользуются валютной автономией и освобождены от всех видов налогов. Вместо них платится определенный регистрационный сбор.
Как льготная территория Ингушетия пережила определенную эволюцию? Наиболее благоприятным был период, когда федеральными властями Ишушетии предоставлялись таможенные льготы и льготы по НДС. На сегодняшний день эта возможность исчерпана. Однако по-прежнему сохраняются две основные возможности: зарегистрировать компанию, которая будет пользоваться налоговыми льготами на уровне других российских льготных гаваней (т.е. в части местных налогов и местной «четверти» НДС), либо создать настоящий российский оффшор - компанию международного бизнеса по федеральному закону 1996 года.
Углич:
Среди льготных территорий России видное место занимает Угличский муниципальный округ. Углич находится в Ярославской области в 200 км от Москвы. В качестве льготного региона он начал функционировать недавно, но уже нашел свое место на российском рынке корпоративных и финансовых услуг. Обычные предприятия, действующие за пределами УМО, платят 13% налога на прибыль, 1.25% с оборота в дорожный фонд, 20% НДС. Углич «принял на вооружение» льготы для малого бизнеса, которые эффективно применяются в комбинации с льготами общего характера и услугами корпоративного сервиса. Здесь регистрируются предприятия с упрощенной системой налогообложения с доходом до 1,5 млн. долл. в год и численностью до 15 чел. которые платят 3.33% с дохода и сбор в 500 долл. в квартал. Такое предприятие не платит НДС.
В Угличе введена система льгот и для обычных предприятий. Предприятия - резиденты полностью освобождены от налогов (кроме федеральных) до достижения точки безубыточности. После того, как предприятие стало рентабельным, оно платит местные налоги в размере 50 % ставки. При этом имеется возможность оплачивать местную часть НДС и 50% акцизов ценными бумагами, купленными с дисконтом. Уникальность территории свободного предпринимательства, созданной в Угличском муниципальном округе, в том, что здесь все элементы собраны вместе и дополнены льготами для физических лиц. Лицам, уплатившим подоходный налог в сумме 1500 МРОТ, выплачивается компенсация по внесенному подоходному налогу в размере разницы между фактически уплаченным налогом и 1500 МРОТ. Эта льгота действует для тех, кто получает доходы более 5000 долл. в месяц.
Практика показывает, что использование льготной фирмы само по себе не всегда дает желаемый эффект. Полученные преимущества сводятся на нет высоким подоходным налогом. Поэтому во многих случаях целесообразно комбинировать льготы по налогу на прибыль для юридических лиц со льготами по подоходному налогу для физических. Кроме того, использование фирмы с упрощенным порядком налогообложения, через которую доходы доводятся до конечных получателей, в некоторых случаях позволяет избежать начислений на фонд заработной платы. Угличский муниципальный округ - как раз та территория, которая наилучшим образом подходит для данных схем.
СЭЗ «Алтай'.
Свободная экономическая зона «Алтай» была создана в 1991 году. Наряду с Калмыкией свободная экономическая зона «Алтай» относится к числу наиболее перспективных льготных юрисдикций России. Регистрация фирм в СЭЗ «Горный Алтай» происходит на основе закона Алтайского края «О свободной экономической зоне «Алтай», принятом в 1997 году. Создание СЭЗ было поддержано на федеральном уровне. Правительственные постановления закрепили льготный статус СЭЗ и полномочия администрации по управлению льготной зоной. Льготные фирмы регистрируются также алтайской краевой администрацией в г.Барнауле. Предприятия СЭЗ освобождены от местной составляющей налогов. Важная особенность этого района заключается в том, что зарегистрированным здесь компаниям предоставляются существенные льготы по НДС.
В свободной экономической зоне «Алтай» предоставляются следующие налоговые льготы:
НДС снижен на 25%;
налог на прибыль 13%:
налог на пользователей автодорог - 1.25%
При этом компания должна иметь счет в г. Барнауле, на котором находится сумма в размере 50% уставного капитала. Функционирование компании обеспечивается региональными представительствами СЭЗ. Каждый клиент имеет своего куратора. Сдача квартальной и авансовой отчетности проводится куратору компании. Администрация СЭЗ оказывает комплекс услуг по «сопровождению» компании, В них входит доставка почты, поступившей в ее юридический адрес, а также ряд методических услуг Компания в СЭЗ не обязательно должна функционировать в льготной зоне. Как и другие фирмы этого типа. она предназначена для деятельности в других регионах и за рубежом. Компания становится экономически эффективной, если налоги, перечисляемые в местные бюджеты, превышают 1000 долл.
