Планирование деятельности предприятия

Заключение
В результате изменения теоретического материала в первой главе было дано определение понятию финансового результата, а именно, прибыли предприятия. Прибыль вычисляется через издержки, которые определяются путем разложения их на внешние и внутренние. С помощью приведенной в этой главе классификации выделяются необходимые виды прибыли для конкретного ее анализа, что дает наиболее достоверную базу для принятия решений по управлению прибыли.
Процесс управления прибылью основывается на проведенном анализе прибыли. Но перед началом анализа необходимо определить: какая именно форма анализа принесет наибольший эффект. Безусловно, лучше всего провести все формы анализа, и на этой основе выбрать оптимальные мероприятия по управлению прибыли.
Анализ финансовых результатов, проведенный во в ...

Оглавление
Введение 3
1. Сущность, функции и необходимость планирования деятельности предприятия 5
2. Стратегическое планирование: анализ внутренней и внешней среды предприятия 11
3. Классификация внутрипроизводственных издержек 19
2. Анализ финансового состояния ОАО ПО «АМЗ» 23
2.1.Общая характеристика предприятия……………………………………………………………...23
2.2. Оценка и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 27
2.3. Анализ прибыли 32
3. Моделирование безубыточной деятельности предприятия ООО ПО "АМЗ" 38
3.1. Растет точки безубыточности продаж 38
3.2.Прогнозирование и планирование прибыли 41
Заключение 46
Список литературы 49

Введение
В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.
В настоящее время в условиях российской экономики функционирует значительное количество предприятий, финансовое положение которых близко к критическому. Такое положение дел часто обусловлено проблемами денежного обращения, когда даже при положительном финансовом результате предприятие не располагает необходимыми оборотными средствами.
Возможным выходом из сложившейся обстановки является проведение эффективной политики в сфере управления финансовыми результатами путем принятия рациональных управленческих решений на основе точных (математических, статистических) методов с использованием принципов управленческого учета в качестве основы единой ин формационной базы. Обеспечением таких управленческих решений являются такие элементы управления финансовыми результатами, как оперативный учет, внутренняя отчетность, система бюджетов, анализ безубыточности для обоснования управленческих решений.
Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.
Все вышеуказанные факторы обуславливают важность и актуальность темы курсовой работы.
Целью курсовой работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы повышения прибыльности и безубыточности работы организации.
Достижение поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:
– раскрыть содержание прибыльности и безубыточности;
– провести анализ финансовых результатов деятельности организации;
– исследовать возможности улучшения финансовых результатов при помощи метода анализа безубыточности;
– разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности организации.
Предметом исследования явились организационно-методические проблемы и методы управления финансовыми результатами организации.
Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности ОАО ПО «АМЗ».
Теоретической и методологической основами исследования послужили законодательные акты и нормативные документы, труды отечественных и зарубежных ученых в области управления, экономического и финансового анализа. В курсовой работе были использованы подходы российских и зарубежных экономистов. В частности, в процессе исследования были изучены труды отечественных ученых: И.А. Бланка, Л.Т. Гиляровской, Л.Л. Ермоловича, В.В. Ковалева, Д.В. Лысенко, Г.В. Савицкой, Н.Н. Селезневой, А.Д. Шеремета и др.
В процессе исследования применялись следующие методы: расчетно-вариантный, балансовый, статистический, группировки и сравнения, маржинальный анализ финансовых результатов.
Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что практическая реализация результатов исследования способствуют возможности совершенствования системы управления финансовыми результатами ОАО ПО «Алтайский моторный завод».
