Мошенничество в сфере закупок и методы его предотвращения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной целью данной работы явилось изучение особенностей путей решения проблем борьбы с мошенничеством в сфере закупок. Выяснено, что термин «мошенничество» означает умышленные действия одного или нескольких лиц из числа руководителей или сотрудников субъекта или третьих лиц, приведших к неправильному представления финансовой отчетности.
Можно выделить следующие основные виды мошеннических действий:
6. Манипуляция учетными записями.
7. Фальсификация бухгалтерских документов и записей.
8. Неправильное отображение записей в реестрах учета.
9. Необычные операции - соглашения и хозяйственные операции, платежи.
10. Ошибки и мошенничество могут иметь место в учетно-экономической информации по различным причинам, которые делятся на внешние и внутрихозяйственные.
В рамках обеспече ...

ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1 МОШЕННИЧЕСТВО В СФЕРЕ ЗАКУПОК 4
1.1 Экономическая природа мошенничества в сфере закупок и отношений с контрагентами 4
1.2 Предпосылки возникновения фактов мошенничества в процессе закупок 5
1.3 Законодательное регулирование и ответственность и мошеннические действия 6
ГЛАВА 2 КЛАССИФИКАЦИЯ МОШЕННИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ЗАКУПОК 10
2.1 Классификации видов мошеннических действий 10
2.2 Возможные мошеннические схемы на примере отрасли (авиаперевозки) 10
ГЛАВА 3 МЕТОДЫ ОБНАРУЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ ФАКТОВ МОШЕННИЧЕСТВА 15
3.1 Контрольные процедуры, направленные на выявления фактов мошенничества на примере отрасли (авиаперевозки) 15
3.2 Основные направления совершенствования методов обнаружения и 16
предотвращения фактов злоупотребления и мошенничества 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 20
ПРИЛОЖЕНИЯ 23

ВВЕДЕНИЕ.
Важно отметить, что в условиях современной, рыночно ориентированной экономической системы, на передний план выходит необходимость изучения предприятий. Важно при этом сказать, что предприятие – основная хозяйственная единица рыночной экономики в условиях современности. Активно развивается аудиторская деятельность в рамках предпринимательства, при этом, немаловажное значение уделено контролю за мошенничеством в сфере закупок, которое в настоящее время является проблемой для многих предпринимательских структур.
Отметим, что аудит – предпринимательская деятельность по осуществлению вневедомственных проверок деклараций, бухгалтерской отчетности, а также по оказанию иных аудиторских услуг.
Цель работы: Определить пути решения проблем борьбы с мошенничеством в сфере закупок.
Перечень решаемых задач:
1. Дать определение понятию мошенничества в сфере закупок.
2. Представить классификацию мошеннических действий, возникающих при проведении закупок.
3. Рассмотреть методы обнаружения и предотвращения фактов мошенничества.
Объект исследования – мошеннические действия в сфере закупок.
Предмет исследования – основы аудита как вид контроля для целей снижения мошеннических действий в сфере закупок.
Методы исследования: анализ литературы.
Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении представлена цель и задачи работы, определена актуальность, объект и предмет, структура работы.
В первой главе, «Мошенничество в сфере закупок», представлены характерные особенности сущности понятия мошенничества в сфере закупок.
Во второй главе, «Классификация мошеннических действий, возникающих при проведении закупок», определены классификационные особенности мошеннических действий.
В третьей главе, «Методы обнаружения и предотвращения фактов мошенничества», представлены методы обнаружения и предотвращения фактов мошенничества.
В заключении определены обобщающие по работе выводы.

