Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Целью данной работы являлось приобретение теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа для диагностики деятельности предприятия. Для дос тижения цели были рассмотрены приемы анализа качественных результатов по использованию ресурсов предприятия, анализа эффективности труда и общей эффективности предприятия, а также проведена оценка финансовых результатов и финансового состояния предприяти я.
Данные задачи были решены посредством выполнения расчетов, оформления таблиц, иллюстраций и формулирования выводов по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погру зо-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию по ...

Оглавление
Введение
Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия
Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам
Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения

В современных условиях развития рыночных отношений в России (жесткой конкуренции, неопределенности внешнего окружения, глобализации экономики) предприятиям для принятия адекватных и обоснованных решений требуются новые методические подходы к оценк е эффективности их деятельности. За последние годы накоплен значительный опыт в методологии оценки эффективности. Однако многообразие методических подходов к оценке эффективности не учитывает влияние на эффективность работы предприятия факторов внешней сре ды, а также стратегической ориентации их деятельности.
Сложившаяся проблематика обусловливает потребность в гибком методическом подходе, комплексно учитывающем требования современной деловой среды и обеспечивающем предприятиям как пользователя необходимым методическим инструментарием в област и оценки эффективности. Это и определило актуальность данной диссертационной работы. Гибкость предлагаемого подхода заключается в возможности его применения для различных типов предприятий при оценке управленческих реш ений в разрезе различных направлений деятельности, а главное, при реализации различных стратегических целей.
Целью курсовой работы является приобретение теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятел ьности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть организационные основы проведения экономического анализа и диагностики результатов деятельности предприятия;
- ана лиз качественных результатов по использованию ресурсов предприятия, анализ эффективности труда и общей эффективности предприятия;
- оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
Аналитические расчеты в данной курсовой работе будут про ведены на базе годовых данных транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузо-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флот а. Исходные данные по индивидуальному варианту расчета представлены в Приложениях.

руб.Отклонение от пере-считан-ного плана, тыс.руб.Доля пересчитанного отклонения в общем приросте, %По плануПо отчету12345678=3-791.Доходы от перевозок всего, в т.ч.:3450760810176,2%24,4%37,7%53 2607 55037,7%-песка собственной добычи;345073383398,0%24,4%21,0%29 6324 20121,0%-остальных грузов26977100,0%0,0%16,7%23 6283 34916,7%2. Доходы от погрузо-разгрузочных работ всего, в т.ч.1015059827896,8%71,9%61,0%86 07612 20261,0%-на добыче песка;1932119827102,6%13,7%12,3%17 3652 46212,3%-на выгрузке песка;821847567492,1%58,2%46,9%66 2799 39546,9%-на остальных грузах.2777100,0%0,0%1,7%2 4323451,7%3.Прочие доходы5170210740,8%3,7%1,3%1 8452621,3%4.Итого доходов от обычных видов деятельности141182161195114,2%100,0%100,0%141 18220 013100,0%5.Доходы от реализации имущества6.Прочие внереализационные доходы28903773130,6%7. Всего доходов144072164968114,5%102,0%102,3%144 48720 481102,3%Далее следует выделить существенные факторы, влияющие на динамику и структуру доходов в наибольшей мере. Это могут быть объемы работ, цены, структуры работ и доходов, их динамика. Одним из вариантов факторного анализа, в частности, может быть анализ эффективности труда.Производительность труда по предприятию определяется:Ппр=ВN, тыс.руб. / чел.,где N – среднесписочная численность работников, чел.Производительность труда по плану составила: 144072 / 540 = 266,80 тыс.руб./чел.Производительность труда по отчету составила: 164968 / 577 = 285,91 тыс.руб./чел.Средняя заработная плата определяется:Зср=ФОТiN, руб./чел.Средняя заработная плата по плану = 39000 / 540 = 72,222 тыс.руб./чел.Средняя заработная плата по отчету = 42177 / 577 = 73,097 тыс.руб./чел.Темп роста показателей по сравнению с планом:ТП.тр.=Птротч.Птрпл.×100 ТЗ.ср.=Зсротч.Зсрпл.×100где ТП.