документирование внутреннего контроля

Тема : контроль и ревизия ...

СОДЕРЖАНИЕ

1. Основные требования к внутреннему контролю …..………….. 3
2. Основные элементы внутреннего контроля…………………….. 6
3. Документирование внутреннего контроля…............................ 10
4 Порядок организации внутреннего контроля………….…….... 14

Список нормативно-правовых актов и использованной литературы…. 16

Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» официаль-но установлена обязанность организаций осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
В соответствии со ст. 19 Закона № 402-ФЗ экономический субъект обя-зан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и состав-ления бухгалтерской финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).
Закон № 402-ФЗ не описывает, как и в каком объёме должен прово-диться внутренний контроль. Однако понятно, что он должен б ыть достаточ-ным для обеспечения достоверности фактов хозяйственной жизни и бухгал-терской (финансовой) отчётности организации. Предполагается, что это вхо-дит в сферу ответственности самого экономического субъекта.
Вопросы внутреннего контроля в экономических субъектах регламен-тируются нормами, устанавливающими создание ревизионных комиссий фи-нансово-хозяйственной деятельности общества:
 cт. 85 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акцио-нерных обществах» ;
 ст. 47 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» .
Требования, предусмотренные данными федеральными законами, необходимо соблюдать.

Организации, публикующие годовую отчётность по каждому виду рисков в годовой бухгалтерской отчётности, в соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчётности», обязаны раскрывать информацию о таких качественных характеристиках своей хозяйственной деятельности, как:подверженность рискам и причинах их возникновения; концентрация риска (описание конкретной общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (контрагенты, регионы, валюта расчётов и платежей, др.); механизм управления рисками (цели, политика, процедуры, применяемые в области управления рисками, и методы, используемые для оценки риска, и т. п.); изменения по сравнению с предыдущим отчётным годом.3) Процедуры внутреннего контроля.Процедуры внутреннего контроля представляют собой действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта. Для достижения своей финансовой стабильности организация может применять следующие процедуры внутреннего контроля:документальное оформление (например, осуществление записей в регистрах бухгалтерского учёта на основе первичных учётных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчётность существенных оценочных значений исключительно на основе расчётов); проверка оформления первичных учётных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учёту. санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их. Как правило, оно выполняется персоналом более высокого уровня, чем лицо, осуществляющее сделку или операцию. сверка данных; разграничение полномочий и ротация обязанностей персонала; процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация; надзор за правильностью осуществления сделок и операций, выполнения учётных операций, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдения установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчётности; процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами (правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и др.). 4) Информация и коммуникация.Качественная и своевременная информация обеспечивает функционирование внутреннего контроля и возможность достижения им поставленных целей. При этом основным источником информации для принятия решений являются информационные системы экономического субъекта. Качество хранимой и обрабатываемой в них информации может существенно влиять на управленческие решения экономического субъекта, эффективность внутреннего контроляКоммуникация представляет собой распространение информации, необходимой для принятия управленческих решений и осуществления внутреннего контроля. Например, каждый сотрудник организации должен быть осведомлён о рисках, относящихся к сфере его ответственности, об отведённой ему роли и задачах по осуществлению внутреннего контроля и информированию руководства. 5) оценка внутреннего контроля. Оценка внутреннего контроля осуществляется в отношении элементов внутреннего контроля, с целью определения их эффективности и результативности, а также необходимости изменения их. Оценка внутреннего контроля осуществляется не реже одного раза в год. Объем оценки внутреннего контроля определяется руководителем или внутренним аудитором (службой внутреннего аудита) экономического субъекта.3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Порядок организации и осуществления внутреннего контроля оформляется документально на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Положения, касающиеся организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов экономического субъекта (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета экономического субъекта). Положения, касающиеся контрольной среды экономического субъекта, могут являться частью следующих документов:положение о стратегии, целях и ценностях экономического субъекта, определяющие поведение экономического субъекта на рынке и методы управления им; кодекс делового поведения (кодекс корпоративного управления, кодекс деловой этики), описывающий правила поведения руководства и персонала экономического субъекта при наступлении различных событий, процедуры рассмотрения жалоб;организационная структура экономического субъекта, определяющая место и роль его подразделений, уровни принятия решений, штатное расписание; положения об отдельных подразделениях экономического субъекта, определяющие функции подразделений, полномочия и ответственность их руководителей; внутренние распорядительные документы, определяющие правила принятия решений и осуществления отдельных хозяйственных операций, в том числе учетная политика экономического субъекта;кадровая политика, устанавливающая подходы к найму, обучению и развитию персонала экономического субъекта, критерии оценки результатов деятельности, систему оплаты труда. Применительно к ведению бухгалтерского учета, в том числе составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, контрольную среду могут описывать следующие документы:положение о бухгалтерской службе;учетная политика экономического субъекта; требования к квалификации бухгалтерского персонала;другие документы, устанавливающие общие требования к среде, в которой организуется и ведется бухгалтерский учет, порядку взаимодействия подразделений и персонала экономического субъекта и принятия решений по вопросам бухгалтерского учета.Документированию рисков, как правило, предшествует описание бизнес-процессов и процедур работы экономического субъекта. Достоверное описание бизнес-процессов экономического субъекта способствует выявлению и оценке всех существенных рисков вне зависимости от того, осуществляется ли в настоящее время в отношении них внутренний контроль.Описание бизнес-процессов экономического субъекта может проводиться в разрезе направлений его деятельности, его юридической или организационной структуры. Описания бизнес-процессов экономического субъекта составляются в текстовой и графической форме, что обеспечивает полноту и наглядность представления деятельности экономического субъекта. Описание риска включает:указание на потенциальное неблагоприятное внутреннее и (или) внешнее событие (факт, обстоятельство), порождающее риск;причину и вероятность его возникновения;возможные негативные последствия (ущерб), их количественную и (или) качественную оценку.