 

Диаграмма БКГ предлагает следующий набор решений для дальнейшей деятельности организации на рынке:“звезды” - оберегать и укреплять;по возможности избавляться от “собак”, если нет веских причин, чтобы их сохранить;для “дойных коров” необходим жёсткий контроль капиталовложений и передача избытка денежной выручки под контроль высшего руководства организации;“трудные дети” требуют специального изучения, чтобы установить, не смогут ли они при дополнительных капиталовложениях превратиться в “звезды”.Эта матрица была разработана для выбора нужной стратегии в начале 70-х годов. Она использует критерии конкурентосопобности СХЕ и перспектив развития отрасли. Основные два параметра модели разбиваются на отдельные факторы, каждый из которых оценивается для каждой СХЕ.Общая стратегическая модель Портера. Эта модель рассматривает две основные концепции маркетинга - выбор целевого рынка и стратегическое преимущество на основе уникальности характеристик продукции или её цены. Объединяя эти две концепции, модель Портера выделяет следующие стратегии:стратегия низких издержек, когда издержки можно уменьшить за счёт экономии ресурсов, создания дешёвых товаров, монополии на дешёвое сырьё, совершенствования технологии, оптимизации управления;стратегии дифференциации - наиболее используемый вид стратегии, который заключается в политике выделения организацией своего товара в качестве особого, отличного от конкурентов за счет обеспечения высокого качества товара и специфических потребительских свойств, надежности в эксплуатации, наличия сопутствующих услуг, которые не предоставляются основными конкурентами, а также выделение своего товара в качестве особенного с обеспечением “узнаваемости” его на рынке, а также за счет владения запатентованными технологиями по производству данного товара;стратегия концентрации, в рамках которой принято выделять специфический сегмент рынка через низкие цены или уникальное торговое предложение.Организация в этом случае может контролировать свои издержки за счет концентрации усилий на ключевых видах товаров, предназначенных для специфических потребителей и созданием особой репутации при обслуживании рынка, который не удовлетворен конкурентами.Согласно модели Портера зависимость между долей на рынке и прибыльностью имеет U – образную форму (Рис.3).Рис. 3. Зависимость между долей на рынке и прибыльностью организацииИз приведенной кривой видно, что организация с небольшой долей рынка может преуспеть посредством разработки четко сконцентрированной стратегии. Организация, имеющая большую долю рынка, преуспеет в результате преимуществ по издержкам или дифференцированной стратегии. Любая организация может “завязнуть в середине”, если она не обладает уникальным товаром и преимуществами по общим издержкам.Согласно матрице Портера, небольшая организация может иметь прибыль, концентрируясь на какой-либо одной конкурентной “нише”, даже если её общая доля на рынке невелика. Организация необязательно должна быть большой, чтобы иметь хорошие показатели.Выбор конкретной стратегии делается после анализа шансов и рисков, он должен основываться на тщательном учете имеющихся материальных и финансовых ресурсов организации.Реализация тактики маркетинга. Следующим шагом является определение совместимости элементов стратегии с долгосрочными задачами организации и устранения всех имеющих место противоречий. Такими противоречиями могут быть, например, противоречия между желанием получить краткосрочную прибыль на случайном сегменте рынка, который не совпадает с долгосрочной рыночной стратегией и в долгосрочном плане может привести к большим финансовым потерям, вызванным, например, несвоевременным выходом на основные сегменты рынка.Классификация внутрипроизводственных издержекГлавной функцией предприятий и фирм является производство необходимых потребителям товаров и услуг. Производственная функция выражает существующую на каждом предприятии зависимость между выпуском продукции и применяемыми экономическими ресурсами или в конечном счете между результатами и затратами. Любая производственная деятельность имеет в условиях рынка положительное экономическое значение лишь тогда, когда стоимость произведенных благ будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на их производство и сбыт. Основная цель всякого производителя и предпринимателя состоит при прочих равных данных в максимизации этой разности.Однако плановый выбор структуры и объема производственных затрат, количества и номенклатуры выпускаемой продукции не может быть произвольным. В большинстве случаев он зависит от рыночного спроса на товары и услуги, действующих цен и тарифов на ресурсы, используемых технологических методов обработки и организационных форм производства и т.