1.3. Механизмы регулирования деятельности оффшорных центров мира
В ответ на возможность дестабилизации мировой экономики руководство развитых стран, часто действуя через международные организации, стали оказывать политическое давление на оффшорные центры в целях усиления прозрачности их финансовой деятельности.
Первыми в условиях глобализации стремительную «атаку» на мир оффшоров с целью установления контроля над их деятельностью предприняли страны Большой семерки (G-7). Толчком к этому, как было уже отмечено выше, послужил рост числа финансовых злоупотреблений и преступлений в условиях все более открытых и глобализированных рынков, возросшей мобильности капитала и быстрого развития новых платежных инструментов. Страны G-7 стали все сильнее опасаться, что деятельность оффшоров может спровоцировать многочисленные крахи компаний и новые глобальные финансовые потрясения. Кроме того, учитывая, что средства оффшорных хеджевых фондов направляются в спекулятивные сегменты финансового рынка, такая ситуация стала рассматриваться как крайне рискованная, несущая угрозу подрыва стабильности мировой экономики.
В феврале 1999 г. главы министерства финансов и центробанков стран G-7 создали Форум финансовой стабильности (ФФС), возложив на него задачу, снижение уровня системных рисков и предотвращения финансовых кризисов в глобальной экономике, а также разработку стандартных международных требований к деятельности финансовых институтов.
В апреле 1999 г. ФФС сформировал Рабочую группу по оффшорным центрам для изучения деятельности оффшорных центров и степени их влияния на мировую финансовую систему. По итогам работы Рабочая группа приняла 11 рекомендаций по усилению соблюдения оффшорными центрами международных норм финансового надзора. Главная из них - проводить регулярный мониторинг и углубленную оценку деятельности центров в целях своевременного выявления изъянов в их финансовом регулировании, уделяя приоритетное внимание тем центрам, которые имеют значительный финансовый оборот или нуждаются в принципиальном улучшении правовой базы. В мае 2000 года ФФС опубликовал список стран и территорий («черный» список ФФС), «не склонных к сотрудничеству» с международными организациями в борьбе с финансовыми правонарушениями.
Вместе с тем, поскольку политика оздоровления оффшорных территорий со стороны стран G-7 исходила из того, что усилия национальных правительств должны быть дополнены мерами международного регулирования и коллективными действиями различных международных организаций, то дальнейшую разработку, организацию и осуществление процедуры оценки оффшорных центров было рекомендовано возложить на МВФ.
В июле 2000 г. МВФ принял Программу по оффшорным центрам, которая легла в основу мониторинга качества их систем финансового регулирования и уровня контролируемости финансовой деятельности, а с конца 2003 г. работа МВФ по проблеме оффшорных территорий стала «стандартной частью» его работы.
Кроме того, формат коллективных действий был дополнен регулирующими мерами таких международных организаций, как ОЭСР (в части противодействия налоговым утечкам) и ФАФТ (в части борьбы с отмыванием преступных доходов).
ОЭСР занимает наиболее жесткую позицию в отношении оффшорных центров. Еще в 1989 году она создала Форум ОЭСР по вопросам вредных налоговых практик и развернула долгосрочный проект по борьбе с уклонением от налогов, из-за наличия «вредных налоговых режимов». Члены ОЭСР, провели за последние 15 лет либеральные налоговые реформы, в результате которых многие европейские страны значительно сократили ставки подоходного и корпоративного налогов, что позволило им расширить налоговую базу и устранить ряд структурных деформаций в экономике. Однако, как подчеркивается в документах ОЭСР, «национальные экономики не смогут до конца воспользоваться преимуществами более либерализованной рыночной среды пока в основу их конкурентных отношений не лягут принципы прозрачности налоговых режимов и международной кооперации в налоговых делах, позволяющие противостоять возросшим трансграничным возможностям уклонения от налогов».
