Анализ бухгалтерской отчетности "Принципы составления консолидированной отчетности"

Контрольная работа с отчетностью ...

Содержание
1. Принципы составления консолидированной отчетности……………………3
2. Диагностика предприятия с помощью финансовых коэффициентов: показатели операционного анализа……………………………………………...7
Практическое задание.
1. Оценка и анализ имущества ЗАО АФП «Нива» (активы) …………………….10
2. Оценка и анализ источников образования имущества ЗАО АФП «Нива» (пассива).....................................................................................................................................12
3. Анализ ликвидности баланса………………………………………………...15
4. Анализ платежеспособности ЗАО АФП «Нива». ……………………………….16
5. Анализ абсолютных показателей (трехкомпонентный показатель) финансовой устойчивости ЗАО АФП «Нива». ……………………………………...19
6. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости. …………...21
7. Анализ деловой активности ЗАО АФП «Нива». ………………………………...23
8. Оценка и анализ формирования, распределения и использования прибыли на предприятии. …………………………………………………………………………......28
9. Оценка и анализ рентабельности ЗАО АФП «Нива». ………………………….30
Список используемой литературы...................................................................................35

"Приложение
к Приказу Минфина РФ
от 22.07.2003 № 67н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 18.09.2006 № 115н)"
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 31 декабря 20 13 г.
КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД 0710002
Д ата (год, месяц, число) 2013 12 31
Организация ЗАО АФП "Нива" по ОКПО 48171104
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6321084733
Вид деятельности по ОКВЭД 28.75.27
Организационно-правовая форма/форма собственности 65 16
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385



Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 442384 413 976
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 421018 ) ( 393 414 )
Валовая прибыль 029 21366 20562
Коммерческие расходы 030 ( 730 ) ( 772 )
Прибыль (убыток) от продаж 050 20636 19790
Прочие доходы и расходы 060 2486 2354
Проценты к получению
Проценты к уплате 070 ( 9896 ) ( 10522 )
Прочие доходы 120 24116 22504
Прочие расходы 130 ( 30268 ) ( 28270 )
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 7074 5856
Текущий налог на прибыль 150 ( 3430 ) ( 3170 )

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 3644 2686
СПРАВОЧНО 1688 1750
Постоянные налоговые обязательства (активы)


Руководитель Коноплев С.Г. Главный бухгалтер Монастырская Н.Г.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" 31 " декабря 20 13 г.