д. Поэтому проблема соотношения величины затрат и объема выпуска продукции является весьма важной как для экономической теории, так и для практики внутрифирменного планирования. Существуем объективный экономический критерий, ставящий пределы расширению производства продукции и задающий оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов [29. С. 216]. Этот показатель наивыгоднейшего сочетания издержек и объема производства товаров и услуг следует наиболее полно учитывать в процессе внутрифирменного планирования.С экономической точки зрения издержки представляют собой стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг. Издержки служат основным препятствием в достижении главной цели предприятия, состоящей в максимизации прибыли. В силу действия в рыночной экономике принципа редкости или ограниченности всех видов ресурсов производство не может существовать без определенных издержек. Поэтому любое решение о производстве тех или иных товаров вызывает необходимость отказа от использования этих ресурсов для изготовления других продуктов. Все затраты ресурсов представляют собой альтернативные или вмененные издержки. Они выступают главным ограничением, с которым сталкивается каждое предприятие в ходе реализации своих возможностей максимизации планируемых и получаемых доходов.Альтернативная ценность любого решения - это наилучшее из всех возможных вариантов решений. Альтернативные издержки использования ресурсов представляют собой стоимость применяемых ресурсов в лучшем из других худших способов их потребления. Альтернативная стоимость рабочего времени, затрачиваемого менеджером- экономистом, есть та заработная плата, от которой он отказался, не продав свою рабочую силу другому предпринимателю, или стоимость, возмещающая то свободное время, которым пожертвовал специалист. Из двух сравниваемых альтернативных значений издержек всегда следует выбирать наилучшее. Альтернативная стоимость вложения средств в предприятие определяется наибольшей возможной прибылью, которая может быть получена при их использовании в других плановых проектах. Альтернативные издержки принято называть экономическими. Они должны широко применяться в плановой и управленческой деятельности каждого предприятия или фирмы.В процессе планирования следует отличать экономические издержки от бухгалтерских. Издержки, определяемые бухгалтерами, не включают альтернативную стоимость факторов производства, являющихся собственностью предприятия или неявными издержками. Бухгалтерские издержки включают только явные затраты, представленные в виде платежей за приобретаемые ресурсы. Примером неявных издержек может служить альтернативная стоимость услуг труда руководителя-собственника предприятия и других непокупных ресурсов - земли, капитала. Для определения экономических издержек предприятия необходимо к бухгалтерским затратам добавить величину неявных расходов. Экономисты-плановики в своей работе должны основываться на анализе альтернативных издержек, позволяющих сравнивать получаемые результаты упущенными возможностями или экономической выгодой. Степень различия между экономическими и бухгалтерскими издержками зависит от объема и видов ресурсов, предоставляемых фирме ее владельцами. Обычно корпорации выплачивают всем служащим заработную плату, если даже они являются ее совладельцами, и тем самым не учитывают неявные заработки. В реальной практике возможны и другие случаи, когда недостаточно полно учитываются те или иные упущенные возможности предприятия, что не может не отражаться и на общих производственных издержках.В теории внутрифирменного планирования производственные издержки также подразделяются на постоянные и переменные, общие и средние, валовые и удельные, кратковременные и долгосрочные и др. Чтобы определить общие издержки производства различных видов продукции, необходимо знать суммарные затраты ресурсов и объем выпуска товаров. Как известно, в течение краткосрочного периода некоторые виды ресурсов, связанные с работой технологического оборудования, остаются неизменными, тогда как количество других ресурсов может изменяться. Отсюда следует, что в краткосрочном плановом периоде различные виды производственных издержек могут быть отнесены к постоянным или переменным затратам.2. Анализ финансового состояния ОАО ПО «АМЗ»2.1. Общая характеристика предприятияОАО «Производственное объединение «Алтайский моторный завод» входит в состав ОАО «Агромашхолдинг» крупнейшую корпорацию в сельхозмашиностроении стран СНГ, имеющую сеть региональных филиалов.ОАО «Производственное объединение «Алтайский моторный завод» имеет два дочерних общества и ряд филиалов в городах Алтайского края.Дочерние общества являются самостоятельными юридическими лицами согласно законодательству РФ. Филиалы находятся в Алейске, Михайловке, Родино, Славгороде, Камне – на – Оби, Бийске, Белокурихе. Они стоят на учете в налоговых органах и органах внебюджетных фондов по месту своего нахождения от имени ОАО ПО «АМЗ». Каждый из филиалов самостоятельно ведет бухгалтерский учет.В 2012 г. основными видами деятельности ОАО ПО «АМЗ» были:– оптовая и розничная торговля запасными частями;– оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию сельхозтехники;– розничная торговля запчастями к сельхоз-автомобилям, тракторам и сельхозтехнике.