Совершенствование финансового контроля на предприятиях РФ (на примере ОАО"ГК ОРЭТЭКС")

Финансовым контролем на предприятии принято считать систему наблюдения и проверки финансовой деятельности хозяйствующего субъекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решений, выявления отклоне ний от утвержденных нормативов и принятия мер по их устранению. При этом задачи финансового контроля на предприятии сводится к выполнению: оценки результатов и качества работы предприятия и содействию предприятию в устранении недостатков в хозяйственно-фин ансовой деятельности.
Кроме того, необходимо отметить, что финансовый контроль подразумевает контроль за соблюдением стандартов финансовой документации, ее совпадением установленным требованиям, нормам и правилам; кроме того, контроль за соблюдением соотве тствия законам и нормативным актам при реализации финансовых и хозяйственн ...

Оглавление
Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РОССИИ
1.1.Экономическая сущность и значение финансового контроля на российских предприятиях
1.2.Классификация финансового контроля
1.3.Ретроспектива развития финансового контроля предприятия в мировой практике
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ОАО «ГРУППА КОМПАНИЙ ОРЕТЕКС»
2.1.Организационно-экономическая характеристика ОАО «Группа компаний ОРЕТЕКС»
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
2.3 Анализ и оценка финансового контроля ОАО «Группа компаний ОРЕТЕКС»
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РОССИИ
3.1. Рекомендации по улучшению методики финансового контроля на предприятии
3.2 Расчет экономической эффективности контроля и управления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Группа компаний ОРЕТЕКС»
Заключение
Список литературы

В современных условиях создания основ рыночного хозяйства особое значение приобретает финансовый контроль.
Важность финансового контроля проявляется в том, что, благодаря ему, различные уровни управления должны получить информацию о фактическом состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, администрации организации, ег о коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Каждая из сторон «тянет одеяло в свою сторону», т.е. стремится получить максимальную выгоду для себя.
Как известно, одной из главных целей любого предприятия является получение максимальной прибыли, рен табельности и увеличение его стоимости. Для того, чтобы достичь указанные цели, предприятию необходимо наличие эффективной системы менеджмента, в основе которой лежит получение актуальных и подробных сведений, требуемых для принятия взвешенных управленческ их решений. Кроме того, руководство компании должно быть уверено, что все существующие оперативные процессы предприятия функционируют на должном уровне. Это говорит о том, что уровень действующего контроля в современных компаниях должен обеспечивать менед жмент информацией о качественном исполнении поставленных задач и своевременном выявлении всех негативных факторов, способных помешать их реализации.
Контроль на предприятии включает текущий сбор и обработку информации, проверку отклонений фактических показ ателей деятельности фирмы от нормативных или плановых и, что более важно, - подготовку рекомендаций для принятия решений. Финансовый контроль выявляет слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать б анкротства и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания д о реализации.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в поиске путей совершенствования системы финансового контроля на современных российских предприятиях. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- раскрыть экономическую с ущность и значение финансового контроля на российских предприятиях;
- привести классификацию финансового контроля;
- провести обзор зарубежного опыта финансового контроля на предприятиях;
- провести анализ и оценку финансового контроля ОАО «Группа ко мпаний ОРЕТЕКС»;
- предложить мероприятия по совершенствованию финансового контроля по результатам проведенного анализа и оценить их возможную эффективность.
Предметом исследования в работе выступает организация и методика финансового контроля на современ ных отечественных предприятиях.
Объектом изучения выбрано действующее российское предприятие ОАО ГК «ОРЭТЭКС» - головная компания промышленного холдинга, объединяющего предприятия текстильной (хлопчатобумажной и производства искусственного меха) отрасли п ромышленности.
Теоретическую основу работы составили труды ведущих российских и зарубежных ученых по проблемам теории и методологии системы финансового контроля, аудита, финансового менеджмента, управленческого учета. Информационной основой послужили обще научные принципы, заключающиеся в изучении экономических закономерностей и явлений развития и взаимосвязи. В работе были использованы следующие методы и приемы научного познания: анализ, синтез, методы группировок, аналитических сравнений, исследование абс олютных и относительных величин.

3.ПАССИВ2010 год2011 год2012 год2010 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 годв тыс.руб.в % к валюте балансаизменение, тыс.руб.темп роста, %КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ218 553247 089290 64864,2%71,3%72,0%28 53643 559113,1%117,6%Уставный капитал22 57322 57322 5736,6%6,5%5,6%00100,0%100,0%Переоценка внеоборотных активов1 8710,0%0,5%1 871100,0%Добавочный капитал176 438176 403174 53251,8%50,9%43,3%-35-1 871100,0%98,9%Резервный капитал2042192680,1%0,1%0,1%1549107,4%122,4%Нераспределенная прибыль (убыток)19 33847 89491 4045,7%13,8%22,7%28 55643 510247,7%190,8%ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА4 1624 2618 2031,2%1,2%2,0%993 942102,4%192,5%Отложенные налоговые обязательства4 1624 2618 2031,2%1,2%2,0%993 942102,4%192,5%КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА117 64795 010104 64834,6%27,4%25,9%-22 6379 63880,8%110,1%Заемные средства35 29532 51032 00010,4%9,4%7,9%-2 785-51092,1%98,4%Кредиторская задолженность82 35262 46671 96424,2%18,0%17,8%-19 8869 49875,9%115,2%Оценочные обязательства138138100,0%Прочие обязательства345460,0%0,0%0,1%34512100,0%1605,9%БАЛАНС340 362346 360403 499100,0%100,0%100,0%5 99857 139101,8%116,5%Общая величина внеоборотных активов ОАО «ГК ОРЕТЕКС» на конец 2012 года составила 181303 т.р. (44,9% величины активов), в том числе 131821 т.р. – основные средства (72,7% общей величины внеоборотных активов).За отчетный период величина внеоборотных активов уменьшилась на сумму 3052 т.р., как результат амортизации и выбытия основных средств. Величина оборотных активов ОАО «ГК ОРЕТЕКС» на конец 2012 составила 222196 т.р. (55,1% общей величины активов. За отчетный период имело место увеличение размера оборотных активов на сумму 60191 т.р., что составило 37,2% по сравнению с началом отчетного периода. Основное влияние на данное изменение оказал рост величины запасов и денежных средств при сокращении дебиторской задолженности.Так как основу имущества составляют оборотные активы, то можно заключить о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств ОАО «ГК ОРЕТЕКС».Наглядно структура активов в 2012 году представлена на рисунке 6. Рисунок 6 – Структура активов ГК «ОРЕТЕКС» в 2012 годуВ целом за 2012 год валюта баланса увеличилась на 16,5% (57139 т.р.) по сравнению с величиной 2011 года; в 2011 году динамика была также положительная, прирост имущества составил 5998 т.р. или 1,8%.Общая доля собственных средств ОАО «ГК ОРЕТЕКС» в составе финансовых источников составила на конец года 72,0% (290648 т.р.) и увеличилась по сравнению с началом отчетного периода - на 43559 т.р. или 17,6% за счет соответствующего роста величины нераспределенной прибыли, что говорит об укреплении финансовой независимости компании и, безусловно, заслуживает положительной оценки. Рост доли собственных источников происходил стабильно, начиная с 2010 года. Заемные источники ОАО «ГК ОРЕТЕКС» составили на конец 2012 года 104648 т.р. и представлены суммой кредиторской задолженности в размере 71 964 т.р. (17,8%) и заемными средствами в размере 32000 т.р. (7,9% валюты баланса). Наглядно структура пассивов компании представлена на рисунке 7.Рисунок 7 – Структура пассивов ГК «ОРЕТЕКС» в 2012 годуФинансовое состояние организации с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.Исходной информацией для приближенной оценки риска потери платежеспособности служат данные бухгалтерского баланса (форма №1), а в качестве абсолютных показателей – средства по активам и обязательствам по пассивам, сгруппированные по определенным признакам.Для оценки риска утраты платежеспособности проведем оценку ликвидности и платежеспособности предприятия. Для этого сгруппируем активы по степени ликвидности, пассивы – по срочности погашения обязательств. Состав группировки активов и пассивов представлен в таблице 1 Приложения.Таблица 2.4.Группировка актива и пассива баланса ОАО «ГК ОРЕТЕКС» по степени ликвидностиАктивСумма, тыс.руб.ПассивСумма, тыс.руб.Платежный излишек (+) недостаток (-)201020112012201020112012201020112012А135 01423 28641 402П182 35262 46671 964-47 338-39 180-30 562А237 65284 77877 279П235 29532 54432 6842 35752 23444 595А363 30853 941103 515П34 1624 2618 20359 14649 68095 312А4204 388184 355181 303П4218 553247 089290 648-14 165-62 734-109 345Баланс340 362346 360403 499Баланс340 362346 360403 499Анализ ликвидности баланса ОАО «ГК ОРЕТЕКС» показан в таблице 2.4. ниже.Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.Проверим соответствие баланса условиям ликвидности:Таблица 2.5.Анализ ликвидности баланса ОАО «ГК ОРЕТЕКС»Соотношения, требуемые для признания ликвидности баланса31.12.201031.12.201131.12.2012Условие ликвидности на конец периодаА1 >= П135014<8235223 286 < 6246641 402 < 371964Не выполненоА2 >= П237 652>3529584 778 >3254477 279 > 32684ВыполненоА3 >= П363 308>416253 941> 4261103 515> 8203ВыполненоА4 <= П4204 388<218 553184 355< 247089181 303 < 290648ВыполненоТаким образом, в анализируемом периоде не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам. Платежный дефицит в первой группе составил в 2010 г. 47338тыс.руб., на конец 2012 г. его величина равнялась 30562 тыс.руб., что не позволяет признать баланс ОАО «ГК ОРЕТЕКС» ликвидным. В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до трех месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможности потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия.На основе баланса ликвидности рассчитаем основные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы:Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3) / (П1+П2+П3)Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2. В нашем примере величина его в 2010 году составляет:(35014+37652+63308) / (82 352+35295+4162) = 1,17 На конец 2011 года: (23286+84778+53941) / (62466+32544+4261) = 1,63На конец 2012 года:(41402+77279+103515) / (71964+32684+8203) = 1,97Значение коэффициента текущей ликвидности меньше 2, что означает, что ОАО «ГК ОРЕТЕКС» не платежеспособно, краткосрочные обязательства превышают оборотные активы предприятия. Однако динамика данного показателя положительна, его рост постоянен, и на конец года значение близко к нормативному, что заслуживает положительной оценки.Если производить расчет общего коэффициента ликвидности по такой схеме, то почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платежеспособным. Поэтому банки и прочие инвесторы отдают предпочтение коэффициенту быстрой (промежуточной) ликвидности.Коэффициент быстрой ликвидности - отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент быстрой ликвидности = (А1+А2) / (П1+П2)(35014+37652) / (82 352+35295) = 0,62 На конец 2011 года: (23286+84778) / (62466+32544) = 1,14На конец 2012 года:(41402+77279) / (71964+32684) = 1,13Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1,0. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (III раздел пассива баланса). Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20-0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.35014 / 117647 = 0,30 На конец 2011 года: 23286/ 95010 = 0,25На конец 2012 года:41402 / 104648 = 0,40Таким образом, в текущий момент времени предприятие ликвидно, существенных проблем с платежеспособностью не присутствует. На конец 2012 года ОАО «ГК ОРЕТЕКС может погасить за счет своей денежной наличности40 % краткосрочных обязательств». При этом отмечен рост данного коэффициента, что заслуживает положительной оценки. В целом резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, достаточен.Важнейшей характеристикой стабильного положения организации выступает ее финансовая устойчивость. Данная характеристика финансового состояния обусловлена стабильностью экономической среды, в которой осуществляется деятельность организации, результатами ее функционирования. Финансовая устойчивость характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием, бесперебойным производством и продажей товаров, работ, услуг.Финансовая устойчивость предприятия — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в пределах допустимого уровня риска.В основе анализа финансовой устойчивости лежит анализ структуры пассивов. Нормальную финансовую устойчивость характеризует превышение собственного капитала предприятия над его внеоборотными активами.Проанализируем достаточность источников финансирования для формирования запасов организации.Смысл данного анализа заключается в определении абсолютных показателей финансовой устойчивости и типа финансовой устойчивости. В соответствии с обеспеченностью запасов возможными вариантами финансирования возможны четыре типа финансовой стойкости.1. Абсолютная финансовая устойчивость – для обеспечения запасов (З) достаточно собственных оборотных средств; платежеспособность предприятия гарантирована: С < СОК.2. Нормальная финансовая устойчивость – для обеспечения запасов кроме собственных оборотных средств привлекаются долгосрочные кредиты и ссуды; платежеспособность гарантирована: С < СОС + КД.3. Неустойчивое финансовое состояние – для обеспечения запасов кроме собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и ссуд привлекаются краткосрочные кредиты и ссуды; платежеспособность нарушена, но имеется возможность ее возобновить: С < СОС + КД + КК.4. Кризисное финансовое состояние – для обеспечения запасов не хватает «нормальных источников» их формирования; предприятию угрожает банкротство: С > СОС + КД + КК.Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов организации ОАО «ГК ОРЕТЕКС представлен в таблице 2.6. Таблица 2.6.Оценка финансовой устойчивости ОАО «ГК ОРЕТЕКСПоказатели201020112012м2341. Источники собственных средств218 553247 089290 6482.Внеоборотные активы204 388184 355181 3033.Наличие собственных оборотных средств (1-2)14 16562 734109 3454.Долгосрочные кредиты и заемные средства4 1624 2618 2035. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов (3+4)18 32766 995117 5486. Краткосрочные кредиты и заемные средства117 64795 010104 6487.Общая величина основных источников формирования запасов (5+6)135 974162 005222 1968.Общая величина запасов60 74452 722100 5909.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8)-46 57910 0128 75510. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (5-8)-42 41714 27316 95811. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (7-8)75 230109 283121 60612. Трехкомпонентный показатели типа финансовой ситуации(0,0,1)(1,1,1)(1,1,1)По результатам, представленным в таблице 6, можно отметить, что на начало периода финансовое состояние ОАО «ГК ОРЕТЕКС являлось неустойчивым. Однако в течение 2011 года ситуация стабилизировалась, преимущественно за счет сокращения запасов в 2011 году (на 13,2%) и существенного роста суммы нераспределенной прибыли (+147,7%). Данная тенденция сохранилась и в 2012 году, в результате чего финансовое положение на конец анализируемого периода можно признать абсолютно устойчивым.