Разработка управленческих решений по регулированию затрат предприятия

Целью данной выпускной квалификационной работы являлось рассмотрение основных теоретических аспектов и разработка управленческих решений по регулированию затрат на производство продукции, работ, услуг, проведение анализа себестоимости услуг на предприятии, выявление имеющихся недостатков и разработка организационно- технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, работ, услуг.
Проведенный анализ показал, рассматривая показатели эффективности использования основных производственных фондов за 2011-20013 годы видно, что фондоотдача в эти годы составляют 2,68 руб., 2,24 руб. и 2,67 руб. Увеличение фондоотдачи произошло в основном из-за увеличения объёма оказанных услуг, хотя увеличилась и стоимость основных фондов.
В работе также приведены результаты анализа численн ...

Введение...................................................................................................................4
1. Учет и анализ затрат на производство продукции
1.1 Понятие и классификация затрат на производство по обычным видам деятельности............................................................................................................7
1.2 Теоретические основы формирования затрат на тепловую энергию.........17
1.3 Анализ себестоимости услуг МП «Псковские тепловые сети»..................31
2. Учет затрат на производство на примере МП "Псковские Тепловые сети
2.1 Общая характеристика и анализ структуры управления «Псковские тепловые сети»....................................................................................................36
2.2 Анализ основных рыночных показателей МП «Псковские тепловые сети»........................................................................................................................492.3 Анализ финансовых результатов МП «Псковские тепловые сети»...........62
2.4 Проблемы теплосетей города Пскова...........................................................63
3. Рекомендации по снижению затрат МП "Псковские тепловые сети»
3.1.Восстановление теплопровода методом цементно-песчаной изоляции....67
Заключение.............................................................................................................77
Список использованной литературы...................................................................81

Жилищно-коммунальное хозяйство – это сложная социально-экономическая система, обеспечивающая жизнь и работу населения.
Целью деятельности любого предприятия жилищно-коммунальной сферы является оказание услуг, выполнение работ установленного объема и качества, в определенные сроки.
В настоящее время предприятия жилищно-коммунальной сферы находятся в сложном положении. Это вызвано различными причинами, среди которых можно выделить следующие:
• проблемы роста цен на ресурсы;
• платежеспособность потребителей;
• отсутствие практического опыта формирования инвестиционной политики;
• сложность поиска источников финансирования и другие.
Техническое состояние основных фондов ЖКХ страны неудовлетворительное. Из-за нехватки средств на реновацию, износ основных фондо в достиг предела, а инженерных сетей – критической среды.
В этих условиях особую важность приобретает формирование продуманной и тщательно разработанной производственно-хозяйственной политики предприятия, рассчитанной на долговременную перспективу.
Частью этой политики является учет себестоимости продукции – это один из важнейших экономических показателей деятельности предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией услуг. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда и расходы на оплату труда работников предприятия.
В связи с вышесказанным учет затрат – как важнейший инструмент управления предприятием приобретает растущую актуальность. Необходимость учета затрат растет по мере того, как усложняются условия хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности.
При функционировании рыночных механизмов неизбежно возникает необходимость совершенствования и создания четкой системы учета и контроля затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в рамках управленческого учета.
Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка управленческих решений по регулированию затрат предприятия.
Практическая ценность работы заключается в возможности использования ее основных положений в деятельности предприятия.
В процессе написания работы будут решены такие задачи:
• рассмотрение теоретических вопросов, касающихся сущности такой экономической категории, как производственные затраты;
• анализ затрат предприятия на примере МП «Псковские Тепловые Сети» по различным направлениям;
• исследование основ функционирования и структуры управления МП «Псковские Тепловые Сети»;
• исследование хозяйственно-экономических показателей МП «Псковские Тепловые Сети»;
• выявление проблем, порождающих увеличение затрат на предприятии;
• разработка управленческих решений по снижению затрат на предприятии.
Объектом исследования выступает МП «Псковские тепловые сети», основным видом деятельности которого является выработка, отпуск и реализация тепловой энергии.
