задачи по налоговому праву

Содержание

Задание №1………………………………………………………………………...2
Задание №2………………………………………………………………………...4
Задание №3………………………………………………………………………...8


Список использованной литературы…………………………………………...10
...

Задание №2
По результатам выездной налоговой проверки, завершившейся 17 марта текущего года, у индивидуального предпринимателя была выявлена недоимка по уплате налога на добавленную стоимость. По решению руководителя налогового органа, вынесенному 17 апреля текущего года, в банк, где у индивидуального предпринимателя имелся расчетный счет, было направлено инкассовое поручение о бесспорном списании суммы недоимки, а также штрафа в размере 7000 рублей.
Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке взыскиваются штрафные санкции с индивидуальных предпринимателей и организаций?



Решение:
Как видно из п.3 ст.46 НК РФ, решение о взыскании налога (сбора, пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, индивидуального предпринимателя или налоговогоагента - организации, индивидуального предпринимателя в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

ВАРИАНТ I
Задание №1
Руководитель налогового органа по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО «Забота» вынес решение о наложении штрафа в размере 10 тыс. рублей. Представитель ООО «Забота» в суде, обжалуя данное решение, заявил, что проверка была проведена с нарушением законодательства, в частности при проведении выемки сотрудники налоговых органов вскрыли замки торгового помещения, повредив их, а в качестве понятых были приглашены родственники данных сотрудников.
Являются ли данные нарушения основанием для отмены решения, принятого руководителем налогового органа?
Ответ дайте со ссылками на НК РФ и другие нормативные акты.

Решение:
В ходе выемки налоговый орган вправе обыскать территорию организации. При этом он может вскрывать помещения, где могут находиться искомые документы и предметы (п. 4 ст. 94 НК РФ)

Задание №2По результатам выездной налоговой проверки, завершившейся 17 марта текущего года, у индивидуального предпринимателя была выявлена недоимка по уплате налога на добавленную стоимость. По решению руководителя налогового органа, вынесенному 17 апреля текущего года, в банк, где у индивидуального предпринимателя имелся расчетный счет, было направлено инкассовое поручение о бесспорном списании суммы недоимки, а также штрафа в размере 7000 рублей.Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке взыскиваются штрафные санкции с индивидуальных предпринимателей и организаций?Решение:Как видно из п.3 ст.46 НК РФ, решение о взыскании налога (сбора, пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента- организации, индивидуального предпринимателя в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.Согласно п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога (сбора, пеней, штрафов) производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств установлен нормами ст.46 НК РФ.Требование по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п.2 ст.70 НК РФ). Требованием об уплате налога (сбора, пеней, штрафов) (далее - требование) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (пеней, штрафов), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пеней, штрафов) (п.п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.п.2, 3 ст.69 НК РФ).Требование должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ (п.1 ст.70 НК РФ).Таким образом, направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту в случаях, предусмотренных НК РФ, требования является обязанностью налогового органа, что прямо следует, в том числе из пп.9 п.1 ст.32 НК РФ. Направление требования преследует целью добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Право налогового органа обратить взыскание на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) возникает только в том случае, когда налоговый орган в порядке, установленном НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование, а налогоплательщик не исполнил его в установленные сроки. Если требование налогоплательщику направлено не было, неуплаченные суммы налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в порядке, предусмотренном ст.46 НК РФ, взысканы быть не могут.Пунктами 5 и 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование по установленной форме направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Это требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Вывод: требование об уплате налогов (пеней, штрафов) налогоплательщику направлено не было, налоговый орган не вправе обращать взыскание на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках в целях принудительного исполнения обязанности по уплате соответствующих сумм налогов (пеней, штрафов).Таким образом, неполучение требования налогоплательщиком само по себе не препятствует действиям налогового органа по обращению взыскания на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах. Однако для того, чтобы такие действия могли быть признаны правомерными, необходимо, чтобы требование налогоплательщику было направлено.В соответствии с п. 32 - правил оказания услуг почтовой связи (утверждены постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221) при приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция, в которой указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления.Задание №3Продавец магазина «Березка» при продаже товара не провела покупку через кассовый аппарат.