Уклонение от налогообложения в мировой экономике

Заключение

На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие выводы.
В процессе рассмотрения ключевых понятий налоговой политики в контексте проблемы уклонения от налогообложения было выявлено, что налоговая политика является одним из самых важных элементов всей финансовой политики государства, так как она может оказывать влияние на формирование ключевых показателей развития национальной экономики - объемы производства, занятость, уровень цен, ускорение экономического роста и т.д. Данная политика зависит от деятельности законодательных органов в сфере принятия соответствующего законодательства, которое бы регулировало объемы государственных расходов, ставок налогообложения, введение новых налогов и др.
Одной из серьезнейших проблем налоговой политики является уклонение от упл ...

Введение 3
Глава 1. Уклонение от налогообложения как серьезная проблема мировой экономики 5
1.1 Уклонение от налогообложения и теневая экономика 5
1.2 Борьба мирового сообщества с уклонением от выплаты налогов 13
Глава 2. Теневая экономика России: уклонение от налогообложения 17
2.1 Анализ показателей уклонения от выплаты налогов в России 17
2.2 Предложения по борьбе с уклонением от налогообложения в России 22
Заключение 24
Список использованных источников и литературы 26

Введение

Налоговая политика является одним из самых важных инструментов макроэкономического регулирования. С помощью этой политики государство имеет возможность влиять на уровень деловой активности, а именно путем изменения государственных расходов и процедур налогообложения.
Однако в сфере налоговой политики государство сталкивается и со множеством вызовов и проблем. В частности, одной из таких проблем является уклонение от выплаты налогов. На современном этапе данный вопрос решается не только на государственном уровне, но и на мировом в рамках международных структур (особую роль здесь играют ОЭСР, G-20 и др.).
Актуальность выбранной темы объясняется целым рядом факторов, согласно которым налоговая политика влияет на экономическое развитие страны. В частности, от нее зависит нацио нальный доход, который в свою очередь определяет такие показатели как объем производства, уровень занятости, уровень цен. Налоговая политика помогает государству бороться с инфляцией и безработицей. Именно поэтому решение проблемы уклонения от налогообложения во многом улучшит эффективность всей налоговой системы государства. Особенно это актуально для России, где масштабы уклонения от налогов достигли высоких показателей.
Поэтому целью настоящей работы является изучение проблемы уклонения от налогообложения в мировой экономике.
Следующие задачи помогли достичь указанной цели:
• рассмотрение ключевых понятий налоговой политики в контексте проблемы уклонения от налогообложения;
• определение основных действий мирового сообщества по борьбе с с уклонением от выплаты налогов;
• анализ показателей уклонения от выплаты налогов в России;
• характеристика перспектив борьбы с уклонением от налогообложения в России.
На основе указанных задач была сформирована структура работы, которая состоит из введения, двух глав с параграфами и заключения. Первая глава посвящена теоретическим вопросам уклонения от налогообложения, в ней раскрываются основные понятия и термины, дается анализ международных усилий по борьбе с такой серьезной проблемой. Вторая глава рассматривает борьбу с уклонением от выплаты налогов в России.
В работе использованы материалы научно-исследовательской и учебной литературы, законодательные акты Российской Федерации, ресурсы сети Интернет.

