Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма №5. Практическая часть

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Сразу скажем, что представлять форму N 5 нужно не всем. Так, как этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму N 5 придется. Чтобы облегчить их труд, мы расскажем о наиболее проблемных и важных моментах в ее заполнении.
Сразу оговорим один нюанс. Для некоторых строк формы N 5 коды утверждены совместным приказом Минфина России N 102н и ...

План
Часть 1. Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма №5.
Введение.
1.Таблица "Нематериальные активы".
2. Таблица "Амортизация нематериальных активов"
3. Таблица "Основные средства"
4. Таблица "Амортизация основных средств и прочая информация об основных средствах"
5. Таблица "Доходные вложения в материальные ценности"
6. Таблица "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"
7. Таблица "Финансовые вложения"
8. Таблица "Дебиторская и кредиторская задолженность"
9. Таблица "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"
10. Таблица "Обеспечения"
11. Таблица "Государственная помощь"
Часть 2. Практическая часть
Составление начального баланса
Составление корреспонденции счетов
Журнал хозяйственных операций за I квартал
Открытие бухгалтерских счетов
Составление оборотной ведомости и заключительного баланса
Составление отчета о прибылях и убытках
Часть 3. Порядок составления и представления финансовой отчетности СОСПК «Услуга».
Приложение:
Выписка из учетной политики СОСПК «Услуга»
Пример отчетной формы СОСПК «Услуга»
График документооборота СОСПК «Услуга»
Должностная инструкция бухгалтера
Используемая литература

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Сразу скажем, что представлять форму N 5 нужно не всем. Так, как этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму N 5 придется. Чтобы облегчить их труд, мы расскажем о наиболее проблемных и важных моментах в ее заполнении.
Сразу оговорим один нюанс. Для некоторых строк формы N 5 коды утверждены совместным приказом Минфина России N 102н и Госкомстата России N 475 от 14 ноября 2003 года. Коды остальным строкам организация может присвоить самостоятельно.
Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) по образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.
Форма № 5 состоит из отдельных таблиц, раскрывающих состав и (или) движение отдельных видов активов и обязательств. Рассмотрим эти таблицы.

