Доходы бюджета

Курсовая работа по предмету "Государственные и муниципальные финансы" ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Сущность и значение доходов бюджета 5
1.1 Экономическая сущность и значение доходов бюджета 5
1.2 Классификация бюджетных доходов 8
2 Анализ динамики доходов бюджета на разных этапах ее эволюции 13
2.1 Анализ динамики доходов и расходов бюджета СССР 13
2.2 Анализ динамики доходов и расходов бюджета России в 90-ые годы 14
2.3 Анализ динамики доходов и расходов бюджета современной России 17
3 Принципы и основные направления современной финансовой политики 21
3.1 Основные результаты и проблемы бюджетной политики 21
3.2 Основные цели и прогнозы бюджетной политики на 2014 год и среднесрочную перспективу 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33

Государственный бюджет функционирует с помощью таких экономических форм, как доходы и расходы, которые выражают последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в настоящее время доходы бюджета представляют собой экономические отношения, которые возникают у государства с организациями, предприятиями и гражданами в ходе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой основой государства, что является очень важным аспектом для экономики нашей страны.
Государство, применяя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, выступающие в виде доходов бюджетов. Экономические и социальные задачи развития общества решаю тся с помощью доходов бюджета. Централизация большей части государственных доходов в бюджетах разного уровня предоставляет возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в прогрессивные отрасли народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения. Бюджетные доходы призваны обеспечивать стабильную, устойчивую основу для выполнения органами публичной власти своих задач и функций.
Доходы бюджета влияют на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.
Цель курсовой работы — рассмотреть бюджетную систему РФ, а именно ее доходную часть.

Согласно с Бюджетным Кодексом РФ доходы бывают нефтегазовые и ненефтегазовые. Нефтегазовые доходы федерального бюджета применяются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья):вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;вывозных таможенных пошлин на газ природный;вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.По территориальности доходы бюджетов можно рассматривать с двух сторон:• деление бюджетов по территориальным образованиям (федеральные, региональные, местные: районные, городские, внутригородских районов, поселковые, сельские), в основе которых лежит признак деления по территориям; • деление бюджетов по признаку государственности поступления средств как субъектов дохода, которые подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним относятся все доходы от налоговых и неналоговых доходов, внутренних заимствований и добровольных перечислений (пожертвований).Проведя анализ по данным признакам, из их числа можно выделить главные, которые наиболее точно и полно отражают существо проблемы и позволяют достаточно четко и полно давать характеристику бюджетному процессу по отношению к составлению доходной части бюджетов. Основой бюджетной классификации можно считать признаки источников доходов и иерархию уровней власти. Они позволяют в достаточной мере характеризовать формирование бюджетов любого уровня, в сумме составляющего бюджетную систему государства.Анализ динамики доходов бюджета на разных этапах ее эволюции Анализ динамики доходов и расходов бюджета СССРТаблица 1 – Структура доходов гос. бюджета СССР ( В млрд. руб.)Из таблицы 1 можно увидеть, что основная часть доходов бюджета СССР формировалась из поступления от социалистических предприятий, что составило более 90% всех его доходов. В ходе быстрых темпов развития всех отраслей социалистического хозяйства данные поступления растут. Доходы социалистических предприятий включаются в бюджет как платежи из прибыли (плата за производственные фонды, фиксированные (рентные) платежи, взносы свободного остатка прибыли), налоги с оборота, подоходные налоги с кооперации, колхозов и общественных организаций, взносы предприятий на государственное социальное страхование и некоторые другие платежи. В 1966 году была проведена экономическая реформа, в которой перестроились платежи из прибыли в бюджет для повышения заинтересованности работников предприятий в расширении производства, его техническом совершенствовании и увеличении прибыли. С этой целью немного большая часть прибыли оставлялась в распоряжении предприятий для расширения производства (капиталовложения, прирост оборотных средств и др.) и отчислялась в фонды материального поощрения их работников. А налог с оборота предприятий полностью уходят в бюджет. Платежи от населения занимали в 1970 меньше, чем 10% всех доходов бюджета. Их роль в послевоенный период очень упала из-за того, что многих налогоплательщиков полностью или частично освободили от уплаты налогов, с помощью отмены в 1957 выпуска государственных внутренних займов, которые осуществляются по подписке. Увеличение численности рабочих и служащих, фонда их заработной платы и средней заработной платы при снижение ставок налогообложения привел к росту абсолютной суммы налогов с населения.