Предметом исследования являются затраты на производство на предприятии.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы следующие источники информации:
• Законодательные и нормативные акты Российской Федерации;
• Бухгалтерская отчетность и статистическая отчетность предприятия;
• Специализированная литература по теме изучаемых вопросов.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % 2012-2011 2013-2012 Материальные затраты[32]299181 40,32 369943 39,07 466650 39,86 -0,46 +0,79 Заработная плата 152033,0 20,49 176549,0 18,64 216000,0 18,45 -2,04 -0,19Отчисления на социальные нужды ([4]Страховые взносы 30%) 45610 6,15 52968 5,59 64800 5,53 -0,62 -0,06амортизация 33237,0 4,48 53216,0 5,62 57222,0 4,89 +0,41 -0,73 прочие затраты ([4]цеховые, общехозяйственные,обязательные сборы, налоги 211903,0 28,56 294301,0 31,08 365891 31,27 +2,71 +0,19 Итого 741964,0 100 946977,0 100 1170563,0 100 - -Из расчетов представленных в таблице 1.3 видно, что в 2013 годунаибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты, [20]их доля составляет 39,86 % от общей суммы затрат, что на 0,46 % меньше, чем в 2011 году и на 0,79% больше, чемв 2012 году. Доля заработной платы в период с 2011 по 2013 годы снижается, так в 2013 году у��ельный вес заработной платы в себестоимости составил 18,45 %, что на 2,04 % меньше, чем в 2011 году и на 0,19 % меньше по сравнению с 2012 годом. Наблюдается динамика на снижение доли страховых взносов во внебюджетные фонды. По прочим затратам наоборот наблюдается положительная динамика удельного вес. В 2013 году доля прочих затрат в себестоимости составила 31,27 %, что на 2,71 % больше чем в 2011 году и на 0,19 чем в 2012 году.Рис. 1.1. Структура себестоимости услуг МП «Псковские тепловые сети»в 2013 годуАнализ себестоимости.Себестоимость продукции (услуг) - это выраженные в денежной форме текущие затраты (издержки) коммунального предприятия на её производство и реализацию.Главная цель анализа - это выявление резервов и источников снижения себестоимости, установление факторов и причин изменения уровня и динамики затрат. В процессе анализа определяются непроизводственные затраты, вызванные перебоями в поставке материалов, топлива, энергии, недостаточно чёткой организацией труда и производства и намечаются направления работы по снижению себестоимости.[22]Определение затрат по статьям калькуляции происходит согласно п. 1.2 данной работы.Себестоимость услуг и работ в МП «Псковские тепловые сети» составила:в 2011 году 741964 тыс. руб.,в 2012 году 946977 тыс. руб.в 2013 году 1170563 тыс.руб.Себестоимость товарной продукции на протяжении анализируемых лет неуклонно растет. Это происходит в первую очередь за счет роста материальных затрат и расходов на оплату труда. В [10]процентном отношении от общей суммы затрат данные приведены в таблице 1.4Таблица 4.Анализ себестоимости продукции МП «Псковские тепловые сети»Показатели 2011г. 2012г. 2013г. Отклонение Отклонение (тыс.руб.) (тыс. руб.) (тыс. руб.) 2011-2012г.г. 2012-2013г.г. (тыс.руб.) % (тыс. руб.) % [4]стоимость электроэнергии 47797,0 58939,0 79833,0 11142,0 123,3 20894,0 135,5 стоимость газа 192154,0 219669,0 284816,0 27515,0 114,3 65147,0 129,7 заработная плата 152033,0 176549,0 216000,0 24516,0 116,1 39451,0 122,3 отчисления на социальные нужды (Страх. взносы 30%) 45610 52968 64800 +7358 116,1 +11832 122,3 затраты на ремонтные работы, техническое обслуживание 59230,0 91335,0 102001,0 +32105,0 154,2 10666,0 111,7 амортизация 33237,0 53216,0 57222,0 19979,0 160,1 4006,0 107,5 прочие затраты (цеховые,общехозяйственные, обязательные сборы, налоги 211903,0 294301,0 365891 +82398 138,9 +71590 124,3 ИТОГО 741964,0 946977,0 1170563,0 205013,0 127,6 223586,0 123,6Как видно из таблицы 1.4 в целом по всем статьям прослеживается увеличение расходов. Наибольшее увеличение за 2011-2012 гг. наблюдается по статье расходов «затраты на ремонт и технические обслуживание» и «амортизация», за 2012-2013 гг. – себестоимость электроэнергии. Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия в 2013 году выше фактических затратпо сравнению с 2012 годом [27]на 223586 тыс. руб. или на 23,6%. Увеличение произошло по всем видам [12]затрат. В [24]большей степени по статье материальные затраты (30,88%), в связи с повышением тарифов на топливо, электроэнергию и газ, и на техобслуживание и ремонтные работы (11,6%). Увеличилась сумма переменных и постоянных расходов.Для белее детальной оценки использования имеющихся ресурсов проведем оценку использования материальных ресурсов. Для такой характеристики определим материалоотдачу и материалоемкость.Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е.[15]сколько продукции произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.Мо = Выручка / материальные затратыМо (2011) =795108 /299181 = 2,66Мо (2012) =1003345 / 369943 = 2,71Мо (2013) = 1220864 / 466650 = 2,62Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.