8. Таблица "Дебиторская и кредиторская задолженность"Данная таблица является расшифровочной к строкам 230 и 240 актива Баланса. По строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, то есть дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".В форме № 5 отдельно отражается остаток выданных организацией авансов - дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и прочая дебиторская задолженность.В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах:- 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным";- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям";- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";- 75 "Расчеты с учредителями";- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.Отдельно отражается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее 1 года) и долгосрочной дебиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным";- 68 "Расчеты по налогам и сборам";- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.Отдельно указывается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее 1 года) и долгосрочной кредиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).При заполнении этого раздела в графе 3 "Остаток на начало года" указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января 2012 г. (по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое). В графе 4 "Остаток на конец года" показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2012 г.В организациях, у которых на 31 декабря 2012 г. в учете числились авансы в иностранной валюте (выданные или полученные), остатки на 1 января 2012 г. будут отличаться от аналогичных остатков на 31 декабря 2011 г., так как если в 2011 г. суммы непогашенных авансов в иностранной валюте пересчитывались на отчетные даты, то на 1 января 2012 г. авансы в иностранной валюте должны быть отражены путем пересчета суммы полученной или выплаченной авансом валюты на курс ЦБ РФ на дату получения или выплаты авансов.По строке 240 Бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В форме № 5 аналогично долгосрочной отражаются авансы выданные и прочая краткосрочная дебиторская задолженность.Строка 620 Баланса "Кредиторская задолженность" содержит большее число строк, раскрывающих состав задолженности, нежели дебиторской задолженности, включающей задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовая часть развернутого сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"), перед персоналом (счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), перед внебюджетными фондами (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"), перед бюджетом (счет 68 "Задолженность по налогам и сборам"). Сумма кредитовых сальдо по другим счетам расчетов отражается по строке "Прочие кредиторы".В форме № 5 в отличие от Бухгалтерского баланса в состав кредиторской задолженности включается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая в Балансе в сумме по строке 610 "Займы и кредиты".9. Таблица "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"В таблице "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" должны быть представлены расходы организации, сгруппированные по традиционным элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.По перечисленным элементам отражаются расходы организации, связанные со списанием материально-производственных запасов на цели производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы (услуги), начисленная амортизация и пр.При раскрытии информации о расходах на обычные виды деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты на исправление исправимого и потери от неисправимого брака; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами; расходы, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.В форме приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97) и резервов предстоящих расходов (счет 96).10. Таблица "Обеспечения"Данная таблица является расшифровочной к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме № 1. В справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей: полученные (забалансовый счет 008) и выданные (забалансовый счет 009).В форме № 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений. Обеспечением задолженности могут выступать векселя, а также имущество - основные средства, ценные бумаги и иные финансовые вложения, прочие имущественные объекты.11. Таблица "Государственная помощь"В соответствии с п. 16 ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.В таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 "Целевое финансирование", на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете в разрезе источников поступления.В форме № 5 должны быть отражены полученные организацией бюджетные кредиты, учтенные на счете 66 "Краткосрочные кредиты и займы" или 67 "Долгосрочные кредиты и займы" на отдельных субсчетах.При этом к бюджетным кредитам не относятся инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств. В то же время получение бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество).Часть 2. Практическая часть.Открытие бухгалтерских счетов.Журнал хозяйственные операции за I квартал (в рублях) 5 вариант№Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСуммаУчет основных средств1Счет-фактура № 23. Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование, дополнительно НДС 08196060171 00030 7802Счет-фактура № 55. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за доставку основных средств, дополнительно НДС 0819767640 0007 2003Акт приемки-передачи № 1. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование 0108211 0004Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11, 12. Перечислено поставщикам за доставку и покупку основных средств60765151201 78047 2005Начислена амортизация: а) основных средств цеха б) основных средств заводоуправления 202602024 5001 5006Счет-фактура № 1. Реализованы токарные станки, дополнительно НДС 6291556 9607Бухгалтерская справка: а) начислен НДС на реализованные ОС б) списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств в) списывается износ по реализованным основным средствам г) списывается остаточная стоимость реализованных основных средств 91/201/B0291/2680101/B01/B84 960340 0005 000335 0008Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107. Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства5162556 9609Счет-фактура № 16. Получен безвозмездно сверлильный станок 0791145 00010Требования № 1. Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС 08080710145 0006 00011Акт приемки-передачи №2. Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства 0108151 00012Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ОС и оказанным услугам 681937 980Учет материалов13Счет-фактура № 155. Акцептован счет ООО «Сталь» за сталь дополнительно НДС 10196060194 70035 04614Счет-фактура № 103. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за перевозку материалов, дополнительно НДС 101976768 2601486,815Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 13, 14. Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет 60765151229 7469746,816Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ТМЦ и оказанным услугам 681936 532,817Счет-фактура № 2. Реализованы материалы покупателю по счету фактуре, дополнительно. НДС6291111 39218Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованные материалы 916816 99219Накладная № 1. Списывается учетная стоимость материалов, отпущенных на сторону 911070 00020Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 122. Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет5162111 39221Требования № 2-5. Выданы со склада материалы: -в основное производство -на общепроизводственные нужды -на общехозяйственные нужды -на освоение новых видов производств 2025269710101010140 00030 00045 00028 000Учет расчетов по оплате труда22Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата, премия и пособия по временной нетрудоспособности: - основным рабочим - цеховому персоналу - управленческому аппарату - начислено пособие по временной нетрудоспособностиКомментарий: В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). В остальных случаях пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня.Первые три дня за счет предприятия (цифры будут условными, так как дополнительных данных для расчета у нас нет)Остальные дни за счет ФССПо условия задачи дальнейшие действия не оговорены, но далее необходимо выполнить:Удержание НДФЛ (т.к. пособие также доход работника) и Выплату пособия2025262669/27070707070480 00086 000108 0008 00052 00023Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды. Начислен социальный налог и страховые взносы (?%) от ФОТ: - основных рабочих -персонала цеха -аппарата управления предприятиемКомментарий: Социальный налог отменен с 01.01.2010. В соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2014г. применяются следующие тарифы страховых взносов: - ПФ РФ 22% - ФСС 2,9 % - ФОМС 5,1%  (Итого 30%)20202025252526262669/169/269/369/169/269/369/169/269/3105 00013 92024 48018 9202 4944 38625 5203 3645 91624Бухгалтерская справка. Произведены удержания из зарплаты: НДФЛ по исполнительным листам 70706876100 00021 000Учет денежных средств25Чек № 234. Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в подотчет505123 50026Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные расходы715015 50027Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы 715012 00028Чек №235. Приходный кассовый ордер. Получена с расчетного счета в кассу зарплата за предыдущий месяц (сальдо по счету 70 на 1.01.2014) 5051690 00029Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы зарплата7050686 00030Бухгалтерская справка. Депонируется не выданная зарплата.70764 00031Объявление на взнос наличными № 23. Расходный кассовый ордер. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы51504 00032Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет по оплате юридических услуг 267117 50033Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет по командировочным расходам общехозяйственного назначения267111 50034Выписка из расчетного счета. Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета: - в бюджет налоги (задолженность на 1.01.2014) - во внебюджетные фонды (задолженность на 1.01.2014)- краткосрочные кредиты - задолженность поставщикам - штраф за несвоевременную поставку продукцию - банку за обслуживание - за коммунальные услуги по счетам6869666076/2766051515151515151435 00087 0006 000 000650 0006 0001 000151 04035Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по счетам поставщиков на 1.01.2014681920 00036ВРС. Платежные поручения. Поступили на расчетный счет:-плата за аренду помещений на расчетный счет за 2-ой квартал - штраф за нарушение условий перевозки51517676260 0005 000Учет затрат на производство готовой продукции37Бухгалтерская справка. Списываются расходы по освоению новых видов производств20979 00038Бухгалтерская справка. Счет-фактура. Акцептован счет за коммунальные услуги: - общепроизводственного характера- общехозяйственного характера- НДС25261960606088 00040 00023 04039Бухгалтерская справка. Списываются общепроизводственные расходы2025229 80040Бухгалтерская справка. Списываются общехозяйственные расходы 2026266 30041Ведомость выпуска готовой продукции за I квартал. Готовая продукция приходуется на склад по фактической себестоимости4320280 000Учет реализации ГП и формирование финансового результата42Счет-фактура № 3-6. Реализована продукция покупателю, дополнительно НДС62907 658 20043Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованную продукцию 90/3681 168 20044Бухгалтерская справка. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 90/2435 408 33345Счет-фактура № 567. Акцептован счет транспортной конторы за доставку готовой продукции, дополнительно НДС 4419606094401699,246Бухгалтерская справка. Списываются коммерческие расходы 90449 44047Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по доставке продукции68191699,248Платежное поручение. Поступила выручка от покупателя 51622 500 00049Бухгалтерская справка. Начислены местные налоги91/26813 00050Бухгалтерская справка. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции (сч90=0)9099107222751Бухгалтерская справка.