Рассчитаем далее относительные показатели финансовой устойчивости. Коэффициенты финансовой устойчивости и методика их расчета представлены в таблице 2 Приложения.Коэффициент автономии характеризует возможность предприятия выполнять внешние обязательства за счет собственных активов. Его нормативное значение должно быть больше или равняться 0,5. Значение коэффициента на конец 2012 г. составил 0,72, это означает, что приблизительно 72% активов предприятия сформированы за счет собственных источников, что ниже нормативного значения. Как положительный момент можно отметить положительную динамику данного показателя относительно 2011 г., следовательно финансовая независимость предприятия растет.Значение коэффициента финансового левериджа на конец 2012 года показывает, что на каждый рубль собственных средств приходится 0,39 рублей заемных средств, при этом наблюдается сокращение данного показателя относительно 2011 и 2010 годов. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов сократилась, что сопровождается снижением рисков вложения капитала в ОАО «ГК ОРЕТЕКС» и ростом его заемного потенциала.На последний день анализируемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся 0,49. За периож наблюдалось значительное повышение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (+0,28 и 0,10 в 2011 и 2012 гг. соответственно). На 31.12.2012 коэффициент демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение.За рассматриваемый период имел место стремительный рост коэффициента покрытия инвестиций – на 0,1 (до 0,74). Значение коэффициента на 31 декабря 2012 г. несколько ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 74%).Положительное значение коэффициента маневренности означает, что собственного капитал ОАО «ГК ОРЕТЕКС» превышают величину его внеоборотных активов. Следовательно, весь собственный капитал закреплен в мобилизованных активах, что свидетельствует о высокой степени мобильности использования собственных средств. Коэффициент обеспеченности материальных запасов за весь рассматриваемый период сильно вырос (на 0,96), составив 1,09. На 31.12.2012 коэффициент обеспеченности материальных запасов демонстрирует исключительно хорошее значение.По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности организации значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (92,7% и 7,3% соответственно в 2012 году). Важным условием устойчивого в финансово-экономическом ракурсе функционирования и развития хозяйствующих субъектов является обеспечение их не простого повторяющегося в течение ряда лет неизменного объема воспроизводства, а расширенного, создающего предпосылки упрочения экономической мощи и стабильности организаций. При этом важная роль в укреплении и развитии экономики предприятий принадлежит получаемой ими прибыли от своей хозяйственно-финансовой деятельности.Финансовые результаты - это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток - результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов.Однако для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности того или иного предприятия, сделки, идеи. Многие коммерческие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям. Рентабельность целесообразно рассматривать с двух позиций - как объективную экономическую категорию и как количественный и качественный показатель.Как объективная экономическая категория рентабельность характеризует прибыльность, доходность, финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия (фирмы, компании).В любом определении «рентабельность» будет означать процентное отношение суммы полученной (ожидаемой) прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, издержкам обращения, средней стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда и т.п.Рассмотрим финансовые результаты работы предприятия за 2010-2012 гг. на основе данных таблицы 2.8.Как свидетельствуют данные, представленные в таблице 2.8., тенденция финансовых результатов весьма не однозначна за изучаемый период. Предприятие получает чистую прибыль в конце каждого года, но данный финансовый результат не связан с основной деятельностью ГК «ОРЕТЕКС». Положительный финансовый результат достигается компанией за счет дополнительных видов деятельности, среди которых основную роль играют доходы от участия в других компаниях.Особую тревогу вызывает ситуация в 2012 году, когда предприятию не удалось получить положительное значение по валовой прибыли – сумма затрат на производство и реализацию продукции существенно превысила сумму выручки от продажи этой продукции.Наиболее значимыми факторами, повлиявшими на хозяйственные и финансовые результаты деятельности компании в отчетном году, являлись:сложности получения государственного заказа, формальность проведения тендеров без учета прямого приоритета отечественного товаропроизводителя;недостаточный объема краткосрочного и долгосрочного финансирования;существенный рост цен на сырьевые ресурсы (хлопковое волокно);Таблица 2.8.Финансовые результаты деятельности ОАО «ГК ОРЕТЕКС» в 2010-2012 гг.ПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменение показателя в 2011 г.Изменение показателя в 2012 г.2010 г.2011 г.2012 г.тыс.руб.+/- %тыс.руб.