[15]Ме = Материальные затраты / ВыручкаМе (2011) = 299181 / 795108 =0,38Ме (2012) = 369943 / 1003345 =0,37Ме (2013) = 466650 / 1220864 =0,38Результаты расчетов представим в таблице 1.5Таблица 1.5Анализ динамики показателей характеризующих эффективность использования материальных ресурсов МП «Псковские тепловые сети»Показатели 2011 2012 2013 Отклонение Темп прироста, % От 2011 От 2012 2013/2011 2013/2012 Материалоотдача 2,66 2,71 2,62 -0,04 -0,09 -1,50 -3,32 Материалоемкость 0,38 0,37 0,38 - +0,01 - +2,70Как видно из таблицы 1.5 в 2013 году материальные ресурсы МП «Псковские тепловые сети» в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годом используются менее эффективно, так как с каждого рубля используемых материальных ресурсов в 2013 году произведено и реализовано услуг на 2,62 рубля, что на 0,04 рубляменьше, чем в 2011 году и [16]на 0,09 [17] рубля меньше, чем в 2012 году. [16]Неэффективное использование материальных ресурсов отрицательно сказывается на деятельности предприятия и на его себестоимости.2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МП «ПСКОВСКИЕ ТЕПЛОВЫЕ СЕТИ»2.1 Общая характеристика и анализ структуры управления «Псковские тепловые сети»Муниципальное предприятие города Пскова «Псковские тепловые сети» ведет свою историю с 20 декабря 1966 года, когда во исполнение постановленияПсковского Облисполкома № 398 от 29.11.1966 года. «О реорганизации управления электрическими и тепловыми сетями» было организовано хозрасчетное предприятие объединенных котельных и тепловых сетей отдела коммунального хозяйства.[11]Юридический адрес: Российская Федерация, Псковская область, Псков г., Спортивная улица, 3-А. Основным видом деятельности предприятия являются выработка, отпуск и реализация тепловой энергии. Предприятие обеспечивает более 80% жителей и предприятий городаПскова тепловой энергией для отопления, горячего водоснабжения и технологических нужд.  [11]Работники предприятия обслуживают 248км тепловых сетей, 22 котельных тепловой мощностью 936,91 Гкал/ч и 2 арендных котельных установленной мощностью 20,56 Гкал/ч. Из них 7 котельных мощностьювыше 20 Гкал/ч, 10 котельных мощностью до 20 Гкал/ч и 7 котельных мощностью до 3 Гкал/ч.В качестве основного топлива используется газ, в качестве резервного топлива – мазут (используется в двух котельных установленной тепловой мощностью 430 и 114 Гкал/ч.) Из них 310 км тепловых сетей (в т. ч. 248 [11]км в хоз. ведение МП г. Пскова "ПТС") диаметром трубопроводов до 200 мм – 272,1 км; от 200 до 400 мм – 30,9 км; более 400 мм – 7 км. Протяженность трубопровода водяных сетей с температурой воды более 1150С – 240 км. Резервируемые тепловые сети составляют 65% общей длины. На предприятии функционирует 81 центральный тепловой пунктдля приготовления горячей воды [32].Цех теплоизоляции предприятия выпускает теплогидроизолированные трубы и фасонные изделия для систем отопления и горячего водоснабжения. При изготовлении теплоизоляции применяются экологически чистые пенополиуретановые системы ведущих фирм мира – Chell, Bayer, Basf, Dow.Предприятие предлагает услуги:изготовление и монтаж узлов учета тепловой энергии, а также их техническое обслуживание;техническое обслуживание тепловых сетей абонентов, системы автоматики тепловых узлов и индивидуальных тепловых пунктов.строительство и монтаж тепловых сетей отопления и сетей ГВС из полипропиленовых труб в ППУ изоляции.подготовка внутренних систем отопления абонентов (промывка внутренней системы отопления, гидравлические испытания).оказание транспортных услуг;производство теплогидроизолированных труб и фасонных изделий для систем отопления и горячего водоснабжения[32].[11] Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а [9]также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.[17]Целью создания предприятия является извлечение прибыли.Предприятие вправе осуществлять иные виды деятельности, в том числе:совершенствование, обновление, реконструкция и строительство производственных фондов;проектирование и монтаж систем учета расходования и контроля качества тепловой энергии;проектирование тепловых сетей;производство сварочных работ, контроль за качеством сварных соединений;работы по защите конструкций и оборудования от коррозии;ремонт паровых, водонагревательных котлов и вспомогательного оборудования;ремонт теплопроводов и арматуры тепловых сетей;техническая эксплуатация и ремонт инженерных систем населенных пунктов;снабжение потребителей тепловой энергией;работы по анализу проектов, консультационные, инжиниринговые и посреднические услуги в энергетике и капитальном строительстве;выполнение функций заказчика по реконструкции котельных, тепловых сетей и сооружений на них;монтаж тепловых сетей;монтаж и ремонт внутренних систем отопления и горячего водоснабжения;[11]оказание предприятиям, организациям, учреждениям, гражданам платных услуг по: разработке схем теплоснабжения и водоснабжения и согласованию