Налог на прибыль
Налог на доходы от капитала
Подоходный налог с физических лиц
Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды
Государственная пошлина
Таможенные пошлина и сборы
Налог на пользование недрами
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
Сбор за право пользования объектами животного мира
Лесной налог
Водный налог
Экологический налог
Федеральные лицензионные сборы Налог на имущество организаций
Налог на недвижимость
Дорожный налог
Налог с продаж
Налог на игорный бизнес
Региональные лицензионные сборы Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Налог на пользование или дарение
Местные лицензионные сборы
Как показывает перечень налогов и сборов, большая часть налогов (если говорить особенно о федеральном уровне) связана с пользованием природного достояния государства. Здесь важно отметить, что главным доходом государственного бюджета России являются поступления как раз от экспорта природных ресурсов.
В целом, российская налоговая система России не является идеальной, формирование ее эффективных механизмов является одной из важнейших целей бюджетно-налоговой политики государства на современном этапе.
Отечественная система налогообложения были сформирована на основе опыта налоговой структуры Советского Союза с учетом западных тенденций. Ее главной целью было быстрое пополнение доходов бюджета страны, что имеет кратковременный эффект, а для перспектив необходим комплексный подход.
В целом, сегодня государственные власти осознали важность проведения реформ налоговой политики, поэтому были предприняты действительно важные шаги. Так, очень правильны такие приоритеты как упрощение налоговой системы, совершенствование администрирования налогов и снижение налоговой нагрузки.
В первой половине 2000-х годов некоторые налоги были отменены (сбор за использование наименования «Россия», налог с продаж), а некоторые налоги подверглись существенным изменениям или были трансформированы («дорожные» налоги – в транспортный налог; платежи, связанные с пользованием природными ресурсами, – в налог на добычу полезных ископаемых; налог на рекламу – в единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности). В целом общее число налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), сократилось в два раза (с 28 налогов в 2001 году до 14 налогов в 2007 году) .
Важное значение имели корректировки основных видов налогов. Ставка НДС была снижена с 20% до 18%, введены в действие такие важные нормы, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, принятие к вычету налога по объектам капитального строительства по мере осуществления затрат до завершения строительства и некоторые другие. С 1 января 2007 года осуществлен переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС уплаченного экспортерами по материальным ресурсам. Это позволит решить существующую в настоящее время проблему систематической задержки в возмещении экспортерам сумм налога, уплаченных при производстве (приобретении) экспортируемой продукции. С 2008 года произошел переход от месячного к квартальному налоговому периоду по НДС, что приведет к увеличению финансовых ресурсов организаций .
Несмотря на существенные достижения в налоговой сфере, можно отметить и некоторые негативные моменты. В частности, эксперты сходятся во мнении, что современная налоговая система России не совсем стабильна - она требует дальнейшего совершенствования, а именно необходимо сделать нынешнюю систему более гибкой, например, посредствам усиления роли исполнительной власти в вопросах коррекции налоговой политики (сегодня определяющая роль отдана законодательной власти).
Поэтому отметим, что в последние годы были проведены действительно полезные реформы налоговой системы России, но они должны быть продолжены в направлении дальнейшего совершенствования и повышения эффективности.
Особого внимания должны коснуться проблемы уклонения от уплаты налогов. Так, одним из приоритетных направлений деятельности налоговых органов по формированию эффективной системы налогообложения уже на протяжении последних 20 лет является обеспечение должного контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств, повышение собираемости и снижение задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ.
Налоговые правоотношения в РФ строятся на основе противостояния интересов двух по существу основных субъектов налоговых правоотношений - государства и бизнеса. Вследствие этого, несмотря на проводимые налоговые реформы, направленные на обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки на налогоплательщиков, подготовку нормативно-правовых актов по уточнению налоговых ставок и налогооблагаемых баз, улучшению взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, эти мероприятия не обеспечили добросовестного исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налоговых платежей.
Уклонение от уплаты налогов представляет собой способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога (налогов) или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. При этом умышленным считается деяние (действие или бездействие), совершенное лицом осознано, которое желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких деяний .
По состоянию на 1 января 2012 года налоговая задолженность в консолидированный бюджет РФ составила 1125,8 млрд. рублей, что по оценкам экспертов составляет от 20 до 30% законно установленных налогов и сборов. Это является крайне негативным экономическим фактором и серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов страны. Масштаб уклонения от уплаты налогов в РФ по различным оценкам составляет до 10% ВВП .
Отметим, что уклонение от уплаты налогов сопутствует всем видам теневой деятельности, а для большинства экономических субъектов оно является основным побудительным мотивом участия в теневой экономике.
В соответствии со статистическими данными, величина выявленных налоговых преступлений в России сокращается. Так, в 2011 году по сравнению с 2000 годом произошло сокращение налоговых преступлений по ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налога» на 83,8%, по ст.199 «Уклонение от уплаты налогов организации» - на 84% (см. рис. 3). Однако наряду с этим отмечается тенденция повышения доли налоговых преступлений, совершенных в крупном и особо крупном размере, что объясняет рост потерь бюджета от недополучения налоговых платежей