Анализ динамики доходов и расходов бюджета России в 90-ые годыРисунок 1 демонстрирует, что в период распада СССР и экономического кризиса в стране доходы государственного бюджета достигли самого низкого уровня, но вплоть до 1994 года доходы хоть и повысились, но так и не поднялись на докризисный уровень.Рисунок 1— Динамика доходов бюджетов СССР и России в период с 85-ого по 94-ый гг.Рисунок 2— Дефицит бюджетов СССР и России в период с 85-ого по 94-ый гг.Как видно из рисунка 2, в 1991 году был самый серьезный кассовый дефицит. Расходы бюджета намного превышали доходы в период распада СССР и экономического кризиса. Государство было вынуждено поддерживать рушившуюся экономику новыми расходами, но в связи с тем, что часть территорий отделилась, у них сформировался собственный бюджет, страна потеряла большую часть доходов в казну. И в течение всего исследуемого периода экономике страны так и не удалось выйти из дефицита бюджетов.В законе "О федеральном бюджете на 1995 год", принятом Государственной Думой 15 марта 1995 года, были прописаны жесткие меры, которые направлены на покрытие дефицита федерального бюджета. Были также внесены кое-какие поправки в Налоговый Кодекс РФ и структура доходов и расходов федерального бюджета к концу 1995 года выглядела таким образом:Рисунок 3 — Структура доходов в бюджете на 1995 год.Из рис.3 можно увидеть, что бюджет формировался в основном из налоговых поступлений (около 75%), что было отражено в Налоговом кодексе. Неналоговые доходы, в большей части состоявшие из средств, которые получены в результате использования мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации и др.), не занимали и 20%.Рисунок 4—Структура налоговых доходов в бюджете на 1995 год.Рисунок 4 показывает, из каких налоговых отчислений в большей части составлялся бюджет страны в 1995 году. В первую очередь это НДС (налог на добавочную стоимость, который действует в России с 1992 года, ) и налог на прибыль, появление которого вызвал переход страны от командно-административной к рыночной экономике. Несмотря на предпринятые усиленные меры по покрытию дефицита бюджета доходы в 1995 году составили 175160.6 млрд. руб., расходы – 248344.3 млрд. руб. Дефицит бюджета составил 73183.7 млрд. руб.Анализ динамики доходов и расходов бюджета современной РоссииВ 2000–2008 года, время быстрого экономического роста, увеличилась доходная часть бюджета, это дало возможность увеличивать расходы. Это было оправданно, так как было нужно компенсировать сокращение финансирования бюджетного сектора и социальных обязательств, произошедших в 90-е годы.База для роста доходов бюджета в прежние года — внешнеэкономическая деятельность очень изменилась. Уменьшились темпы роста мировой экономики, остановился рост цен на нефть и другие ресурсы, появилась тенденция к их снижению. Объем экспорта стал стабильным: в 2012 году экспорт увеличился всего лишь на 1,7 процента. Профицит торгового баланса практически не вырос: 211,2 млрд. долларов США по итогам 2012 года (210,9 млрд. долларов США в 2011 году), а по отношению к ВВП упал в 2012 году с 11,1 процента ВВП до 10,4 процента. Это дает меньше возможности росту доходной базе бюджета за счет внешних источников. А возможности для ускоренной компенсации сокращающихся нефтегазовых доходов за счет ненефтегазовых пока ограничены.Доля нефтегазовых доходов в доходах бюджета увеличилась с 30,2% в 2004 г. до 46,1% в 2013 г., а его ненефтегазовый дефицит вырос с 1,8 до 9,75% ВВП. Если в предкризисном 2007 г. при цене на нефть 69,3 доллара за баррель бюджет был сформирован с профицитом 5,4% ВВП, то в 2012 году при цене на нефть 110,5 доллара за баррель – с дефицитом 0,06% внутреннего валового продукта.За последние годы устойчивость бюджета упала за счет, с одной стороны, увеличения доли нефтегазовых доходов и, с другой стороны, роста «длящихся» социальных обязательств.Объем доходов за 2011 год – 11 366 млрд. руб.Объем доходов за 2012 год – 12 854 млрд. руб. Рост доходов составил 113,09%.