тр. - темп роста производительности труда, %;ТЗ.ср. – темп роста заработной платы, %.ТП.тр.= 285,91266,80×100 = 107,16%ТЗ.ср.=73,09772,222×100=101,21%Соотношение показателей темпов роста (Кт):Кт= ТП.тр.ТЗ.ср.≥1Кт= 107,16101,21=1,0588Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:±∆S= Тз'-Т'П.тр.Тз'×Uфот, %где ±∆S - снижение или рост себестоимости работ, %Тз' – коэффициент роста средней зарплаты:Тз'= Тз100=101,21100=1,0121;Т'П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:Т'П.тр.= ТП.тр. 100=107,16100=1,0716;Uфот – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:UФОТ=ФОТ×КвгфRз×100,где Квгф – ставка по страховым взносам (1,34);Rз - общая сумма расходов, тыс.руб.UФОТ=42177×1,34318616×100=17,74%Тогда сумма экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда составит:±∆S= 1,0121-1,07161,0097×17,74%=-1,0428%Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:R×(±∆S)100=±∆R, тыс.руб.Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:Этр=-∆RФОТ, руб./руб. или в %Если результат получен со знаком плюс, то допущен перерасход на оплату труда. Потери от неэффективного расхода средств на оплату труда оцениваются аналогичным расчетом.±∆R=318616×(-1,0428)100 =-3322,54 тыс.руб.Этр=-3322,5442177=-0,0788 руб./руб. или 7,88%Таким образом, можно сделать вывод о том, что вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы себестоимость сократилась, что обеспечило соответствующий рост прибыли и заслуживает положительной оценки.Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятияЭкспресс-анализ бухгалтерского баланса начинается с общей оценки динамики валюты баланса (ТВБ) и сравнения ее с динамикой выручки нетто (Твыр.) и чистой прибыли (Тчп). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:Тчп>Твыр.> ТВБЭто связано со следующими моментами:рост чистой прибыли должен обеспечиваться главным образом за счет снижения затрат и потерь, а не только за счет роста объемов выручки и роста цен;выручка не должна «оседать» в увеличении дебиторской задолженности и накоплении излишних и ненужных запасов, а ускорение оборота денежной массы и всех активов обуславливает рост эффективности активов, интенсификацию их использования и, как следствие, отставание их наращивания при условии отсутствия инвестиционных операций;если предприятие выполняло инвестиционные проекты, то для оценки темпов следуею в целях анализа реформировать баланс, исключив активы и пассивы инвестиционного назначения (профинансированные объекты внеоборотных активов, долгосрочные кредиты, целевые фонды и др.).ТВБ = 237856 / 204888 = 1,1609Тчп = 8819 / 5708 = 1,5450Твыр. = 197710 / 174017 = 1,1762Таким образом, в нашем случае соотношение Тчп>Твыр.> ТВБ соблюдается. То есть рост чистой прибыли обеспечивается снижением затрат и потерь, а не только ростом объемов выручки и роста цен, что заслуживает положительной оценки.Следующий шаг анализа – оценка динамики и структуры активов. Для выполнения этой задачи необходимо активы сгруппировать по признаку их мобильности и ликвидности: мобильные, в том числе абсолютно ликвидные, быстроликвидные, медленно ликвидные, затем трудно реализуемые (малоликвидные), немобильные.Аналогично анализируется динамика и структура пассивов, сгруппированных по признаку собственности (собственные и заемные), а также по срочности погашения, поскольку этот фактор влияет на финансовую устойчивость предприятия, его финансовую независимость. Расчет представлен в таблице 6.Как свидетельствуют данные таблицы 6, за период наблюдается общее увеличение валюты баланса. При этом отмечается рост величины мобильных активов – запасов и затрат, а также наиболее ликвидных акивов (денежных средств и финансовых вложений) – как в общей сумме, так и их доли в структуре баланса. Денежные средства и крткосрочные финансовые вложения возросли за период более чем в два раза, при этом их доля увеличиалсь также в два раза, что, заслуживает положительной оценки. Величина запасов увеличилась на конец отчетного года более чем в 2 раза, рост удельного веса в структуре баланса составил 1,3 п.п. Как негативную тенденцию можно отметить сокращение удельного веса собственного капитала предприятия – на 15,4%. Это свидетельтсвует о росте финансовой зависимости предприятия.Далее следует провести оценку ликвидности баланса. Для этого сгруппируем активы по степени ликвидности, пассивы – по срочности погашения обязательств (таблица 7).Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.Таблица 6.Аналитическая группировка статей баланса№ п/пГруппировка статей балансаУслов. обознач.Строки балансаНа начало периода, тыс.руб.На конец периода, тыс.руб.Динамика абс., тыс.руб.Относ. отклон., %Структура (доля в валюте), %на начало годана конец годаАКТИВ1.Валюта балансаВБ30020488823785632968116,1%100,0%100,0%1.1.Оборотные активы, в т.ч.:ОК290422546711924865158,8%20,6%28,2%1.1.1.Денежные средства и краткосрочные фин.вложенияДС250-260391380014088204,5%1,9%3,4%1.1.2.Дебиторскя задолженностьДЗ230-240345455065816,9%21,3%1.1.3ЗапасыЗ210-220328369753692212,5%1,6%2,9%1.2.Внеоборотные активы (основной капитал)ИА1901626341707378103105,0%79,4%71,8%ПАССИВ1.Валюта балансаВБ70020488823785632968116,1%100,0%100,0%1.1.Собственный капиталСК490+640+650185243178489-675496,4%90,4%75,0%1.2.Заемный капитал, в т.ч.:ЗК590+(690-640-650)196455935739712302,1%9,6%25,0%1.2.1.Кредиторская задолженностьКЗ620105265249541969498,7%5,1%22,1%1.2.2.Краткосрочные кредиты и займыКСО61091076771-233674,3%4,4%2,8%1.2.3.Прочие срочные обязательстваПКЗ630-660118170100,0%0,0%0,0%1.2.4.Долгосрочные обязательстваДСО5900,0%0,0%Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 7. В анализируемом периоде не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам. Платежный дефицит в первой группе составил в на начало периода 6613 тыс.руб., на конец периода – 44494 тыс.руб., что не позволяет признать баланс предприятия ликвидным. В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до трех месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. В долгосрочной перспективе по результатам анализа ликвидности баланса предприятие вполне платежеспособно.Таблица 7.Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.АктивСумма тыс.руб.ПассивСумма тыс.руб.Платежный излишек (+) недостаток (-)На начало отчетного годаНа конец отчетного годаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаНаиболее ликвидные активы3 9138 001Наиболее срочные обязательства10 52652 495-6 613-44 494Быстрореализуемые активы34 54550 658Краткосрочные обязательства9 1076 87225 43843 786Медленно реализуемые активы3 7968 460Долгосрочные обязательства3 7968 460Труднореализуемые активы162 634170 737Постоянные пассивы185 243178 489-22 609-7 752Баланс204 888237 856Баланс204 876237 856Для более подробной оценки платежеспособности на основе баланса ликвидности рассчитаем основные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.Далее следует определить динамику коэффициента автономии Кав, который характеризует долю собственных источников (СК) в сумме пассивов:КАВ=СКВБНадежная имущественная устойчивость предприятия обеспечивается в условиях, когда КАВ≥0,7, допустимый уровень КАВ≥0,5Надежная имущественная устойчивость предприятия также характеризуется и коэффициентом соотношения заемных (ЗК) и собственных средств, для чего нужно определить его динамику и, сравнив его с критерием предела ≤1, сделать выводы:КЗ/С=ЗКСКДалее следует определить коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кобс) и его динамику (%):КОБС=СК-ИАЗ×100Критерии удовлетворительности: КОБС≥0,1 – доля промышленных и транспортных предприятий;КОБС≥0,6-0,8 – для коммерческих и финансовых организаций.Следующим шагом нужно определить коэффициенты мобильных и иммобилизованных активов (Км/и) и долю имущества производственного назначения Ким.пн, которые характеризуют производственный потенциал предприятия:КМ/И=ОКИАКим.пн=ИАВБ×100Полученные коэффициенты нужно сравнить с удовлетворяющими критериями: Ким.пн≥0,5 - для предприятия производственного профиля любой отрасли, для транспортного предприятия Ким.пн≥0,7-0,8КМ/И≥0,1-0,3 - для транспортного предприятия, для промышленного это соотношение может быть в рамках 0,4-0,6 в зависимости от отрасли производства.Рассчитанные показатели оценки эффективности деятельности предприятия, динамики имущественного состояния и др. следует свести в единую систему для комплексной оценки результатов анализа (таблица 8) и сделать иллюстрации.Таблица 8.Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия№ п/пПоказателиФормулаНа начало годаНа конец годаДинамика за год, +/-Поро-говое значение (крите-рий)12345671. Выручка и ее распределение1.1.Валовая выручка-нетто, тыс.руб.Стр.010 ф.№2174 017197 71023 6931.2.Выручка-брутто, тыс.руб.Вб= В*nНДС205 340233 29827 9581.3.Среднемесячная выручка, тыс.руб.KI=Вб/1217 11219 4412 3301.4.Чистая прибыль, тыс.руб.Стр.190 ф.№25 7088 8193 1111.5.Норма чистой прибыли, коп./руб.ЧП/В0,030,040,011.6.Чистые активы (ЧА), тыс.руб.ВБ-(стр.590+стр.690)185 243178 499-6 7442.Оценка платежеспособности2.1.Коэффициент текущей ликвидности(А1+А2+А3)/(П1+П2)2,151,13-1,02≥ 22.2.Коэффициент критической ликвидности(А1+А2)/(П1+П2)1,960,99-0,97≥ 12.3.Коэффициент абсолютной ликвидностиА1/(П1+П2)0,200,13-0,06≥ 0,2-0,52.4.Коэффициент восстановления текущей ликвидности0,9512345672.5.Коэффициент общей платежеспособнсти(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)1,480,64-0,84≥ 12.6.Коэффициент обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками Кобс, руб./руб.(СК-ИА)/З6,891,11-5,78≥ 0,13. Показатели деловой активности предприятия3.1.Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости дебеторской задолженности КобДЗДЗ/КI2,022,610,59Период оборота, сут.КобДЗ * 30,561,5779,4717,903.2.Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости запасовКоб.зЗ/КI0,190,360,17Период полного оборота запасов, сут.Коб.з * 30,55,8510,945,093.3.Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности КобКЗКЗ/КI0,622,702,09Период оборота, сут.КобКЗ * 30,518,7682,3563,593.4.Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости займов кредитов Коб.З.и К.ЗиК/КI0,530,35-0,18Время оборота займов и кредитов, сут.Коб.З.и К. * 30,516,2310,62-5,614. Оценка структуры активов и пассивов4.1.Коэффициент мобильности активовОА / ИМ0,260,390,13≥ 0,1-0,34.2.Коэффициент маневренности активов(490-190)/(490+590)0,120,04-0,084.3.Коэффициент производственного потенциала предприятия, доля190/3000,790,72-0,08≥ 0,54.4.Коэффициент автономииСК/ВБ0,900,75-0,15≥ 0,54.5.Коэффициент соотношения заемных и собственных средствЗК/СК0,110,330,23≤ 14.6.Коэффициент обремененности капитала(590+690)/4900,110,330,23≤ 14.7.Коэффициент соотношения дебеторской и кредиторской задолженностиКЗ/ДЗ0,301,040,73Можно отметить, что за период произошло существенное ухудшение платежеспособности предприятия. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности демонстрируют отрицательную динамику. На конец отчетного года коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативу. Это говорит о том, что резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, крайне мал. Также не соответствует рекомендованному значение коэффициента абсолютной ликвидности. На конец периода предприятие могло погасить свои долги лишь на 13%.Негативным моментом также следует признать существенный рост периода оборачиваемости оборотных активов. Период полного оборота запасов увеличился почти вдвое. Это свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств.При замедлении оборачиваемости оборотных средств происходит дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот, в при ускорении происходит высвобождение оборотных средств из оборота. Сумма оборотных средств, высвобожденных вследствие ускорения оборачиваемости или дополнительно привлеченных в результате ее замедления, определяется как произведение числа дней, на которое ускорилась или замедлилась оборачиваемость, на фактический однодневный оборот по реализации.Снижение оборачиваемости краткосрочных долгов (удлинение периода) говорит об увеличении средней продолжительности отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками, таким образом, предприятие активнее предприятие финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т.д.).Завершается анализ имущественного состояния диагностикой возможного кризиса финансового состояния предприятия. Признаки угрозы несостоятельности и критерии ее оценки определены в документе, принятом Постановлением Правительства РФ №367 от 25 июня 2003 г. К таким признакам относятся: - приостановка предприятием текущих платежей в течение 3-х месяцев со дня наступления срока платежа; - неспособность предприятия в течение этого срока удовлетворять требования кредиторов в объеме не менее 500 МРОТ.Критерии несосотоятельности: - коэффициент текущей ликвидности на последнюю отчетную дату имеет уровень ниже порогового значения (менее 2); - коэффициент обеспечения предприятия собственными оборотными средствами также ниже порогового значения на ту же отчетную дату (Кобс<0,1); - в случае если только один из показателей не удовлетворяет уровню критерия, то нужно рассчитать прогнозный коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности за последние 3 месяца (или 6 месяцев), значение которого должно быть >1,0:Ку(в)t=KT1+tT∙(KT2-KT1)2,где Ку(в)t - прогнозные (расчетные) значения коэффициента текущей ликвидности;KT1,KT2 - коэффициенты текущей ликвидности на дату начала и на конец анализируемого (отчетного) периода;t – срок утраты (или восстановления) предприятием платежеспособности (3 или 6 месяцев);Т – продолжительность анализируемого периода.Сначала рассчитывается прогнозное значение на период, равный 3 месяцам.