Рис. 4. Динамика налоговых правонарушений в РФ, 2000-2011 гг.
По данным рис. 4 видно, что к 2003 году по сравнению с 2001 годом произошло резкое снижение количества выявленных уклонений от уплаты налоговых платежей юридическими лицами (от 16000 до 2000). Затем, второй подъем приходится на 2008 год и постепенное снижение к 2011 году. Данное колебание можно объяснить изменениями в налоговом законодательстве, приводящее к увеличению налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, которое тем самым провоцирует сокрытие доходов и уход от уплаты налогов.
Такая же ситуация происходит и в области налогообложения индивидуальных предпринимателей и физических лиц, хотя к 2003 году по сравнению с 2001 годом такого резкого уменьшения количества налоговых преступлений, как у юридических лиц не было (примерно с 7000 до 1800). Такую ситуацию также можно объяснить, как и изменениями в налоговом законодательстве, приводящими к увеличению налогового бремени, так и низким уровнем налоговой культуры граждан.

2.2 Предложения по борьбе с уклонением от налогообложения в России
Среди наиболее существенных последствий уклонения от уплаты налогов можно выделить:
• сокращение налоговых поступлений в бюджет;
• искажение ценовых соотношений и нарушение рыночной конкуренции;
• нарушение принципа социальной справедливости.
Поэтому уклонение от уплаты налогов не просто противоречит действующим нормам налогового, уголовного и административного права, но и нарушает интересы граждан, материальное обеспечение которых должно полностью или частично осуществляться обществом и государством .
В связи с этим, особую значимость приобретают меры, предпринимаемые государством для предотвращения налогового законодательства. Существует несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:
• совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые для уклонения от уплаты налогов;
• ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;
• формирование современного комплекса организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению ухода от налогообложения.
Исходя из мировой практики, в число указанных мер можно также отнести ужесточение требований к установлению личности клиента, регистрации клиентуры и операций с денежными средствами или иным имуществом, ограничение режима коммерческой и банковской тайны, установление ответственности за сокрытие информации об операциях, имеющих незаконный или подозрительный характер. Большую роль для реализации данных мер могут сыграть интерактивные возможности, предоставляемые ФНС.
В соответствии с «Основными направлениями налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг.» в рамках противодействия уклонению от налогообложения в России с помощью оффшорных компаний и стран, имеющих низкий уровень налогообложения, предлагается использовать институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний. Суть данного метода заключатся в том, что не распределяемый между учредителями доход иностранной контролируемой компании может учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и включаться в доход материнской компании.
Методы формирования социального и гражданского самосознания, налоговой культуры и налоговой морали являются не менее важными. Особо следует отметить проведение работ по повышению финансовой и налоговой грамотности населения; формирование позитивного отношения к налогам, в том числе посредством принципиально иного облика социальной рекламы.
На сегодняшний день, назрела острая необходимость в правовом сотрудничестве России с европейскими государствами в борьбе с уклонением от уплаты налогов. В качестве мер, которые необходимо предпринимать в рамках международного сотрудничества по борьбе с уклонением от уплаты налогов, можно выделить информационный обмен между странами; обязанность идентификации; свободный доступ сотрудников органов внутренних дел для выезда или въезда в зарубежные страны по делам данной категории.
Кроме того, следует использовать опыт европейский стран по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В настоящее время в рамках Европейского Союза происходит ужесточение мер. В частности, в ноябре 2013 года было принято решение о внесении поправок в законодательство ЕС по налогам, направленных на устранение налоговых препятствий для распределения прибыли между материнскими и дочерними компаниями, расположенных в разных странах-членах Евросоюза. Новые поправки предполагают закрытие лазеек в директиве о материнских и дочерних компаниях, которые по большей части вообще не уплачивают налоги с дивидендов, так как в настоящее время директива освобождает страны ЕС от уплаты налогов со средств, полученных от филиалов компании в других государствах региона. В то же время правительства стран, где расположены филиалы компаний, также освобождают их от уплаты налогов с этих средств . Еврокомиссия предложила, чтобы гибридные кредиты, по которым произведен вычет из налогооблагаемой базы в стране, где расположена дочерняя компания, облагался налогом там, где находится материнская компания.