Показатель2011 год% к итогу2012 год% к итогу2013 год% к итогуТемп роста, %1.Внеоборотные активы2078616,781901814,931724813.0890,7Нематериальные активы15841,2816081,2616241,23101Основные средства1920215,51741013,671562411,8589,742. Оборотные активы10309083,2210834885,0711455486,92105,72Запасы, в том числе:3037024,53175024,933160023,9799,5Сырье, материалы и др. аналогичные ценности1688813,631887214,821922814,58101,88Готовая продукция и товары для перепродажи1298610,47120409,45114088,6694,75Расходы будущих периодов4960,48380,669640,73115,03Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям9520,77740,061820,14245,95Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)3458627,923696829,023831429,07103,64В том числе: покупатели и заказчики3313026,743599228,263721228,33103,4Краткосрочные финансовые вложения3384027,323576028,073652827,7102,15Денежные средства33422,7137962,9979306,04208,9Итого активы:123876100127366100131802100103,48Расчеты показывают, что за анализируемый период происходит постоянное увеличение суммы имущества (прирост составил 7 926 тыс. руб. или в относительном выражении на 6,4%), при этом наибольшая динамика получена в 2012 – 2013 годы, когда сумма имущества выросла на 4 436 тыс. руб. или в процентном выражении на 3,48%.Относительно структуры имущества отмечается положительная тенденция, выраженная в следующем: осуществляется постепенное сокращение как в денежном выражении, так и в удельном весе необоротных активов, - с 20 786 тыс. руб. или в структуре 16,78% до 17 248 тыс. руб. (удельный вес составляет в 2013 году 13,08%).В то же время оборотные активы выросли на 11 464 тыс. руб. или в структуре на 3,7%, что способствует повышению защиты от инфляции и создает предпосылки для более эффективного использования капитала. Однако в структуре оборотного капитала видны существенные изменения: прирост запасов и дебиторской задолженности на 1 230 тыс. руб. и 3 728 тыс. руб. соответственно создают предпосылки для увеличения объемов денежной наличности в перспективе.Положительным моментом является прирост денежных средств на 4 588 тыс. руб. и краткосрочных финансовых вложений на 2 688 тыс. руб., это обеспечивает рост коэффициентов ликвидности компании.2. Оценка и анализ источников образования имущества ЗАО АФП «Нива» (пассива)Изучив динамику и структуру имущества предприятия, проанализируем источники формирования имущества, так как от их состояния зависят показатели финансовой устойчивости и, в целом, финансовое состояние компании, для чего построим таблицу 2.Таблица 2. - Горизонтальный и вертикальный анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества предприятия за 2011 – 2013 годыПоказатель2011 год% к итогу2012 год% к итогу2013 год% к итогуИзменение2012 год к 2011 годуТемп роста %2013 год к 2012 годуТемп роста %Абс.Изм.%началуАбс.Изм.% началу3. Капитал и резервы121989,851601212,571965614,9+3814+31,26131,26+3644+22,75122,27Уставной капитал24001,9435282,7735282,67+1128+47147---Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)97987,91124849,81612812,23+2686+27,4127,4+3644+29,2129,24. Долгосрочные обязательства19201,5518721,479240,7-48-2,597,5-948-50,6449,36Займы и кредиты19201,5518721,479240,7-48-2,597,5-948-50,6449,365. Краткосрочные обязательства10975888,610948285,9611122284,4-276-0,2599,75+1740+1.6101,6Займы и кредиты4080032,934181032,834204631,9+1010+2,47102,47+236+0,56100,56Кредиторская задолженность6895855,676767253,136917652,5-1286-1,8698,14+1504+2,22102,22В том числе: поставщики и подрядчики3389627,373581828,133642427,63+1922+5,65105,65+606+1,7101,7Задолженность перед персоналом организации115949,36119329,37124349,43+338+2.9102,9+502+4,2104,2Задолженность перед государственными внебюджетными фондами34202,7635202,7635782,71+100+2,92102,92+58+1,65101,65Задолженность по налогам и сборам57844,6763224,9669965,3+538+9,31093+674+10,66110,66Прочие кредиты1426411,51100807,9197447,43-4184-29,3370,67-3363,3396,67Итого пассивы:123876100127366100131802100+3490+2,8102,8+4436+3,48103,48Как показывают данные таблицы 2, общее увеличение источников средств составило 7 926 тыс. рублей. Он был получен за счет прироста объема собственных средств на 7 458 тыс. рублей и одновременно незначительного увеличения краткосрочных займов на 1 464 тыс. рублей, в то же время долгосрочные займы сократились на 996 тыс. рублей. При этом доля собственных источников в общей сумме Пассива в 2011 году составила 9,85% и за отчетный период выросла на 5,05%, составив на конец периода 14,9%. Заемные средства компании на конец периода увеличились на 468 тыс. рублей., причем за счет роста краткосрочных обязательств. Негативным моментом является то факт, что фирма работает на заемном капитале, но его доля значительно сокращается, что можно оценить позитивно.В составе собственного капитала присутствуют уставный капитал и нераспределенная прибыль предприятия. В начале 2011 года соотношение между ними было таким: более 19% занимал уставный капитал, нераспределенная прибыль – 81%. В конце 2013 года данное соотношение изменилось в сторону увеличения доли нераспределенной прибыли, которая относительно выросла на 1%. Заемные средства предприятия представлены кредиторской задолженностью. Долгосрочные обязательства компания имеет в сумме 924 тыс. руб. Величина краткосрочной кредиторской задолженности за период увеличилась со 109 758 тыс. руб. до 111 222 тыс. руб. Таблица 2 показывает, что в составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками: 30.88% в начале 2011 года, 32,75% - в конце 2013 года. Значительное место в составе кредиторской задолженности заняли прочие кредиторы их доля незначительно сократилась с 13% до 8,78%.3. Анализ ликвидности балансаЛиквидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.Для проведения оценки составим таблицу 3.Таблица 3. - Анализ ликвидности баланса ЗАО АФП «Нива»2011 год Абсолютная величинаАктив Пассив ИзменениеА137 182П168 958-31 776А234 586П240 800-6 214А331 322П31 920+29 402А420 786П412 198+8 588Валюта баланса123 876Валюта баланса123 876-2012 год Абсолютная величинаАктив Пассив ИзменениеА139 556П167 672-28 116А236 968П241 810-4 842А331 824П31 872+29 952А419 018П416 012+3 006Валюта баланса127 366Валюта баланса127 366-2013 год Абсолютная величинаАктивПассивИзменениеА144 458П169 076-24 618А238 314П242 046-3 732А331 782П3924+30 858А417 248П419 656-2 408Валюта баланса131 802Валюта баланса131 802- Расчеты, проведенные в таблице 3 показывают, что ликвидность на предприятии не абсолютна, о чем свидетельствует нехватка высоко ликвидных активов, обеспечивающих текущую ликвидность: положительным моментом является сокращение дефицита с 37 990 тыс. руб. в 2011 году до 28 350 тыс. руб. в 2013 году.Относительно перспективной ликвидности можно заметить тенденцию к ее снижению, что вызвано уменьшением стоимости необоротных активов на 3 538 тыс. руб., однако руководству предприятия необходимо иметь в виду, что средств в будущем вполне хватит на покрытие обязательств предприятия. 4. Анализ платежеспособности ЗАО АФП «Нива»Оценив абсолютные величины ликвидности компании, необходимо проанализировать относительные показатели платежеспособности, характеризующие косвенно финансовую устойчивость предприятия, при этом данные показатели имеют важное значение для контрагентов организации:- банки обычно оценивают критическую ликвидность при возможности кредитования;- поставщики, наоборот, уделяют больше внимания такому критерию как текущая ликвидность.Для расчетов составим таблицу 4.Таблица 4. - Оценка платежеспособности предприятия в 2011 – 2013 годыПоказательНормальное ограничение2011 год2012 год2013 годАбсолютное изменение, +/-2012 год к 2011 году2013 год к 2012 годуДенежные средства, тыс. руб.Х3 3423 7967 930+454+4 134Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.Х33 84035 76036 528+1 920+768Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), тыс. руб.Х34 58636 96838 314+2 382+1 346Оборотные активы, тыс. руб.Х103 090108 348114 554+5 258+6 206Краткосрочные обязательства, тыс. руб.Х109 758109 482111 222-276+1 740Внеоборотные активы, тыс. руб.Х20 78619 01817 248-1 768-1 770Кредиторская задолженность, тыс. руб.Х68 95867 67269 176-1 286+1 504Краткосрочные займы и кредиты, тыс. руб.Х40 80041 81042 046+1 010+236Долгосрочные обязательства, тыс. руб.Х1 9201 872924-48-948Коэффициент общей платежеспособности≥11,111,141,18+0,03+0,04Коэффициент абсолютной ликвидности0,2 и выше0,340,360,4+0,02+0,04Коэффициент промежуточной ликвидности0,7 – 10,650,70,74+0,05+0,04Коэффициент текущей ликвидности≥20,940,991,03+0,05+0,04Расчеты, проведенные в таблице 4 позволяют сделать следующие выводы:- в целом имеет место положительная тенденция в сторону увеличения коэффициентов ликвидности, что дает основания предполагать улучшение деловой активности и повышение степени платежеспособности анализируемой компании, особенно благоприятная ситуация сложилась с абсолютной ликвидностью;- недостатком является то, что промежуточная ликвидность едва на конец 2012 года достигла необходимых минимальных требований и говорит о том, что наиболее ликвидных активов не хватит для полного погашения обязательств, впрочем наблюдается постепенный рост, что в перспективе может существенно улучшить ситуацию;- сложная ситуация наблюдается с текущей ликвидностью, несмотря на то, что уровень ее постоянно растет на протяжении периода, оборотных средств все же не хватает для рекомендуемого значения, только в конце 2013 года их едва ли достаточно для погашения обязательств компании.5. Анализ абсолютных показателей (трехкомпонентный показатель) финансовой устойчивости ЗАО АФП «Нива»Дадим оценку финансовой устойчивости ЗАО АФП «Нива» на основании расчетов, проведенных в таблице 5.Таблица 5. - Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ЗАО АФП «Нива»Наименование показателя2011 год2012 год2013 годИзлишек (недостаток)2012 год к 2011 году2013 год к 2012 годуАбс. вел.Темп роста, %Абс. вел.Темп роста, %1. Собственный капитал, тыс. руб.12 19816 01219 656+3 814131,26+3644122,752. Внеоборотные активы, тыс. руб.20 78619 01817 248-1 76891,5-177090,73. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.1 9201 872924-4897,5-94849,364. Краткосрочные займы и кредиты, тыс. руб.40 80041 81042 046+1 010102,47+236100,565. Запасы + НДС, тыс. руб.31 32231 82431 782+502101,6-4299,876. Наличие СОС (ЕС), тыс. руб.-8 588-3 006+2 408+5 58235+5414180,17. Наличие СОС и ДО (ЕТ), тыс. руб.-6 668-1 134+3 332+5 53417+4466393.838. Общая величина основных источников средств для формирования запасов (Е∑), тыс. руб.34 13240 67645 378+6 544119,17+4702111,569. Излишек (недостаток) собственных источников формирования запасов (±ЕС), тыс. руб.-39 910-34 830-29 374+5 08087,27+545684,3410. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (±ЕТ), тыс. руб.-37 990-32 958-28 450+5 03286,76+450886,3211. Излишек (недостаток) общей величины основных источников средств для формирования запасов (±Е∑), тыс. руб.+2 810+8 852+13 596+6 042215+4744153,612.Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости(0;0;1)(0;0;1)(0;0;1)ХХХХРасчеты, проведенные в таблице 5, характеризуют финансовую устойчивость компании следующими параметрами: (0; 0; 1) или в виде системы уравнений:Данное соотношение характеризуется как неустойчивое. Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности: ЗАО АФП «Нива» вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее еще имеются возможности для улучшения ситуации.6. Анализ относительных показателей финансовой устойчивостиАнализ финансовой устойчивости ЗАО АФП «Нива» имеет огромное значение, так как напрямую связан с оценкой вероятности наступления банкротства и характеризует оптимальность структуры капитала. Для проведения наиболее полного анализа составим таблицу 6.Таблица 6. - Оценка коэффициентов финансовой устойчивостиНаименование показателя2011 год2012 год2013 годИзменения2012 год к 2011 году2013 год к 2012 годуАбс. вел.% к началуАбс. вел.% к началуСобственный капитал, тыс. руб.12 19816 01219 656+3 814+31,26+3 644+22,75Внеоборотные активы, тыс. руб.20 78619 01817 248-1 768-8,5-1 770-9,3Долгосрочные обязательства, тыс. руб.1 9201 872924-48-2,5-948-50,64Краткосрочные займы и кредиты, тыс. руб.40 80041 81042 046+1 010+2,47+236+0,56Запасы + НДС, тыс. руб.31 32231 82431 782+502+1,6-42-0,13Валюта баланса, тыс. руб.123876127366131802+3 490+2,82+4 436+3,48Оборотные активы, тыс. руб.103090108348114554+5 258+5,1+6 206+5,72Краткосрочные обязательства, тыс. руб.109758109482111222-276-0,25+1 740+1,6Сырье, материалы и др. аналогичные ценности16 88818 87219 228+1 984+11,75+356+1,88Основные средства19 20217 41015 624-1 792-9,33-1 786-10,25Коэффициент автономии0.0980,1260,149+0.028+28,57+0.023+18,25Коэффициент маневренности--0,123--+0,123-Коэффициент инвестирования3,342,62,14-0,74-22,15-0,46-17,7Коэффициент финансирования9,166,955,71-2,21-24,12-1,24-17,84Коэффициент финансовой устойчивости0,1140,140,156+0,026+22,8+0,016+11,43Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами--0,02--+0,02-Коэффициент капитализации0,9020,8740,851-0,028-3,1-0,23-2,63Коэффициент реальной стоимости имущества0,290,280,26-0,01-3,45-0,02-7,14Показатели таблицы 6 показывают в целом благоприятную тенденцию к улучшению финансовой устойчивости ЗАО АФП «Нива», особенно это видно из коэффициента автономии, который за период вырос на 5,1% (доля собственного капитала увеличилась с 9,8% до 14,9%), показателя маневренности, так как в 2011 – 2012 году собственных оборотных средств не было, а в 2013 году, в связи с улучшением деятельности они появились, их сумма составила 2 408 тыс. руб.Коэффициенты финансирования и капитализации постепенно сокращаются, их спад составил 3,45 и 0,051 соответственно, то есть доля заемного капитала в имуществе ЗАО АФП «Нива», что является положительным моментом.7. Анализ деловой активности ЗАО АФП «Нива»В таблице 7.1 проведем расчет показателей, характеризующих оборачиваемость ЗАО АФП «Нива» в разах, в следующем подпункте контрольной работы (таблица 7.2) дадим оценку оборачиваемости относительно периодов.Таблица 7.1. - Оценка и анализ коэффициентов оборачиваемости ЗАО АФП «Нива» (в разах) за 2011 – 2013 годыНаименование показателя2011 год2012 год2013 годИзменение2012 год к 2011 году2013 год к 2012 годуАбс. вел.% к началуАбс. вел.% к началуВыручка от продаж, тыс. руб.392528413976442384+21448+5,46+28408+6,86Валюта баланса, тыс. руб.123876127366131802+3 490+2,82+4 436+3,48Коэффициент общей оборачиваемости капитала3,173,253,35+0,08+2,52+0,1+3,07Коэффициент закрепления оборотного капитала0,3150,3070,297-0,008-5,08-0,01-3,26Оборотные активы, тыс. руб.103090108348114 554+5 258+5,1+6 206+5,72Коэффициент оборачиваемости оборотных активов3,83,823,86+0,02+0,52+0,04+1,05Коэффициент закрепления оборотных активов0,260,260,26----Денежные средства, тыс. руб.3 3423 7967 930+454+13,58+4 134+108,9Коэффициент оборачиваемости денежных средств117,45109,0555,78-8,4-7,15-53,27-48,85Коэффициент закрепления денежных средств0,0080,0090,018+0,001+12,5+0,009+100Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), тыс. руб.