Забалансовый учет и необходимость его ведения

Оригинальность работы по Антиплагиат.ру 60%

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. СУЩНОСТЬ ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ И ИХ ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. СУЩНОСТЬ ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ И ИХ ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Все хозяйственные операции, происходящие на предприятии, подлежат обязательному фиксированию в бухгалтерском учете. Очень часто в ходе осуществления деятельности субъекты предпринимательства осуществляют действия по приему, хранению и использованию имущества, не принадлежащего ему, и несут ответственность в случае недобросовестного выполнения важных условий договоров, которые предусматривают исполнение ряда договорных обязательств. Учет этих операций осуществляется на забалансовых счетах.
Актуальность данной темы реферата состоит в том, что учет на забалансовых счетах это одна из частей бухгалтерского учета предприятий и показывает явления, которые в момент их появления не оказывают влияния на состояние баланса предприятия, но в будущем могут повлиять на финансовые результаты деятельности организации.
Цель работы состоит в рассмотрении особенностей учета имущества хозяйствующих субъектов на забалансовых счетах.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. изучить сущность забалансовых счетов, их назначение;
2. рассмотреть характеристику забалансовых счетов;
Объектом исследования в данном реферате являются забалансовые счета бухгалтерского учета, предметом исследования особенности учета имущества, находящегося на забалансовых счетах.
При написании реферата использовались: нормативно-правовая документация, статьи из журналов, а также учебники и методическая литература.

Забалансовый счет можно представить следующим образом:Таблица 1 Структура забалансового счетаДебет счетаКредит счетаСальдо на начало месяцаДебетовый оборот за отчетный период (месяц):поступление имуществаКредитовый оборот за отчетный период (месяц):Выбытие имуществасписывается обязательство по мере расчетов за него (по нему)Сальдо на конец месяцаОсновные задачи учета на забалансовых счетов:организация контроля за использованием материально-производственных запасов, не находящихся в собственности данного предприятию, в соответствии с действующими нормативно-законодательными документами;контроль за сохранностью ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, за своевременным оформлением документов по движению данного имущества;организация правильной системы учета на забалансовых счетах;организация объективной и полной информацией по забалнсовым счетам для целей управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости организации [7, с. 223].Забалансовые счета используют для:учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся:в ее пользовании, на ее ответственном хранении, в переработке, на комиссии;учета амортизационного фонда для отдельных групп объектов основных средств;учета условных прав;учета условных обязательств;контроля за отдельными хозяйственными операциями.Организация учета на забалансовых счетах рядом особенностей:- учет ведется без отражения корреспонденции по взаимоувязанным счетам, т.е. без использования двойной записи;- отражение хозяйственных операций по забалансовым счетам происходит только в разрезе дебета или кредита соответствующего забалансового счета;- информация по операциям, отраженным с применением соответствующего забалансового счета, отражается в бухгалтерской отчетности справочно, т.е. сальдо по данным счетам не оказывает влияние на сумму валюты баланса.При применении в российской практике учета организациями забалансовых счетов для каждого из них открывается (заводится) карточка для отражений операций по поступлению и выбытию учитываемых объектов.Для контроля за правильностью учета в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, сведения о наличии и движении средств, не принадлежащих предприятию, но временно находящегося в его владении или распоряжении, условных правах и обязательствах учет необходимо вести в отдельных регистрах бухгалтерского учета, которые могут быть сформированы на каждый отдельный забалансовый счет по форме, соответствующего регистра аналитического учета.Организация бухгалтерского учета на забалансовых счетах на предприятиях обязательна, т.к. отсутствие данного вида учета может вызвать взыскания при налоговых проверках [6, с. 242].Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что забалансовые счета используются для обобщения информации по имуществу, которое нельзя признать активами или обязательствами, доходами или расходами в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету, но требуют обязательного учета и контроля для целей управления и для раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВСчет 001 «Арендованные основные средства» используется для группировки данных о поступлении и выбытии объектов основных средств, которые арендует предприятие. Арендованные основные средства учитываются на соответствующем забалансовом счете по стоимости, отраженной в договорах аренды.Аналитический учет арендованных основных средств организуется в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используется для группировки данных о поступлении и выбытии таких товарно-материальных ценностей..На счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» покупатели учитывают товарно-материальные ценности, принятые на хранение, в ряде случаев: поступления от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым предприятие отказалось от акцепта платежных требований и, следовательно, их оплаты; поступления от поставщиков товарно-материальных ценностей, которые не были оплачены и запрещенных к использовании в соответствии с условиями договоров до их полной оплаты; оприходования товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по иным причинам. Поставщики отражают на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, оставленные на ответственном хранении, оформленные соответствующими расписками, но которые не забрали по веским причинам. Товарно-материальные ценности отражаются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, указанном в соответствующих сопроводительных документах.Аналитический учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по каждой организации-владельцу, по видам, сортам и местам их хранения.Забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку» используется для группировки данных о поступлении и выбытии сырья и материалов заказчика, принятых для переработки (давальческое сырье), которые не оплачены изготовителем. Отражение затрат по переработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты. Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах на переработку.Аналитический учет по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» организуется по каждому заказчику, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» используется для группировки информации о поступлении и выбытии товаров, принятых на комиссию в соответствии с условиями договора. Данный счет применяется в организациях-комиссионерах.Товары, которые приняты на комиссию, отражаются на забалансовомсчете 004 «Товары, принятые на комиссию» по стоимости, указанной в соответствующих сопроводительных. Аналитический учет по забалансовому счету 004 «Товары, принятые на комиссию» организуется по видам товаров и организациям - комитентам.Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» используется для учета поступления и выбытия всех видов оборудования, которое получено подрядной организацией от заказчика для монтажа.Оборудование учитывается на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» по стоимости, отраженной заказчиком в соответствующих сопроводительных документах.Аналитический учет по забалансовому счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по каждому отдельному объекту или агрегату.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» используется для группировки данных о поступлении и выбыбтии, находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.).Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости или в условной оценке.Аналитический учет по забалансововому счету 006 «Бланки строгой отчетности» организауется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» используется для группировки данных о наличии и состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности дебиторов. Учет этой задолженности должен вестись за валютой балансом в течение пяти лет с даты списания для контроля за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного состояния должника.На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».Аналитический учет по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» организуется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждой списанной в убыток задолженности.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» используется для группировки данных о поступлении и выбытии полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим юридическим и физическим лицам. Если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она рассчитывается исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности.