Учет денежных средств на примере СПК «Глинский» и учет с поставщиками и подрядчиками.

Введение
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Актуальность исследования заключается в том, что учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся ...

Введение
1.Краткая характеристика СПК «Глинский»
2.Организация бухгалтерского учета
3. Основные положения учетной политики СПК «Глинский»
4.Учет денежных средств СПК «Глинский»
5. Учет с поставщиками и подрядчиками
Заключение.
Список литературы.
Практическое задание .

Введение
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Актуальность исследования заключается в том, что учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без современной и достоверной экономической информаций, которую дает только четко налаженная система учета как бухгалтерского, так и финансового, управленческого и экономического.
На основе данных учета можно спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Данные учета используют для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны, спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.11). Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).[3]
Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством РФ, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.
В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.11) изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, к порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.[3]
В этом законе изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.
Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003г № 173-ФЗ (ред. от 07.02.11г.) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.[6]
Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (ред. от 26.07.11г.) определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.
Целью курсовой работы является теоретическое и практическое изучение учета денежных средств, учета с поставщиками и подрядчиками на примере СПК «Глинский».

4. начисление амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется ежемесячно линейным способом;5. арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах аренды.. инвентарем и хозяйственными принадлежностями признаются предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости либо предметы, служащие более одного года, стоимостью в пределах до 30 базовых величин. Списание стоимости инвентаря и принадлежностей производится: в размере 50% стоимости - при передаче их со склада в эксплуатации, и оставшиеся 50% стоимости - при выбытии их за непригодностью.6. для учета производственных запасов используется счет 10 «Материалы», а производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости ихприобретения (изготовления).7. операционные доходы от продажи активов, прочие операционные доходы и расходы признаются по мере их возникновения.8. общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно распределяются на счета 20 «Основное производство»9. учет товаров ведется на счете 41 «Товары» по покупным ценам.10. распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, и формирование фондов осуществляется согласно Уставу предприятия на собрании акционеров по итогам года. Ремонтный фонд не создается.11. закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» производится по окончании года заключительными записями декабря.12. промежуточной месячной отчетностью является бухгалтерский баланс, промежуточной квартальной отчетность является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.Согласно Учетной политике предприятия действует принятый график документооборота, который основан на потребностях системы управления и построения хозяйственных связей предприятия.Также в СПК «Глинский» разработан и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам на основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина России Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н о внесении изменений в приказы министерства финансов РФ по бухгалтерскому учету), с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Налоговый учет в СПК «Глинский» ведется согласно ст. 346.1 главы 26.1 НК РФ. "Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)"Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций.Налоговым периодом является календарный год. Отчетным налоговым периодом является квартал.Ответственность за организацию налогового учета несет главный бухгалтер предприятия.Для налогового учета в СПК применяется ручная форма с переходом в следующие года на автоматизацию.Налоговый учет осуществляется по налоговому регистру.Основанием для записей в регистрах налогового учета является первичные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.Элементами налогового учета являются:•Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)•Аналитические регистры налогового учета•Расчет налоговой базыРасходы на основные средства, не превышающие 10000 рублей, сразу списываются на затраты производства.К доходам СПК относятся:- доходы от реализации товаров (работ, услуг)- внереализационные доходы.Более рассмотрим как ведется учет денежных средств ( счет 50, 51), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ( счет 60 ) в СПК «Глинский».3. Организация учета денежных средств СПК «Глинский»Учет кассовых операций, денежных документов  Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (далее - старший кассир).Кассовые операции могут проводиться руководителем. Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира. Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и пр. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств данная организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций устанавливается Положением по ведению кассовых операций и Инструкцией Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ). ЦБ РФ устанавливает требования к помещению кассы.Касса имеет изолированное специальное помещение, которое оснащено решётками на окнах и железной дверью, сейфом, окошечко для выдачи заработной платы, на котором есть решётка, а также техническим оборудованием для работы с денежными средствами. Для ведения кассовых операций в штате сельхозпредприятия предусмотрена должность бухгалтера-кассира. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.Каждый обслуживающий банк и организация заключают между собой договор, по которому банк устанавливает для своего клиента лимит-ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. В СПК «Глинский» лимит денежных средств на конец дня не должен превышать 60000 рублей. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Важный элемент контроля движения наличных денежных средств - обязательное применение специальных контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов, то есть кассовым чеком должен сопровождаться любой приход наличных денег в кассу.Кроме кассовых чеков для учета кассовых операций применяются:•Приходный кассовый ордер. Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером.•Расходный кассовый ордер. Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам. Расходный кассовый ордер также подписывается главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица. Далее кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам, тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.•Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.•Кассовая книга. Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяют кассовую книгу. Кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты. В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов.•Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них. Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы).Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, поэтому приход денежных средств записывают в дебет счета 50, а расход списывают с кредита субсчета счета 50.Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 90 « Продажи» - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.);дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;дебет счета 51 «Расчетный счет» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).Основные документы, необходимые для ведения кассовых операций:Кассовая книга;Отчеты кассира;Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;Выписки банка;Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;Чековые книжки;Хозяйственные договоры (в том числе с банками);Договоры о материальной ответственности;Документы по ККМ;Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;Приказы руководящего органа;Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;Учет денежных средств на расчетном счетеСПК «Глинский» работает с тремя банками:СБЕРБАНК РОССИИСКБ -БанкРОССЕЛЬХОЗБАНКДля открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:-заявление на открытие счета установленного образца;-нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;-справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;-карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;-копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;-копия справки о присвоении организации статистических кодов;-документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования РФ.Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Квитанция на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.Платежными поручениями могут производиться:-перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;-перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;-перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;-перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);-перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:Дебет 51 Кредит 50 – внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации;Дебет 51 Кредит 62 – зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков;Дебет 51 Кредит 62 – внесена сумма аванса от покупателей;Дебет 51 Кредит 86 – поступили средства целевого финансирования;По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:Дебет 60 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за поставленные материальные ценности;Дебет 68,68 Кредит 51 – перечислены налоги в бюджет и платежи во внебюджетные фонды;Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата работников со счета в банке;Дебет 66,67 Кредит 51 – погашена краткосрочная (долгосрочная) ссуда в банке.5.Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиПоставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).В СПК «Глинский» приобретение товарно-материальных ценностей на стороне осуществляется следующими двумя способами. В первом случае, предприятие назначает своего поверенного, которому выдается доверенность (форма №М-2), по которой он получает материальные ценности по договору поставки. На предприятие поверенными лицами в основном выступают водители. Все водители в организации являются материально ответственными лицами, с которыми заключены договора о материальной ответственности. И которые отвечают за сохранность от магазина до сдачи на склад. Доверенность заполняется согласно инструкции. При получении материалов водителю или представителю СПК «Глинский» выдается счет фактура или накладная №ТОРГ-12, к ней прикладывается корешок, на котором ставится печать продавца. С этими документами представитель организации возвращается на склад и сдает материалы. Во втором – поставщики сами поставляют материальные ценности, а в бухгалтерии СПК «Глинский» ставят печать на накладной. Материальные ценности сразу сдаются кладовщику, а чек направляется в бухгалтерию. На складе по полученной счет фактуре формируется накладная на приход материалов. Со склада материалы по внутренним накладным распределяются по подразделениям. На складе делается запись в складском журнале по движению материалов. Также по внутренним накладным они передаются прорабам, причем одна копия остается у них, а другая передается в бухгалтерию. В конце месяца прорабы готовят форму № М-29 «Материальные отчеты» и сверяют со складскими остатками. В конце года проводится инвентаризация.Для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с юридическими и физическими лицами предназначены счета шестого раздела Плана счетов «Расчеты».Информация о расчетах предприятия с поставщиками и подрядчиками отражается по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме. Оприходование тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе первичных документов: счетов-фактур и накладной.Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара. Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.Оплата за полученные товары и материалы производится путем перечислений с расчетного счета, при этом СПК «Глинский» получает платежное требование-поручение. Учетным регистром по счету 60 в СПК «Глинский» служит журнал-ордер № 6.