Таким образом, можно отметить, что предприятие уделяет особое внимание лишь трем видам деятельности.ОАО «ПО «Алтайский моторный завод» производит дизельные двигатели мощностью от 94 до 275 л.с. для сельскохозяйственной и дорожно-строительной техники, стационарных силовых установок. Сегодня предприятие выпускает более 80 моделей и модификаций дизельных двигателей. Конструкция двигателей АМЗ постоянно совершенствуется, внедряются новые разработки. Предприятие входит в состав ОАО «Агромашхолдинг».Краткая экономическая характеристика деятельности ОАО ПО «АМЗ» представлена в таблице 3. В качестве источника информации используем данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО ПО «АМЗ» за 2010–2012 гг., а именно формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках.Таблица 3 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО ПО «АМЗ» за 2010–2012 гг.№ п/пПоказатели201020112012Изменение, тыс. руб.2012 к 2010Темп роста, %2012 к 2010АБ123451Выручка от реализации (без НДС) тыс. руб.469768,0455 876,0475 668,05 900,0101,32Среднесписочная численность работников, всего чел.571,0562,0574,03,0100,53Производительность труда одного работника тыс. руб. / чел.822,7811,2828,76,0100,74Среднегодовая стоимость основных фондов тыс. руб.9 405,09 933,016 911,07 506,0179,85Фондоотдача руб./1 руб.49,94945,89528,128-21,856,36Среднегодовая стоимость оборотных средств тыс. руб.96 206,5108 270,5109 861,013 654,5114,27Коэффициент участия оборотных средств в каждом рубле оборота руб. / 1 руб. ОРТ0,2050,2370,2310,0112,88Себестоимость проданных товаров, работ, услуг тыс. руб.451 467,0426 399,0441 452,0-10 015,097,89Валовая прибыль тыс. руб.18 301,029 477,034 216,015 915,0187,010Коммерческие расходы тыс. руб.0,01 704,02 382,02 382,00,011Управленческие расходы тыс. руб.13 478,013 302,011 905,0-1 573,088,312Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.4 823,014 471,019 929,015 106,0413,213Чистая прибыль, тыс. руб.-5053,0-854,01574,06627,0ХПроведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.В 2012 г. объем выручки от реализации вырос на 19792 тыс. руб. или на 4,3% и составил в 2012 г. 475668 тыс. руб. В 2012 г. произошел рост себестоимости на 15053 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. и величина затрат на приобретение моторов и комплектующих к ним составила 441452 тыс. руб. Данное изменение могло возникнуть за счет увеличения объемов закупа сельхозтехники в головном предприятии и роста цен на покупаемые товары.Себестоимость предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросла на 3,5%. При этом уменьшился уровень себестоимости в выручке на 0,7%. Снижение уровня себестоимости обусловлено более быстрым темпом роста товарооборота предприятия по сравнению с ростом затрат. Основным источником роста себестоимости послужила сумма затрат на оплату труда, которая увеличилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1154 тыс. руб. или 18,8% и составила 7306 тыс. руб. Вследствие этого возросла средняя заработная плата на одного работника, составившая в 2012 г. 2,2 тыс. руб., что на 17,5% выше уровня 2011 г. В процентном отношении к выручке от реализации валовая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2010 г. выросла на 15915 тыс. руб. (на 86,9%) и на 4739 тыс. руб. (на 16,1%) по сравнению с 2011 г. и составила в 2012 г. 34216 тыс. руб. В 2012 г. также произошло увеличение коммерческих расходов на 678 тыс. руб. (39,8%) по сравнению с 2011 г. Это связано в основном с расширением сферы влияния предприятия и развитием дочерних обществ. На фоне роста выручки и себестоимости произошло снижение управленческих затрат с 13478 тыс. руб. в 2010 г. до 13302 тыс. руб. в 2012 г. В 2012 г. управленческие расходы сократились на 1397 тыс. руб. (на 10,5%) по сравнению с 2011 г. В 2012 г. общий финансовый результат составил 1574 тыс. руб. прибыли.Доля выручки от продаж, приходящейся на обычную систему налогообложения составляет 97% от общей суммы выручки от реализации, поэтому большая часть управленческих расходов относится к обычной системе налогообложения. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 6978 тыс. руб. и составила 17673,5 тыс. руб. в 2012 г. В состав основных средств входят: здание, оборудование, оргтехника и транспортные средства предприятия.Чистая прибыль на протяжении исследуемого периода также имела положительную тенденцию. В 2010–2011 гг. был получен убыток, а в 2012 г. была получена прибыль в размере 1574 тыс. руб.Таким образом, в 2012 г. на предприятии ОАО ПО «АМЗ» увеличилась производительность труда, а также валовая прибыль предприятия. Наряду с этим рост себестоимости, средней заработной платы и прибыли оказался не в оптимальном соотношении, что сократило прибыль от продаж предприятия. Уровень затрат на данном предприятии увеличился, что объясняется ростом объема деятельности данного предприятия и расширением сферы деятельности.2.2. Оценка и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятияНа величину прибыли организации оказывают влияние различные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации.Проведем расчет влияния факторов на прибыль организации, используя методику, предложенную Савицкой Г.В. Для проведения факторного анализа финансовых результатов используем необходимую информацию формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2010–2012 гг. (Приложение 7,8,9). Рассчитаем и оценим влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:а) расчет влияния фактора «Выручка от продажи»;б) расчет влияния фактора «Цена»;в) расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»;с) расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».Согласно анализу прайс-листов предприятия за 2010–2012 гг. предприятием повышаются цены на продукцию 1 раз в год, с 01 января. Индекс повышения цен по годам представлен в таблице 4.Таблица 4 – Индекс роста цен на ОАО ПО «АМЗ» в 2010–2012 гг.ПоказательКоэффициент2010 г.2011 г.2012 г.Индекс повышения цен на предприятии1,0001,0811,064Состав, динамика и структура финансовых результатов деятельности организации приведены в Приложении 10.По данным таблицы Приложения 10 можно видеть, что величина себестоимости в выручке составляет в 2010 г. 96,1%, затем постепенно сокращается до 93,5% в 2011 г. и до 92,8% в 2012 г.Сокращение затрат на производство продукции вызвано, в основном, модернизацией парка оборудования организации. Величина прибыли от продажи продукции в составе выручки от реализации составила в 2010 г. 1,024%, в 2011 г. – 3,174%, а 2012 г. 4,19%.Положительная динамика удельного веса прибыли от продаж в выручке от реализации свидетельствует об улучшении хозяйственной деятельности организации.В результате освоения новых видов продукции (4х цилиндровых дизельных двигателей А41СИ/А41СИ, 6ти цилиндровых дизельных двигателей А01МИ, А01МСИ и дизельных электрогенераторов) была увеличена выручка от реализации продукции и объем производства в натуральном выражении (в единицах продукции).Отрицательным моментом, повлиявшим на чистую прибыль организации явился рост величины прочих расходов в 2011 г. Их величина в данный период превысила величину выручки от реализации на 9,5%.Рассчитаем влияние факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж, опираясь на данные таблицы 4 и Приложения 10. Для расчета влияния найдем выручку от продажи в 2011 и 2012 гг. в сопоставимых ценах по формуле:,В` – выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах;В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;Iц – индекс повышения цен.Результаты расчетов представим в таблице 5.Таблица 5 – Расчет выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах в 2011–2012 гг. (за базу сравнения взят 2010 г.)Наименование показателяСумма, тыс. руб.В сопоставимых ценах (базой сравнения является 2010 г.)2010 г.2011 г.2012 г.2011 г.2012 г.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей)469768,0455876,0475668,0421716,9447056,4По данным таблицы 5 можно видеть, что выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах в 2011 г. уменьшилась на 48051,1 тыс. руб. по сравнению с 2010 г., а в 2012 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 22711,6 тыс. руб. Это произошло в результате сокращения количества реализуемой продукции.В 2011 г. = 455876,0 421716,9 = 34159,1 (тыс. руб.)В 2012 г. = 475668,0 447056,4 = 28611,6 (тыс. руб.)Таким образом, в результате изменения цен произошло увеличение выручки в 2011 г. и в 2012 гг., так как реакцией постоянных покупателей организации было увеличение объема закупа продукции.Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи произведем расчет:В 2011 г.  тыс. руб.В 2012 г.  тыс. руб.Таким образом, прирост цен на продукцию в 2011 г. привел к увеличению прибыли от продаж на 350,7 тыс. руб. и в 2012 г. привел к увеличению выручки на 293,7 тыс. руб.Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции рассчитаем следующим образом:В 2011 г. -84429,9 тыс. руб.В 2012 г. -52708,9 тыс. руб.Таким образом, влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции в 2011 г. получилось отрицательным – 84429,9 тыс. руб., а в 2012 г. также отрицательным – 52708,9 тыс. руб. То есть в результате сокращения в 2011–2012 гг. объема продаж произведенной продукции сумма прибыли уменьшилась.Рассчитаем влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» на прибыль от продаж по формуле:В 2011 г.  – 11717,2 тыс. руб.В 2012 г.  – 15685,2 тыс. руб.Себестоимость – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли.Таким образом, экономия себестоимости привела к увеличению прибыли в 2011 г. на 11717,2 тыс. руб., а в 2012 г. на 15685,2 тыс. руб. по сравнению с 2010 г.Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль отчетного года в таблице 6.Таблица 6 – Сводная таблица влияния факторов на прибыль ОАО ПО «АМЗ» в 2011 и 2012 гг.№ п/пПоказатели-факторыСумма, тыс. руб.