учет денежных средств

Заключение

В бухучете целевые субсидии (полученные в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ) учитываются на счете 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» по коду вида финансового обеспечения (КФО) – 5 «Субсидии на иные цели» (п. 21, 197 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Начисление целевой субсидии отражается на дату утверждения Отчета об использовании субсидий в сумме подтвержденных расходов (п. 93, 150 Инструкции № 174н, п. 96 Инструкции № 183н).
Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Аналитический учет расчетов по поступлениям субсидий ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Об этом сказано в пунктах 200-201 Инструкци ...

Содержание
Введение 3
1. Реформирование бюджетное сети 4
2. Краткая характеристика автономных учреждений 6
3. Финансовое обеспечение автономных учреждений 8
4. Отражение в учете автономного учреждения основных средств, приобретенных за счет субсидии на иные цели 9
Заключение 20
Список используемых источников 21
Приложение 21

Введение

В ноябре 2006 года был принят Федеральный закон «Об автономных учреждениях» и в дальнейшем на федеральном уровне сформирована необходимая нормативная база для перевода государственных и муниципальных учреждений в автономные учреждения.
Перевод в автономные учреждения, как предполагается, позволит существенно повысить эффективность деятельности государственных и муниципальных учреждений за счет повышения самостоятельности в управлении и распоряжении средствами, а также создаст институциональные условия для повышения доходов учреждений от приносящей доходы деятельности.
Автономные учреждения представляют собой новый вид юридических лиц, который учреждает государство или муниципальное образование для решения своих задач. Как правило, автономные учреждения занимаются обслуживанием по требностей населения в сфере образования, здоровья, культуры и т.п.
Автономное учреждение может быть создано путем учреждения или путем изменения типа существующего государственного или муниципального учреждения, образуя новый вид, существенно отличающийся от бюджетных учреждений, муниципальных унитарных предприятий и некоммерческих организаций, поэтому подходы к организации учетного процесса принципиально иные.
Изучая правовые аспекты деятельности автономного учреждения, невольно напрашивается вывод, что специфика деятельности данного типа учреждения представляет собой некий «гибрид», аккумулирующий в себе выполнение задания установленного учредителем (в рамках целевого финансирования) и предпринимательской деятельности.
В данной работе рассмотрен вопрос учет денежных средств в автономном учреждении.

При этом в такие дни включаются:— день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты;— выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения учреждением в эти дни кассовых операций.Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.Сверхлимитные наличные деньги вносятся:— в банк;— в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег;— в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица.Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, вносить наличные деньги:— юридическому лицу;— в банк;— в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег;— в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица.Кассовые документы оформляются:— главным бухгалтером;— бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица;— руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).Кассовые операции оформляются следующими первичными документами:— приходными кассовыми ордерами 0310001;— расходными кассовыми ордерами 0310002.Цифровые коды форм документов, приведенные в новом Положении, соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011–93. Эти же документы предусмотрены и Приказом № 157н.В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы). Согласно приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» (далее — Приказ № 173н) к подтверждающим документам относятся документы форм класса 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления» ОКУД.Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается:— главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем;— кассиром.Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается:— руководителем;— главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем;— кассиром.В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.Согласно Приказу № 173н для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных документов в бюджетных учреждениях применяется кассовая книга (ф. 0504514). При этом поступление и выбытие наличной иностранной валюты (по видам валют) и денежных документов ведется на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514). Листы кассовой книги, содержащие данные о движении денежных документов, должны содержать штамп (отметку) «Фондовый». Записи в кассовую книгу (ф. 0504514) производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег, денежных документов по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру). Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам [в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)] и по денежным документам раздельно. В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются.Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу (учреждению) в следующем порядке:— если кассовая книга оформляется на бумажном носителе, обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги;— в случае оформления кассовой книги с применением технических средств передается распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги или в электронном виде;— в случае передачи листа в электронном виде его передача на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными учреждением.Кассовая книга (ф. 0504514) должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной (мастичной) печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера до начала ее ведения.В случае ведения кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в вышеуказанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных. Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера — только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии — руководитель.Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются руководителем учреждения. Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником (кассиром) с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции могут проводиться руководителем. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.Прием наличных денег производится кассиром по приходным кассовым ордерам полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:— наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;— соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;— наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег. При ведении учреждением кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег.Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру. Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном учреждением, осуществляется по приходному кассовому ордеру. Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В бюджетных учреждениях применяется квитанция (ф. 0504510), которая является типовой формой бланка строгой отчетности и применяется для оформления приема наличных денежных средств уполномоченными учреждением в установленном законодательством порядке лицами от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченное лицо ежедневно сдает в кассу учреждения полученные денежные средства, при составлении реестра сдачи документов с приложением копий квитанций (ф. 0504510).Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходным кассовым ордерам ф. 0310002, расчетно-платежным ведомостям ф. 0504401, платежным ведомостям ф. 0504403. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет:— наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;— соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;— наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет:— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности;— соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер.Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица. Согласно Приказу № 157н средства под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается. Распоряжение может быть оформлено в виде собственноручной надписи руководителя на заявлении подотчетного лица о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подписи руководителя и даты.При оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам (взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу) применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). Ведомости (ф. 0504501) составляются раздельно по видам (основаниям) выплат: на заработную плату, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие нужды. По результатам выдачи денежных средств по ведомости (ф. 0504501) оформляется расходный кассовый ордер (ф. 0310002). Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Следует обратить внимание читателей журнала на то, что ранее трехдневный срок отчета подотчетного лица распространялся только на командировочные расходы. По новому порядку по подотчетным суммам независимо от назначения их выдачи применяется единый срок отчета — три дня. Срок окончательного расчета (например, возврат неизрасходованного остатка денежных средств) устанавливается локальным актом учреждения.Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Порядок выдачи по расходному кассовому ордеру необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется учреждением. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем (но не более 5 дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на вышеуказанные выплаты) и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).