Заключение
На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие выводы.
В процессе рассмотрения ключевых понятий налоговой политики в контексте проблемы уклонения от налогообложения было выявлено, что налоговая политика является одним из самых важных элементов всей финансовой политики государства, так как она может оказывать влияние на формирование ключевых показателей развития национальной экономики - объемы производства, занятость, уровень цен, ускорение экономического роста и т.д. Данная политика зависит от деятельности законодательных органов в сфере принятия соответствующего законодательства, которое бы регулировало объемы государственных расходов, ставок налогообложения, введение новых налогов и др.
Одной из серьезнейших проблем налоговой политики является уклонение от уплаты налогов. Об этом говорят рейтинги, публикуемые такой известной организацией как TJN. С данной проблемой сталкиваются все государства, причем о ее масштабах говорит уже то, что невыплаченные налоги занимают немаленькую долю в ВВП этих стран (доходит до 11%).
При решении задачи по анализу основных действий мирового сообщества по борьбе с уклонением от выплаты налогов было выявлено, что сегодня государства осознали масштабы проблемы и стремятся не только на национальном уровне принимать меры, но и решать их сообща путем сотрудничества в рамках международных организаций – ОЭСР, G-20 и др.
В частности, много в этом направлении делается в 2013 году. В частности, этим летом прошло специальное мероприятие G-20 и ОЭСР, где был разработан план борьбы с транснациональными корпорациями, которые стремятся уйти от выплаты налогов («легальный уход от налогов»). В ближайшем будущем государства договорились разработать специальную конвенцию, в которой смогут присоединиться не только государства-члены этих международных структур.
Анализируя показатели уклонения от выплаты налогов в России, было определено, что в РФ налоговая политика на современном этапе подвергается реформированию, которое обусловлено объективными причинами. Так, существуют свои проблемы в области налогообложения.
Для российской экономики это стало действительно большим вызовом. Согласно рейтингу, который составляется TJN, РФ занимает четвертое место в мире по потерям по налоговым поступлениям (она отстает от таких стран как США, Бразилия, Италия). Контроль за налогоплательщиками уже давно стоит на особом контроле в нашей стране, однако это не позволяет существенно снизить показатели потерь.
Российская налоговая политика на современном этапе подверглась существенным реформам (в 2007 году), которые действительно помогли укрепить свои позиции системе налогообложения в нашей стране, однако она требует продолжения процесса своего укрепления, формирования большей гибкости и комплексности.
Говоря о России и перспективах решения проблем уклонения от налогообложения, следует отметить, что важно продолжить реформирование законодательства и ужесточить наказания за невыплату налогов.