Все эти законы и исследования в конечном итоге стали основой для создания структуры внутреннего контроля COSO, которая будет рассматриваться далее. Но в то же время они не смогли предотвратить ряд крупных финансовых скандалов начала XXI века.Для решения возникших проблем был принят новый закон Сарбенса-Оксли, который ужесточил требования по внутреннему контролю, а так же сильно повлиял на деятельность внутренних аудиторов.В Европе вопросами развития внутреннего контроля стали заниматься намного позже США. Только в 90-е годы в Великобритании было проведено исследование Тернбула, по окончании которого была создана собственная структура внутреннего контроля.Кроме нормативных требований по ВК отдельных европейских стран, существуют принятые директивы ЕС, которые должны применяться всеми участниками ЕС. Непосредственно к внутреннему контролю относятся 7 и 8 директивы.Далее представим российскую практику.Основными нормативно-законодательными актами в области регулирования аудиторской деятельности и противодействия мошенничества являются:ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;ФЗ № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;Стандарт «Цели и основные принципы аудита финансовой отчетности»; прочие федеральные законы и нормативно-правовые акты.Нормативно – правовое регулирование основ аудиторской деятельности представлено в Приложении 1.Далее представим основы аудита и услуг, сопутствующих аудиту, как составляющих аудиторской деятельности. Возникновение аудита историки относят примерно к IV тысячелетию до н.э. Исторической родиной аудита считается Англия. В России звание аудитора было введено Петром I.Под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг (ст. 1 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ). Различают внешний и внутренний аудит. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время имеют существенные различия, представленные в Приложении 2. Далее определим актуальные проблемы организации аудиторской деятельности.Представим основные проблемы организации аудиторской деятельности:1. Проблемы развития новых направлений аудиторской деятельности:На современном этапе развития аудита в России деятельность подавляющего большинства аудиторов сводится только лишь к проверке достоверности бухгалтерской отчетности. 2. Проблема удорожания стоимости и увеличения времени, необходимого на проведение аудита.Под воздействием все более усложняющихся финансово-хозяйственных операций, на аналитические функции внутреннего аудита требуется выделение все большего количества времени, трудовых затрат и, следовательно, организация несет все больше расходов на проведение внутреннего аудита. 3. Проблемы компьютерного обеспечения аудита.Компьютерное обеспечение внутреннего аудиторского процесса предполагает разработку и внедрение в практику программных пакетов.4. Проблема отсутствия высокоразвитого законодательной базы в отношении аудита.5. Проблема несоответствия законодательства применяемой практике в отношении аттестованных аудиторов.6. Проблема отсутствия квалифицированных кадров.В качестве вывода можно отметить, что в России основным законодательным актом в области регулирования аудиторской деятельности являются:ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;ФЗ № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;Стандарт «Цели и основные принципы аудита финансовой отчетности»; прочие федеральные законы и нормативно-правовые акты.Интересно представить классификацию мошеннических действий, возникающих при проведении закупок.ГЛАВА 2 КЛАССИФИКАЦИЯ МОШЕННИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ЗАКУПОК 2.1 Классификации видов мошеннических действийВ соответствии с Международными стандартами аудита термин «мошенничество» означает умышленные действия одного или нескольких лиц из числа руководителей или сотрудников субъекта или третьих лиц, приведших к неправильному представления финансовой отчетности. Можно выделить следующие основные виды мошеннических действий:Манипуляция учетными записями - умышленно использование неправильных (некорректных) бухгалтерских проводок или сторнирующую записей с целью искажения данных учета и отчетности.Фальсификация бухгалтерских документов и записей - оформление заранее неправильных или фальсифицированных документов бухгалтерского учета и записей в реестрах бухгалтерского учета.Неправильное отображение записей в реестрах учета - непреднамеренное или умышленное отражение финансовой информации в системе счетов в неполном объеме, в оценке, которая отличается от принятых норм, и т.д.