Права и обязанности налоговой службы и налогоплательщиков в Германии

Права и обязанности налоговой службы и налогоплательщиков в Германии ...

Введение 3
1. Права и обязанности налоговой службы в Германии 4
2. Права и обязанности налогоплательщиков в Германии 7
Заключение 10
Список использованной литературы 11

Федеративная республика Германия как государство прошла различные стадии политического и экономического устройства, не раз возрождалась из разрухи, которая была вызвана мировыми войнами, выросла в экономически мощное государство с ярко выраженной социальной ориентацией.

Если налогоплательщик не предоставляет подобную информацию, то налоговые инспекторы могут найти каналы для получения этой информации, но в подобном случае налогоплательщика оштрафуют и суммы штрафа будут велики. Так же налоговый инспектор имеет право самостоятельно определить возможный доход налогоплательщика в случае, если тот отказывается предоставить необходимую информацию о его банковском счете.Работники налоговой службы имеют право получать информацию относительно потока денежных средств налогоплательщика.Специальным органом министерства финансов ФРГ, в компетенцию которого входят вопросы практической реализации налоговой политики страны, является налоговая полиция – «Штойфа» («Steufa»). Права и обязанности сотрудников «Штойфы», а также некоторые виды ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений определены Налоговым кодексом Германии.В статьях 28-93 Налогового кодекса Германии установлено, что во время проведения расследований по делам, которые связаны с нарушениями финансового и налогового законодательств, представители «Штойфы» обладают теми же правами, что и сотрудники полиции, руководствующиеся в своей деятельности соответствующими положениями уголовно-процессуального кодекса.Наряду с этим, по заключению западных экспертов, оперативные возможности сотрудников «Штойфы» даже немного шире, чем у служащих Федеральной уголовной полиции. Например, согласно ст. 399 и 404 Налогового кодекса ФРГ налоговой полиции предоставлены значительные полномочия на проведение обысков и личных досмотров граждан, задержание подозреваемых лиц и конфискацию документов.Согласно ст. 208 Налогового кодекса руководство «Штойфы» имеет право назначать специальное расследование по любому факту нарушения налогового законодательства. При этом налоговая полиция обладает исключительным правом изъятия документов и получения необходимых ей сведений практически из всех государственных и частных учреждений страны, за исключением некоторых специальных служб. Начиная с 1989 г. «Штойфа» обладает правом контроля за деятельностью всех кредитно-финансовых институтов, данный факт в некоторых других государствах рассматривается как нарушение банковской тайны. [2, С. 89-102]2. Права и обязанности налогоплательщиков в ГерманииВ Федеративной Республике Германия налогоплательщиками являются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами, так и не являющиеся таковыми, но проживающие в стране либо получающие доходы от источников в ФРГ. Налоговые нерезиденты ФРГ – это физические лица, у которых нет ни постоянного места жительства, ни права преимущественного проживания в этой стране, но получающие доходы от источников, которые находятся в Германии (например, имеют приносящую доход (сдаваемую в наем) собственность или эффективно функционирующий бизнес). Налоговые нерезиденты ФРГ несут ограниченную налоговую обязанность, т.е. уплачивают подоходный налог только с получаемых в Германии доходов. Физические лица, которые постоянно проживают в Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог, как от источников в Германии, так и за ее пределами. Налоговой базой при исчислении налога является нетто-доход (прибыль) физического лица за год. Чтобы сделать расчет, необходимо установить все виды получаемых лицом доходов, далее из установленных видов доходов нужно вычесть предусмотренные расходы (например, производственные, рекламные и прочие) и сложить полученные нетто-суммы. Итоговая сумма получившегося дохода подлежит налогообложению. [2, С. 34-38]Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога используются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8 004 Евро в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше указанной суммы ставка налогов увеличивается по прогрессивной шкале от 14% до 45%. Ставка налога в размере 42% применяется для налогообложения суммы от 52 882 Евро до 250 000 Евро в год. При доходах свыше 250 000 Евро ставка достигает 45%.Физические лица, которые постоянно не проживают на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в данном случае подлежит доход, который получен только лишь от источников, расположенных на территории Германии.В связи с налогообложением человек имеет право по минимуму открывать государству свою частную жизнь. Налоговый работник не имеет права никому предоставлять какие-либо сведения о налогоплательщике. Соблюдение коммерческой тайны гарантировано. В налоговой системе должно быть исключено двойное налогообложение. Величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, включая защиту человека и все остальное, что гражданин может получить от государства.Важная отличительная особенность подоходного обложения в ФРГ – это наличие системы так называемого «семейного налогообложения». Суть концепции семейного налогообложения заключается в том, что особенности имущественного статуса и заработков отдельных лиц, которые состоят в определенной степени родства, подлежат учету при определении порядка налогообложения, а в отдельных случаях могут облагаться совместно.