При ведении бизнеса индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Порядок примен ения УСН индивидуальны ми предпринимател ями был рассмотрен в данной работе. Объектом исследования в данной работе являлась торговая деятельность Индивидуального предпринимателя Иванова Игоря Александровича, основным видами деятельности которого является оптовая торговля фармацевтическими товарами. Одним из видов специальных налоговых режимов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах, выступает упрощенная система налогообложения, правила которой определены гл. 26.2 Налогового кодекса Рос ...
В ведение Малое предпринимательство - это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. На современном этапе развития нашей страны малое предпринимательство призвано не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу - обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого предприни мательства. В настоящее время роль малого предпринимательства в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП, или занятость, наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран. Невелик вклад малого бизнеса и в финансовые ресурсы государства. Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, требует постоянного совершенствования правового регулирования малого предпринимательства, в том числе в области налогообложения. Объектом исследования данной дипломной работы является деятельность ИП Иванова И.A. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является оптово-розничная торговля фармацевтическими товарами. Розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп . 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления) (Приложение 1. ст . 346.27 НК РФ). Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом, вот почему тема остается достаточно актуальной в современном обществе. Целью выполнения дипломной работы является проанализировать правильность расчета «упрощенного» налога, применяемого ИП Ивановым И.A., а также выявить наиболее подходящую систему налогообложения для ИП Иванова И.A. Для реализации цели работы поставлены следующие задачи: • рассмотреть порядок ведения учета при УСН индивидуальными предпринимателями; • выбор объекта налогообложения при УСН ("доходы" или "доходы минус расходы"; • определить какие налоги и страховые взносы нужно платить при УСН. • определить какие доходы, учитываются (облагаются) при УСН, а также поступления, которые доходами не являются; • определить какие расходы, уменьшают налог при УСН с объектом налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы"; • определить момент (дату) признания доходов по кассовому методу учета; • дать организационно-экономическую и правовую характеристику ИП Иванова И.A.; • рассчитать сумму упрощенного налога за 2012 год; • рассчитать приблизительные суммы налогов при других системах налогообложения, и выявить самую выгодную для предпринимателя. Дипломная работа включает в себя 3 раздела. В первом разделе рассматриваются теоретические аспекты вопроса, во втором теоретические вопросы, рассмотренные в первом разделе, показываются на практике. В третьем, разбираются другие системы налогообложения, и выявляется наиболее приемлемый способ ведения налогового учета для ИП Иванова И.А. Методологической основой выполнения дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных ученых, нормативные акты по бухгалтерскому и налоговому учету, экономическая литература и личные исследования дипломника.
Прошу дописать до нужного объема мой диплом, добавить ссылки, графики. Количество литературы не совпадает с требованиями к дипломной работе, источников всего 16 и это очень мало. Плюс они старые, в тех же требованиях написано про литературу не позднее 2-3 лет года написания работы!!!Высылаю Методические указания к дип. работе в электронном виде, выделила что самое важное.В первоначальных требованиях были оговорены следующие требования1) объем страниц 70-80 – условие выполнено2) оригинальность 70% – условие выполнено3) список литературы -дополнен
1.Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 01.07.1998 №146 ФЗ (с изм. и доп. от 28,29,30 декабря 2012г.)
2.Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ (с изм. и доп. от 28,29,30 декабря 2012г.)
3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013)
4.Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ (ред. от 31.12.2001, с изм. от 19.06.2003) "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
5.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
6.Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
7.Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
8.Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 12.11.2012) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".
9.Федеральный закон от 02.07.2005 N 80-ФЗ (ред. от 04.05.2011) "О внесении изменений в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях".
10.Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756)
11.Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н (ред. от 31.12.2008) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)
12.Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233).
13.Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н (ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14493).
14.Приказ ФНС РФ от 25.08.2009 N ШТ-7-6/
[email protected] (ред. от 21.07.2011) "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)".
15.Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/
[email protected] "Об организации работы по переходу налогоплательщиков на уплату ЕНВД в добровольном порядке".
16.Письмо ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/
[email protected] "О направлении письма Министерства финансов РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55 (о применении УСН и ЕНВД в связи с изменениями, внесенными в ОКУН)".
17.Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год".
18.Письмо ФНС России от 14.05.2012 N ЕД-4-3/
[email protected] "О направлении письма Министерства финансов РФ от 23.04.2012 N 03-11-09/29 о возможности добровольного отказа от применения УСН на основе патента".
19.Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08, от 28.04.2009 N 17643/08, от 22.06.2010 N 1997/10 и от 30.06.2009 N 1229/09.
20.Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.08.2010 N Ф03-5493/2010, от 20.03.2009 N Ф03-711/2009.