Объем доходов за 2013 год – 10 741 млрд. руб. Рост доходов составил 83,56%.Рисунок 5 – Динамика доходов бюджетаРисунок 6 – Структура доходов бюджета в 2013 году37,9% - Доходы от внешнеэкономической деятельности;19,6% - Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;18% - Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;13,2% - Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;2,9% - Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;8,4% - Прочее.Рисунок 6 демонстрирует, что бюджет в современной России в большей части формируется за счет налоговых отчислений. Но в то же время в связи с тем, что экономика нашего государства выросла, и активно экспортируются на запад ресурсы страны, большое значения для бюджета имеют доходы от внешнеэкономической деятельности.Таблица 3 – Структура доходов федерального бюджета в 2013 году по состоянию на 01.11.2013Виды доходовмлрд. руб.Всего доходов10 740,6Доходы от внешнеэкономической деятельности4 070,9Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами2 106,9Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ1 928,6Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ1 414,6Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности314,5Прочее905,15 753,68 млрд. руб. – Налоговые доходыДоходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.4 942,62 млрд. руб. – Неналоговые доходыПлатежи, которые классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.44,3 млрд. руб. – Безвозмездные поступленияПоступающие в бюджет денежные средства на безвозвратной и безвозмездной основе в виде дотаций, субсидий, субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.Согласно оценкам Счетной палаты, опубликованным в ноябре, недополучение доходов по НДС за январь–сентябрь 2013 г. составило 1,482 трлн руб. (36% от запланированной суммы), по налогу на прибыль – 186 млрд руб. (41%), по акцизам – 168 млрд руб. (33%). 3 Принципы и основные направления современной финансовой политики Основные результаты и проблемы бюджетной политикиЗа последние времена в бюджетной политике решился ряд существенных проблем. Были полностью исполнены принятые социальные обязательства государством. После создания Резервного фонда и Фонда национального благосостояния удалось пройти мировой кризис без спада уровня жизни населения, поддержать финансовую инфраструктуру и реальный сектор экономики. Удалось снизить и удержать государственный долг на приемлемо низком уровне даже в условиях мирового кризиса. Осмотрительная бюджетная политика выступила как существенный фактор устойчивого спада инфляции.После мирового кризиса экономика полностью восстановилась к началу 2012 года. Одновременно с высокими ценами на нефть это позволило исполнить в 2011 году бюджет без дефицита. Началось пополнение Резервного фонда, что увеличило устойчивость экономики РФ к внешним негативным факторам экономики. Проведено первое размещение суверенных еврооблигаций, которые номинированы в рублях, что свидетельствует о возросшем доверии к российской национальной валюте и проводимой политике бюджета.Но также остались нерешенные вопросы.1. Сохранился большой ненефтегазовый дефицит. Ситуация на мировых сырьевых рынках воздействует на Бюджетную систему РФ. Из-за этого возможности для бюджетного маневра ограничены с целью значительного роста бюджетных расходов по направлениям, которые обеспечивают экономическое развитие государства. При этом принятые бюджетные обязательства не могут быть значительно сокращены из-за социальной направленности большей их доли.2. Для стимулирования экономического развития структура бюджетных расходов не оптимальна. Направляемые средства из бюджета на осуществление отвечающих потребностям экономического развития инфраструктурных проектов, проектов в сфере образования и науки, т.е. в сфере, определяющей перспективный облик экономики РФ, недостаточны.3. Финансово-экономическое обоснование решений, которые приводят к новым расходным обязательствам, осуществляются на низком уровне. Недостаточно качественна оценка того, какие долгосрочные последствия будет иметь принятие новых обязательств для социального и экономического развития РФ, как оно будет связано с другими направлениями политики страны и какое это влияние окажет на объем длящихся обязательств.4. Очень часто бюджетные расходы не оправдываются, получаемый социальный и экономический эффект не стоил размера потраченных на те или иные цели средств.5. Межбюджетные отношения не полностью стимулируют органы публичной власти субъектов РФ и органов местной власти к принятию мер создать условия для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые выступают нужной основой для роста доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Бюджеты субъектов РФ и местных бюджетов очень сильно зависят от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы РФ.6. Бюджетная политика в большинстве случаев является не достаточно ясной для населения, необходимость и сущность каких-либо решений и действий органов публичной власти в данной сфере не раскрываются.7. Не удалось избежать практики постоянных фрагментарных изменений налогового законодательства. Даже при улучшении условий налогообложения для ведения предпринимательской деятельности это обусловливает необходимость постоянного отслеживания изменений и внесения корректив в планы финансовой деятельности, что вызывает дополнительные затраты, особенно у субъектов малого и среднего предпринимательства. Постоянное ожидание таких изменений препятствует осуществлению долгосрочных инвестиционных проектов по причине низкой предсказуемости налоговых издержек при разработке бизнес-планов.3.2 Основные цели и прогнозы бюджетной политики на 2014 год и среднесрочную перспективуПри составлении проектов бюджетов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов для того, чтобы достичь среднесрочные цели бюджетной политики особое внимание уделяется решению следующих основных задач: 1. Необходимо обеспечить долгосрочную сбалансированность и устойчивость бюджетной системы как основной принцип ответственной политики бюджета при исполнении всех обязательств государства и исполнении задач.Проект федерального бюджета на 2014-2016 годов будет формироваться при условиях снижения ранее прогнозируемых доходов. Поэтому нужно разработать алгоритмы применения разных источников финансирования в случае непрогнозируемого роста бюджетного дефицита.2. Нужно оптимизировать структуру расходов бюджета.Для исчерпывания возможностей по наращиванию общих объемов расходов бюджетов требуется выявить резервы и перераспределение в приоритетные направления политики и проекты, в первую очередь в те, которые помогают решать поставленных в указах Президента РФ от 7 мая 2012 г. задач и создают условия для экономического роста.Но также при этом темпы наращивания общего объема расходов бюджета по приоритетным направлениям должны связываться со структурными изменениями в соответствующих сферах, которые зафиксированы в планах таких преобразований.3. Развитие программно-целевых методов управления.Государственные программы РФ должны стать ключевым механизмом, посредством которого увязываются стратегическое и бюджетное планирование.Проект федерального бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, бюджеты некоторых субъектов Российской Федерации будут составлены в структуре государственных программ. В то же время конечная эффективность «программных» бюджетов зависит от качества государственных программ, механизмов контроля по их осуществлению.Часть государственных программ нуждаются в доработке. Прежде всего нужно обеспечить взаимосвязь поставленных целей и бюджетных ограничений, их увязку с базовыми параметрами оказания государственных услуг, применение всего арсенала регулятивных инструментов, проработку планов структурных реформ.Этим же принципам должны соответствовать и другие программно-целевые инструменты, в частности «дорожные карты» изменений в социальной сфере, которые должны быть скоординированы по срокам осуществления модернизационных мер, объемам финансирования и темпам достижения целевых показателей по оплате труда.4. Принятие решений, которые обеспечат долгосрочную сбалансированность и прозрачность пенсионной системы.Первоочередной задачей является принятие новой пенсионной формулы, которая должна обеспечивать не только поддержание покупательной способности пенсий, их дифференциацию в зависимости от стажа и заработка граждан, стимулирование граждан к более позднему выходу на пенсию, но и устойчивую тенденцию к уменьшению зависимости пенсионной системы от трансфертов федерального бюджета при сохранении приемлемой для бизнеса страховой нагрузки. При этом необходимо оставить базовый тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сегодняшнем уровне.Учитывая общественную значимость новой пенсионной формулы, ее обсуждение необходимо провести с максимально широким привлечением профессиональных союзов, работодателей, общественных организаций и экспертного сообщества. Необходимо повысить уровень прозрачности пенсионной системы. С 2014 года кассовое обслуживание исполнения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, как и бюджетов других государственных внебюджетных фондов, должно осуществляться органами Федерального казначейства.5. Создание новых механизмов финансирования развития инфраструктуры.