Необычные операции - соглашения и хозяйственные операции, платежи, которые, по мнению аудитора, излишни, неуместны или чрезмерные при определенных обстоятельств.Ошибки и мошенничество могут иметь место в учетно-экономической информации по различным причинам, которые делятся на внешние и внутрихозяйственные.2.2 Возможные мошеннические схемы на примере отрасли (авиаперевозки) Прежде всего, определим, какой транспорт является самым криминально не безопасным:На первом месте – автомобильный транспорт.На втором – железнодорожный транспорт.На третьем - морской транспорт.На четвертом - авиатранспорт.Автотранспорт - самый мобильный и оперативный, потому один из самых востребованных. Перевозит широкую номенклатуру грузов, в том числе и ценных. Автоперевозка, в основном проходит по не охраняемым трассам и дорогам. Машины в большинстве случаев перемещаются без охраны. Контроль за сохранностью груза, непосредственно осуществляет водитель, коих в машине один или двое. Многие мелкие перевозчики или частные предприниматели до сих пор экономят на международной связи, GPS навигаторах, не говоря уже об аппаратуре спутникового слежения. Расследованием преступлений на автотранспорте, занимаются обычные территориальные отделы УВД, которые, из-за различных объективных и не совсем причин (загруженность, не хватка людей), не могут обеспечить ни охрану автомобиля, ни оперативное и качественное расследование преступления. Особенно, если это касается частного, а не государственного перевозчика. Цена груза одной машины в среднем составляет от пятидесяти тысяч до двухсот тысяч долларов. Вывод: автотранспорт – самый не защищенный в криминальном плане вид транспорта.Железнодорожный транспорт: в криминальном плане, по сравнению с автомобильным транспортом, для преступников существуют определенные трудности. Железнодорожный состав, просто так, под видом работника ГИБДД не остановишь для грабежа в пустынной местности, так что бы об остановке состава не узнали на диспетчерском пункте ближайшей станции. Особо ценные грузы идут в сопровождении проводников. Для борьбы с хищениями на железнодорожном транспорте - непосредственно в странах СНГ, существует специально созданная для этого силовая структура – транспортная милиция. Криминал на железнодорожном транспорте имеет свою специфику, свои преступные группы, в которые входят непосредственно должностные лица и работники самой железной дороги.Морской транспорт тоже имеет свою специфику. Ценные грузы, в основном перевозиться в контейнерах. Хищения и вывоз товара, приходиться производить с охраняемых складов морских портов, что является дополнительной сложностью для преступников. Предотвращением мошенничества хищений, занимается линейный отдел милиции на морском и речном транспорте. В зону обслуживания линейного отдела подпадают как причалы и водные акватории порта с находящимся на них судами, ремонтные мастерские, склады, строящиеся объекты, так и организации занимающиеся обслуживанием порта (транспортно – экспедиторские, стивидорные и другие компании.). Поэтому, на морском транспорте, хищения происходят тоже не без участия непосредственно работников портов.Авиационный транспорт, по мнению как страховых так и транспортно – экспедиционных компаний, в силу специфики - является самым криминально защищенным. Авиационный транспорт дает практически 100% защиту от хищения груза в пути следования, но в момент загрузки - перегрузки. Также, в современных реалиях, в основном, все аэропорты охраняются не хуже военных объектов. Хотя, конечно и здесь существуют свои «неполадки в пробирной палатке».Международные мультимодальные грузоперевозки – по определению, осуществляются с помощью всех этих видов транспорта, в различных сочетаниях. Поэтому и риск хищения груза, гораздо выше по сравнению с перевозками одним конкретным видом транспорта. Рассмотрим наиболее ходовые методы и способы хищения груза, с того или иного вида транспорта.Авиатранспорт, более – менее защищен от крупных хищений.Все разнообразие способов и методов хищений с конкретного вида транспорта описать сложно.Слабое место, в международных транспортных перевозках, и особенно сложных мультимодальных транспортировок – это склады временного хранения, и терминалы на которых происходит перегруз, переупаковка груза. Хищениями занимаются рабочие, которые постоянно имеют доступ к разнообразному ценному товару. Владельцы данных складов и терминалов, как могут, конечно, бороться с данными фактами, но предотвратить воровство полностью не возможно. Следует остановиться на распространенных мошеннических схемах авиаперевозок, используемых с целью хищения груза:- Мошенники на подставное лицо регистрируют фирму однодневку, как бы, занимающеюся перевозками. Некоторое время, для вида, работают вполне честно и легально, используя наемный транспорт. Заключают договора, подписывают заявки, оформляют все сопутствующие документы. При этом, иногда работая даже себе в убыток, или получая минимальную прибыль. Затем, с появлением определенного количества постоянных клиентов, набирают, как можно большее количество заказов на перевозку, разумеется, с предоплатой за оказанные услуги. И уже на этой стадии мошеннической схемы, просто исчезают с деньгами.