технический условий на присоединение к системам теплоснабжения и водоснабжения, установке приборов учета, ремонту приборов учета, прокладке тепловых и водопроводных сетей;техническое обслуживание жилищного фонда и нежилых помещений,текущий и капитальный ремонт;экспертиза технической документации на ремонт;монтаж конструкций при ремонте (деревянных, металлических, бетонных, железобетонных);выполнение земляных работ (механизированным способом);теплоизоляция строительных конструкций и оборудования;звукоизоляция строительных конструкций и оборудования;модернизация действующего оборудования и внедрение новой техники и технологий;осуществление сборов платежей от населения за предоставление услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению;осуществление строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ по договорам подряда для предприятий, организаций, учреждений независимо от формы собственности и граждан;осуществление всех направлений строительно-монтажной и ремонтно-строительной деятельности;оказание бытовых услуг населению.Деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами. Предприятие может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных [14]действующим законодательством и настоящим Уставом.Имущество предприятиясоставляют основные средства, оборотные средства, иные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и любое другое имущество, в [9]соответствии с законодательством Российской Федерации.Чистая прибыль, образуемая в соответствии с установленным порядком, остается в распоряжении предприятия.Предприятие может выделить определенный процент чистой прибыли для распределения среди работников, в том числе в виде денежного вознаграждения.Руководство текущей деятельностью предприятием осуществляется Генеральным директором. Генеральный директор без доверенности действует от имени [14]предприятия, представляет его интересы, [39]совершает сделки от имени предприятия, утверждает штаты,издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками [14]предприятия.Генеральный директор предприятия осуществляет следующие полномочия:имеет право первой подписи финансовых документов;распоряжается имуществом Предприятия для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных законодательством [9]РФпредставляет интересы Предприятия,как в Российской Федерации, так и за ее пределами;[9]утверждает [14]штатное расписание, принимает и увольняет работников Предприятия,заключает с ними трудовые договоры, применяет меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания;самостоятельно совершает сделки от имени Предприятия, за исключением сделок, по которым настоящим Уставом предусмотрено их согласование с Советом директоров Предприятия;выдает доверенности и от имени Предприятия, а также отзывает их;открывает и закрывает в учреждениях банков счета Предприятия;организует ведение бухгалтерского, налогового статистического и оперативного учета и составление отчетности Предприятия;издает приказы и дает указания, утверждает в пределах своей компетенции технические, технологические и иные нормативные документы, обязательные для исполнения всеми работниками [9]Предприятия.Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Предприятия избирается Ревизионная комиссия Предприятия.Ккомпетенции Ревизионной комиссии Предприятия относятся:осуществление проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам деятельности за год;проверка и анализ финансового состояния Предприятия, его платежеспособности, Функционирования системы внутреннего контроля и системы управления финансовыми и операционными рисками, ликвидности активов, соотношения собственных и заемных средств;проверка порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности Предприятия;проверка своевременности и правильности ведения расчетных операций с контрагентами, бюджетом, а также расчетных операций по оплате труда, социальному страхованию, начислению и выплате дивидендов; проверка эффективности использования активов и иных ресурсов Предприятия, выявление причин непроизводительных потерь и расходов. [9]Предприятие имеет самостоятельный баланс.Баланс, отчеты о прибылях и об убытках (счета прибылей и убытков) Предприятия составляются в рублях.Баланс, отчеты о финансовых результатах ( счета прибылей и убытков), а также иные финансовые статистические отчетные документы составляются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Предприятие осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый и статистический учет. Предприятие хранит указанные документы по месту нахождения его исполнительного органа в порядке и в течение сроков, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.[9]Структура системы управления состоит из отдельных элементов, образующих аппарат управления, и технических средств управления. Структура МП «Псковские тепловые сети» относится к линейно-функциональной структуре управления (рис. 2.1).