21.Постановления ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4597/07-С2, от 31.07.2007 N Ф09-6068/07-С2 и от 26.01.2010 N Ф09-10629/09, от 16.12.2010 N Ф09-9996/10-С2 по делу N А76-220/2010-42-32
22.Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н.
23.Комментарий к Письму Минфина России от 02.08.2011 N 03-11-11/203 [О налогообложении НДФЛ субсидий для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД] // Консультант. 2011. N 22. С. 29 - 30.
24.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения (с изменениями на 20 августа 2012 года).
25.Берг О. Упрощение учета для субъектов малого предпринимательства // Российский бухгалтер. 2011. N 2. С. 73 - 75.
26.Булаев С.В. УСНО-2012 в вопросах и ответах / "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7).
27.Государственные автономные учреждения могут применять упрощенную систему налогообложения /"Автономные учреждения: экономика - налогообложение - бухгалтерский учет", 2012, N 7.
28.Годовой отчет для автономных учреждений - 2012" (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) ("Аюдар Пресс", 2012)11.4.4. Отчетность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
29.Джамалова Г.Г. Комментарий к Письму Минфина России от 21.10.2011 N 03-11-11/260 [Получение индивидуальным предпринимателем на УСН материальной выгоды] // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. N 22. С. 43 - 44.
30.Другова З.К. Рейтинговая оценка финансового состояния аптечной организации / З.К. Другова, А.М. Битерякова, Ю.А. Музыра. - Т.: НТЛ. - 2011. - 63 с.
31.Другова З.К. Разработка системы внутреннего контроля для повышения качества управления деятельностью аптечной организации / З.К. Другова, А.М. Битерякова, М.В. Малаховская - Т.: Изд-во ТПУ 2010. - 33 с.
32.Зобова Е. Переход на УСНО по новым правилам/ "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9.
33.Зобова Е. УСНО: новая Книга учета доходов и расходов и другие документы / "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2.
34.Зуйков А. Страховые взносы меж спецрежимов // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 44. С. 35 - 36
35.Мокрецова Г.В. "Учетная политика в части бухгалтерского (финансового) учета и в целях налогообложения" // Советник бухгалтера в сфере образования и науки" N 6(30) 2011.
36.Международные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий (МСФО для МСП). URL: http://eifrs.iasb.org/eifrs/sme/am/PDFArchive?id=118.
37.Лазоревская М. УСН плюс ЕНВД: налоговый "коктейль" // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 44. С. 24 - 26.
38.Лоскутова М.Ю. Комментарий к Письму Минфина России от 19.05.2011 N 03-11-11/131 [Процентные доходы индивидуального предпринимателя на УСН] // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. N 12. С. 65 - 67.
39.Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2010. N 2. С. 2 - 12.
40.Коростелкина И.А. Особенности совмещения специальных режимов налогообложения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2011. N 5. С. 11 - 21.
41.Колосова И.Ю. Контролеры о страховых взносах при спецрежимах // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 9. С. 44 - 54.
42.Курбангалеева О.А. Переход на "упрощенку": анализируем плюсы и минусы этого спецрежима // Российский налоговый курьер. 2011. N 19. С. 18 - 24.
43.Рыжкова М.В. Разработка стратегии антикризисного управления фармацевтической организацией: автореферат на соискание ученой степени д-ра фармац. наук: / Рыжкова М.В.: Гос. химико-фармац. акад. - Санкт-Петербург, 2011. - 45 с.
44.Салина Л. УСНО: отдельные вопросы о признании в расходах стоимости основных средств / "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9).
45.Семенихин В.В. Индивидуальные предприниматели: упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей // Налоги. 2012. N 42. С. 9 - 15.
46.Семенихин В. Страховые взносы на спецрежимах // Кадровый вопрос. 2011. N 6. С. 28 - 39; Российский бухгалтер. 2011. N 8. С. 14 - 25.
47.Терновка Ю.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195 [УСН: сроки представления декларации вновь созданного ИП] // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. N 16. С. 12.
48.Третьякова Е.А. Функциональная и процессная структуры фармацевтической организации. / Е.А. Третьякова. // Ремедиум - 2009 - N 2 - С. 50-53.
49.Ульянов А.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105 [УСН: реализация основного средства, приобретенного до перехода на спецрежим] // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. N 16. С. 78 - 80.
50.Фролова О.А. Планируется отмена спецрежима в виде ЕНВД: выбираем другую систему налогообложения // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 12. С. 47 - 57.
51.Шаронова Е.А. Особый порядок налогообложения субсидий на развитие бизнеса // Главная книга. 2011. N 23. С. 36 - 43.