налогообложение крупных компаний в рамках режима консолидированных групп налогоплательщиков ( на примере г.Москвы)

На основании проведенного анализа выявлено, что система консолидированного налогообложения - институт, который успешно применяется во многих странах. Однако в РФ СКН находится на стадии зарождения, хотя попытки её создания предпринимались еще в 1997 г. В рамках данной работы рассмотрена концепция СКН, выявлены основные пользователи СКН; которыми являются крупные интегрированные корпоративные структуры, т.е. холдинговые компании. Проведенный анализ иностранных и российских исследований в области международной практики налогообложения холдингов выявил, что на сегодняшний день у холдингов существует два способа сократить уплачиваемые налоги - либо воспользовавшись системами специального налогообложения распределяемых дивидендов, такими как режим освобождения участия, либо перейти на систе ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. РОЛЬ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП В ЭКОНОМИКЕ И АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА ВНЕДРЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ В РАМКАХ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗЛИЧНЫХ ГОСУДАРСТВАХ
1.2. АНАЛИЗ ОПЫТА ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА РУБЕЖОМ
ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
2.1. ИСТОРИЯ ВВЕДЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
2.2. НОРМЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП В РОССИИ
ГЛАВА 3. ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ В РАМКАХ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В Г.МОСКВЕ
3.1. ПОПЫТКИ ВВЕДЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В Г.МОСКВЕ
3.2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ В РАМКАХ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В Г.МОСКВЕ
3.3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ Актуальность исследования. В настоящее время интегрированные корпоративные структуры (холдинги) превращаются в один из важнейших субъектов мировой и национальной экономики. Эти структуры для каждой страны являются важнейшим инструментом в конкурентной борьбе за международные рынки и завоевание лидерских позиций в международном разделении труда. В России также существуют крупные интегрированные корпоративные структуры. Некоторые из них выходят и на международные рынки. Однако российское законодательство (налоговое - в первую очередь) не содержит специальных норм об интегрированных структурах, что тормозит процесс их развития. Одним из существенных недостатков российского налогового законодательства является то, что оно не предусматривает для интегрированных структур возможности пер ехода на систему консолидированного налогообложения по входящим в них дочерним фирмам, как это имеет место в зарубежных странах. Это означает, что российский менеджмент головных компаний интегрированных структур лишается эффективного механизма налогового планирования и реструктуризации бизнеса. Система консолидированного налогообложения является одной из мер, предпринимаемых для решения проблемы прогрессирующего кризиса налоговых систем большинства западных государств, когда дальнейший рост налогообложения чреват негативными последствиями для бизнеса: замедление экономического роста, ухудшение инвестиционного климата и конкурентоспособности. Именно поэтому многие страны начали проводить политику уменьшения налогового бремени. По оценкам специалистов в настоящее время многие страны фактически достигли предела налогообложения. И Россия здесь не является исключением. Так эксперты отмечают, что РФ вплотную подошла к экономически обоснованному пределу изъятия государством части национального дохода в виде налогов, сборов и пошлин. Дальнейший рост обложения чреват снижением темпов роста экономики и застоем в основных отраслях. Эта опасность усугубляется тем обстоятельством, что во многих основных отраслях (нефтяной, газовой, металлургической) резервы относительно дешевых, в смысле требуемых инвестиций, возможностей роста исчерпаны. В ближайшие годы рост производства потребует значительно больших , чем ранее капиталовложений на каждую дополнительную единицу продукции. Прогрессирующий кризис налоговых систем заставил большинство западных государств пойти на снижение налоговых ставок. Одна из существенных причин снижения налоговых ставок - конкуренция государств за привлечение инвестиций. В частности, это проявляется в соответствующем снижении налога на прибыль корпораций. Согласно исследованиям о степени влияния налогов на темпы экономического роста, проведенных Организацией экономического сотрудничества и развития, на первом месте по степени влияния на бизнес оказался налог на прибыль, а предпоследнее место занял косвенный налог, а именно НДС. Это справедливо, поскольку именно прибыль служит источником собственных средств развития бизнеса. Система консолидированного налогообложения как раз и направлена на снижение налогового бремени интегрированных компаний, объединенных общими экономическими интересами с целью создания у компаний стимулов к реструктуризации (избавление от неприбыльных активов посредством процедуры спин-офф). Получается, что данная мера имеет не только микроэффект, заключающийся в том, что введение консолидированного налогообложения упрощает ведение бизнеса, повышает его эффективность, стимулирует развитие интегрированных структур и способствует снижению налогового бремени взаимосвязанных предприятий за счет возможности объединения прибылей и убытков предприятий, входящих в консолидированную группу, но и макроэффект. Макроэффект введения . к онсолидированного налогообложения решает проблему разделения доходов по региональным бюджетам, способствует унификации налоговой системы и упрощению налогового контроля за взаимосвязанными группами за счет создания таких условий ведения предпринимательской деятельности, при которых слишком сложные консолидированные структуры перестают быть необходимыми. Кроме того, устраняется необходимость контроля за применением трансфертных цен взаимозависимыми организациями, уменьшается величина налогового бремени, которая является показателем экономической эффективности ведения бизнеса. Следует отметить, что введение системы консолидированного налогообложения носит в большей степени инвестиционный характер. На начальном этапе введения системы консолидированного налогообложения сокращаются налоговые поступления в бюджет вследствие уменьшения налогооблагаемой базы консолидированной группы на сумму убытков компаний, входящих в консолидированную группу. Однако при этом обеспечивается стимулирование развития приоритетной формы ведения предпринимательской деятельности интегрированных структур . На развитых этапах функционирования системы консолидированного налогообложения от холдинговых структур ожидается рост налоговых платежей в бюджет государства. В перспективе, за счет развития холдингов, ожидается ускорение темпов экономического роста и, соответственно, увеличение доли налоговых поступлений. Все вышеизложенное позволяет считать данное направление исследования актуальным. Целью дипломной работы является исследование аспектов налогообложения крупных компаний в рамках режима консолидированных групп налогоплательщиков (на примере г .М осквы).