рис. 2.1. Структура МП «Псковские тепловые сети»Возглавляет организацию Генеральный директор. Он непосредственно руководит плановым отделом и ОКС, бухгалтерией и отделом кадров, отделом реализации. Руководство остальными отделами и службами он осуществляет через своих заместителей, которые по его указанию и на основе действующих правил возглавляют определенные участки управленческой работы и несут за эту работу полную ответственность. Один из заместителей, обычно главный инженер, является первым заместителем директора по производственным вопросам.Первый заместитель генерального директора - занимается вопросами финансовой деятельности предприятия, руководит работой отдела кадров, юридического отдела, отдела реализации и планово-экономического отдела.Главный инженер - технический руководитель, возглавляет научно-исследовательскую работу на предприятии, разработку новых видов продукции,осуществляет контроль за соблюдением [18]правил и норм [26]по охране труда и технике безопасности, а [18]также эксплуатация объектов повышенной опасности. В его обязанности входит обеспечение своевременной и качественной подготовки производства, организация работ по рационализации и изобретательству, распространению технической информации.Производственно-технологический отдел разрабатывает мероприятия по дальнейшему техническому развитию производства, осуществляет внедрение новых технологических процессов. Выполняет расчеты, составляет отчеты, ведет статистическую отчетность по производственной деятельности (выработка, отпуск, потери в сетях, расход топлива, воды). Руководит разработкой, учетом и выдачей технических условий на новое строительство объектов теплоснабжения и теплопотребления, расширение, развитие, ремонт и реконструкцию действующих. Совместно со службами эксплуатации, отделами ПЭО и бухгалтерией оформляет документы по приему и передаче теплоэнергетического оборудования и тепловых сетей на баланс предприятия. Рассматривает и согласовывает проектно-сметную документацию на присоединение вновь строящихся и реконструируемых объектов. Разрабатывает и утверждает мероприятия по подготовке объектов предприятия к зимнему сезону и контролю их выполнения. Оформляет паспорт готовностикотельных, ЦТП и ИТП к работе в зимний период.Планово-экономический отдел. На сегодняшний день основными задачами планово-экономического отдела являются:разработка и подготовка к утверждению проектов перспективных и текущих планов экономической деятельности и развития предприятия;разработка тарифов на работы (услуги) с целью обеспечения запланированного объема прибыли;разработка планов по труду и заработной плате предприятия и его подразделений; планов повышения производительности труда и [26]совершенствование его организации;разработка предложений по совершенствованию действующих форм и систем оплаты труда, и материального стимулирования,контроль за расходованием фондов, оплаты труда и материального стимулирования, правильностью применения форм и систем заработной платы, тарифных ставок и расценок, установления разрядов оплаты труда и окладов. [26]Руководит всей плановой деятельностью, разрабатывает перспективные и текущие планы, ведет статистический учет и анализ производственно-хозяйственной деятельности цехов и предприятия в целом.Бухгалтерия. Коллектив бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером, осуществляет ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных документов.Кадровая служба занимается подбором сотрудников, обеспечивает персональный и статистический учет всех работников. В его компетенции разработка проектов приказов по кадрам, ведение личных карточек и личных дел работников, оформление больничных листов, ведение трудовых книжек, оформление различных справок.Отдел материально-технического снабжения. Задачей отдела является – обеспечение производственных подразделений предприятия материально-техническими ресурсами, заключение договоров на поставку и организация рационального использования.Отдел производственного контроля, охраны труда и техники безопасности(ОПК ОТ и ТБ). Целью отдела является улучшение условий труда, бесперебойная и безопасная работа. Основными функциями отдела являются:- организация и координация работ по промышленной безопасности иохране труда на предприятии;- контроль за соблюдением в структурных подразделениях [26]предприятия законодательных и нормативных актов по охране труда и требований промышленной безопасности;- организация по обучению промышленной безопасности и охраны труда;- организация пропаганды знаний по вопросам промышленной безопасности и охраны труда на предприятии.Отдел реализации. На отдел возложены обязанности по своевременному заключению и сопровождению договоров на теплоснабжение. Сбор информации и документов, проведение расчетов, оформление договоров, осуществление контроля за выполнением договорных обязательств и рациональным использованием тепловой энергии.