Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц ...

1. Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц. 3
2. Налоговый период, ставки налога, льготы по налогу. 7
3. Порядок подготовки и направления налоговых уведомлений. Сроки уплаты налога на имущество и ответственность. 11
Практическое задание 13
Список использованной литературы 14

Практическое задание:
Гражданин, проживающий в г. Хабаровске, имеет в собственности квартиру (в которой проживает) инвентарной стоимостью 370 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога на имущества, подлежащую уплате в бюджет.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в 5 лет.Не оцениваются для целей налогообложения строения, помещения и сооружения:строящиеся;самовольно возведенные;признанные не пригодными для дальнейшей эксплуатации;бесхозяйные;назначение которых не определено. [10, С. 142-150]2. Налоговый период, ставки налога, льготы по налогу.Налоговым периодом налога на имущество физических лиц является календарный год. Отчетных периодовнет.Ставки налога на строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество определяются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и типа использования объектов налогообложения (жилого или нежилого назначения).В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено право дифференцировать ставки в установленных Законом пределах (Таблица 1) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.Таблица 1 - Ставки налога на имущество физических лицСуммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложенияСтавка налогаДо 300 тыс. рублейДо 0,1% (включительно)От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублейСвыше 0,1% до 0,3% (включительно)Свыше 500 тыс. рублейСвыше 0,3% до 2% (включительно)При общей собственности режим собственности должен быть указан в правоустанавливающих документах. Налогоплательщиками признаются лица, указанные в свидетельстве о регистрации права собственности. Если, например, право на налоговые льготы имеет один из супругов, а имущество зарегистрировано на другого, льгота применяться не может. [8, С. 78-79]От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.Если в течение года у плательщика налога возникает право на льготу, он освобождается от платежей, начиная с месяца, в котором возникло это право.Граждане, имеющие право на льготы, должны самостоятельно подтвердить это право необходимыми документами. [11, С. 179-182]3. Порядок подготовки и направления налоговых уведомлений. Сроки уплаты налога на имущество и ответственность.Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах с 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.