Первый отчет, подготовленный Комитетом ОЭСР по фискальным делам в 1998 году, содержал критерии отнесения того или иного режима налоговых преференций к «потенциально вредным» и основы дальнейшей работы ОЭСР по противодействию нездоровым налоговым практикам. В соответствии с этими критериями, Комитет относит к преференциальным те налоговые режимы, которые предлагают нулевой или низкий уровень налогообложения доходов, а к признакам «потенциальной вредности» таких режимов их недостаточную прозрачность, либо их неготовность к сотрудничеству для обмена информацией, либо их «отгороженность» от национальной экономики. Следующий отчет, подготовленный в 2000 году для Министерского Совета ОЭСР, содержал список из 47 потенциально вредных льготных налоговых режимов на территории стран-членов ОЭСР («черный» список ОЭСР).
В последующие годы с территориями, попавшими в «черный» список ОЭСР, велись переговоры о повышении прозрачности их режимов и сокращении масштабов преференций, что в случае положительных договоренностей заканчивалось принятием странами-членами соответствующих обязательств и подписанием ими двусторонних соглашений с ОЭСР. Прогресс в работе нашел отражение в отчетах Комитета. Как следует из отчета за 2006 год, ОЭСР удалось за 5-6 лет упорных усилий «почистить» многие преференциальные налоговые режимы на территории стран-членов, т.е. побудить их придерживаться предложенных принципов налоговой практики.
В 1996 г. ФАТФ разработала Сорок требований в отношении эффективной системы противодействия легализации доходов от преступной деятельности. Эти требования, выступающие ныне важнейшим международным стандартом, являются обязательными для всех стран-членов ФАТФ, а также рекомендованы и другим странам. ФАТФ находится в постоянном контакте с МВФ, Всемирным банком и Комитетом ОЭСР по фискальным делам. Она имеет четыре макрорегиональные организации (по странам Америки, АТР, Европы, Африки и Ближнего Востока), контролирующих положение дел на тех территориях, которые не готовы следовать рекомендациям ФАТФ.
В феврале 2000 г. Рабочая группа ФАФТ по финансовым деяниям утвердила Критерии отбора стран и территорий, «не склонных к сотрудничеству» с международными организациями в борьбе с отмыванием «грязных» денег, т.е. фактически уклоняющихся от разработанных ФАТФ требований. В июне 2000 г. Рабочая группа представила аналитический Обзор правил и практик, применяемых в 29 странах и территориях, а также опубликовала список стран и территорий, не склонных к сотрудничеству с международными организациями в борьбе с отмыванием «грязных» денег («черный» список ФАТФ).
По регламенту ФАТФ, каждая страна, которая является ее членом, подлежит регулярной плановой проверке на предмет выполнения общих и специальных требований. К 2007 году из 32 стран-членов 18 уже прошли такую проверку (в т.ч. страны G-7), при этом ни одна из них не получила стопроцентного положительного результата. Даже развитые страны, получили по ряду критериев оценку «несоответствие» или «частичное соответствие». Результаты проверки имеют большое значение для всех стран, т.к. сказываются на их инвестиционных рейтингах. Если страна получает в основном низкие оценки, то она не только автоматически снижает свой инвестиционный рейтинг, но и подпадает под мониторинг со стороны ФАТФ.
Таким образом, за несколько лет «антиоффшорной» компании, развернутой руководством развитых стран и международными организациями, законодательно-правовая база и налоговые режимы оффшорных центров претерпели колоссальные изменения. Прогресс в оздоровлении ОФЦ наблюдался не только в части их налоговых практик, но и по линии противодействия легализации доходов от преступной деятельности. К концу 2002 года почти все оффшорные территории, ранее попавшие в «черные списки» ФФС, ОЭСР и ФАТФ, были выведены из этих списков. В соответствии с рекомендациями международных организаций они приняли четкий план действий по устранению недостатков в сфере финансового и налогового регулирования. Большинство из них приняли также новое законодательство по вопросам борьбы с отмыванием доходов от преступной деятельности.