Список использованных источников и литературы
1. Албегова И.М., Емцов Р.Г., Холопов А.В. Государственная экономическая политика. М.: ДИС, 2005.
2. Буров В. Ю. Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления теневых экономических отношений // Налоги и финансовое право. 2012. Сентябрь. // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
3. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2002.
4. Герасимов Б.И., Иода Ю.В. Введение в экономику: Основы экономического анализа: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2004.
5. Деофшоризация // URL: http://expert.ru/dossier/story/deofshorizatsiya/
6. ЕК предложила законопроект для борьбы с уклонением от уплаты налогов // URL: http://www.banki.ru/news/lenta/?id=5901899
7. Ермакова Е. А. Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с однодневками // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
8. Жалонкина И. Ю. Квазиналоги: проблемы администрирования // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
9. Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. 2013. №6. С. 336-339.
10. Курс экономической теории: учебник. Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров: «АСА», 2006.
11. Майбуров И. А. Массовый оппортунизм налогоплательщиков как следствие отсутствия в нашем обществе налоговой морали // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
12. Налоговый кодекс Российской Федерации // URL: http://www.interlaw.ru/law/docs/10800200/10800200-001.htm
13. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. // Министерство финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-2015.pdf
14. Противодействие уклонению от налогов набирает темп // URL: http://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=137&type=news&newsid=1875
15. Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2008. №7. // URL: http://science.ncstu.ru/articles/econom/2008_07/56.pdf/file_download
16. Селищев А.С. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2004.
17. Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. М.: Научный эксперт, 2008.
Операция поиска #1
[14:37:47]  Ra Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.bibliotekar.ru/teoria-gosudarstva-i-prava-2/9.htm
[14:37:49]  Ya Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.na-otlichno.ru/catalog/8/39/304.html
[14:37:49]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.mosgu.ru/nauchnaya/publications/2007/abstract/Grishin_AV/
[14:37:49]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.semestr.ru/forum?act=showtopic&id=58&new&last
[14:37:50]  Qi Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2010/00058.htm
[14:37:51]  Ya Найдено 1% совпадений по адресу: http://otherreferats.allbest.ru/finance/00207700_0.html
[14:37:51]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.hse.ru/data/2013/05/30/1284639674/%D0%92%D0%9A%D0%A0_%D0%91%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%82%D1%8E%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%D0%90.%D0%90..docx
[14:37:54]  Ra Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.BestReferat.ru/referat-153540.html
[14:37:55]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.hse.ru/data/2013/06/11/1283587680/%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BD%D1%86%D0%B8%D0%BF%20%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D0%BB%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%BC%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B5%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8.docx
[14:37:55]  Qi Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.newreferat.com/ref-17092-2.html
[14:37:56]  Bi Найдено 1% совпадений по адресу: http://kursach.com/biblio/000009/0502.htm
[14:37:56]  Bi Найдено 1% совпадений по адресу: http://nsportal.ru/vuz/ekonomicheskie-nauki/library/referat-na-temu-problemy-sootnosheniya-pryamogo-i-kosvennogo-naloga
[14:37:56]  Qi Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.studd.ru/lib/2/105/3/
[14:37:56]  Bi Найдено 1% совпадений по адресу: http://ru.wikipedia.org/wiki/%CF%F0%FF%EC%EE%E9_%ED%E0%EB%EE%E3
[14:37:57]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.spishy.ru/referats/40/19249
[14:37:57]  Ra Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.be5.biz/ntav/k75.htm
[14:37:58]  Qi Найдено 1% совпадений по адресу: http://znanija.com/task/2378548
[14:37:59]  Qi Найдено 2% совпадений по адресу: http://www.BiblioFond.ru/view.aspx?id=484042
[14:38:00]  Ya Найдено 2% совпадений по адресу: http://www.center-yf.ru/data/economy/Gosudarstvennoe-regulirovanie-ekonomiki.php
[14:38:33]  Ya Найдено 1% совпадений по адресу: http://knigi-uchebniki.com/nalogi-nagooblojenie_720/32kriterii-razgranicheniya-nalogov-sborov.html
[14:38:33]  Ra Найдено 2% совпадений по адресу: http://sbiblio.com/BIBLIO/archive/nikolaeva_ekon/05.aspx
[14:38:34]  Ra Найдено 1% совпадений по адресу: http://gendocs.ru/v36217/?cc=5
[14:38:34]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%A4%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%86%D0%B8%D0%B8
[14:39:21]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://www.grandars.ru/student/nalogi/funkcii-nalogov.html
[14:39:23]  Go Найдено 1% совпадений по адресу: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3