- Другой вариант, данной схемы: используя ворованный или наемный транспорт - в основном частных предпринимателей, когда водитель используется в «темную», производиться хищение всего груза со склада грузоотправителя, с дальнейшим исчезновением, как груза, так и фирмы в неизвестном направлении.- Сговор ответственного за перевозку с грузоотправителем, когда часть товара заранее не догружается еще на складе, затем производиться инсценировка кражи из авиатранспорта. Ответственность за груз, таким образом, перекладывается на перевозчика или страховую компанию.- Пользуясь невнимательностью ответственного за перевозку, происходит скрытная загрузка груза с различными повреждениями с целью сбыта не ликвидного товара. Доказать, что груз был поврежден еще до начала авиаперевозки, бывает практически не возможно.- Сговор ответственного за перевозку и грузополучателя, с целью возложить ответственность на перевозчика, и получить возмещение вреда, или страховку.- Сговор компании экспедитора и авиакомпании - перевозчика с целью хищения груза под видом ограбления и так далее и тому подобное. Распространены следующие схемы мошенничества при закупках в авиабизнесе: откаты, подставные схемы, завышение цен, несоблюдение процедур и т.д.Наиболее распространена схема при закупках в авиабизнесе – получение отката. Откат – это любое негласное вознаграждение служащего коммерческой фирмы или административного органа сторонними лицами или организациями за принятие выгодного им управленческого или хозяйственного решения в рамках его должностных полномочий.Такое определение отката – наиболее рапространено, и в принципе, наиболее точно отражает его суть – взятки в том или ином виде.В откатных сделках присутствуют как правило две стороны – откатодатель и откатополучатель. Получение отката с поставщика это не простое дело, а очень простое. Выявить всех сотрудников, получающих откаты, практически невозможно. Единственный по-настоящему работающий способ борьбы с откатами – это прием на работу порядочных людей. В рамках осуществления перевозок авиатранспортом нередки случаи использования подставных схем, наиболее распространенными из которых являются:Создание фирм-однодневок с последующим банкротством (Самая популярная схема. Партнер изначально не собирается исполнять обязательства по договору).Ложное поручительство (Мошенники используют авторитетных лиц, чтобы оказать моральное давление, убедить сотрудничать с определенной организацией).«Случайные» ошибки в договоре на авиаперевозку (Руководитель, не читая, подписывает договор другой стороны или невнимательно знакомится с условиями контракта).Также нередки случаи завышения цен на продукцию при авиаперевозке, несоблюдение процедур, указанных по договору авиаперевозки и т.д.В качестве вывода важно отметить, что в рамках авиатранспорта (также, как и авто, железнодорожных перевозках) существенной проблемой является разрастание теневого сектора (мошеннических схем). Для того, чтобы снизить риски для предпринимателей, необходимо обеспечить эффективность системы борьбы с мошенничеством.ГЛАВА 3 МЕТОДЫ ОБНАРУЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ ФАКТОВ МОШЕННИЧЕСТВА 3.1 Контрольные процедуры, направленные на выявления фактов мошенничества на примере отрасли (авиаперевозки)В рамках обеспечения совершенствования методов обнаружения и предотвращения фактов злоупотребления и мошенничества необходимо проведение аудита. При планировании аудиторской проверки аудитор должен прогнозировать по данным тестового опроса наличие или возможность существования ошибок или мошенничества.Основными процедурами выявления обмана и ошибок являются:1) встречная проверка;2) документальное подтверждение;3) показания персонала предприятия;4) арифметическая проверка.Порядок проведения аудита представлен следующими этапами.1. Организация и планирование.2. Сбор аудиторских доказательств.3. Завершение аудита.Долгая работа по нахождению общепринятого определения понятия контроля, разработке стандартов и документов по контролю имела своим итогом создание структуры-модели внутреннего контроля. В сегодняшнем мире существует несколько моделей-структур контроля.